递延所得税资产和递延所得税收益如何用？

1. 递延所得税资产和递延所得税收益如何用？

按照新所得税会计准则的要求，在资产负债表日，企业首先根据税法规定对税前会计利润进行调整，按照调整后的应纳税所得额计算应交所得税，然后根据资产或负债的账面价值与税法计税基础确定的暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债，最后通过倒轧的方法来计算所得税费用。
（一）当期所得税的计量
资产负债表日，当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额。即：
应交所得税＝应纳税所得额×所得税率
其中，应税所得额＝会计利润±永久性差异＋发生可抵扣暂时性差异－转回可抵扣暂时性差异－发生应纳税暂时性差异＋转回应纳税暂时性差异。
（二）递延所得税的计量
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。对于确认的递延所得税，分别计入递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税税率
递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×所得税税率
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，则该资产的计税基础即为其账面价值。
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异（即暂时性差异）。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
一般而言，短期借款、应付票据、应付账款、其他应收款等负债的确认和偿还不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。某些情况下，负债的确认可能会涉及损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得计税基础与账面价值之间产生差额，形成暂时性差异。企业应于每个资产负债表日对形成的暂时性差异，按重要性原则确认所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用。
（三）所得税费用的计量
企业在计算确定当期所得税及递延所得税以后，利润表中的所得税费用为两者之和。即：
所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税。

2. 递延收益如何缴纳所得税

在新税法下，大部分财政资金均不符合免税收入或不征税收入的条件，因此在收到递延收益时即发生企业所得税纳税义务。

3. 递延所得税资产和递延所得税收益如何用？

你好。
由于会计与税法之间的目的的不同，导致会计处理与税法处理不可避免的存在差异。因此，为了核算这些差异，会计中出现了所得税会计。
现代的所得税会计，将会计与税法之间的差异划分为“暂时性差异”和“非暂时性差异”，前者随着业务的开展将逐步被转回并最终消除，而后者将不会被转回。由此，对于后者，会计上只能将其影响的所得税计入当期所得税费用中；而对于前者，由于最终将会被转回，因此，该差异影响的所得税，应当单独核算，不计入当期所得税中而应当予以递延，即“递延所得税资产”（未来可减少应交所得税的数额）、“递延所得税负债”（未来应增加应交所得税的数额）。
递延所得税资产和递延所得税负债，将影响未来应交所得税的金额，基于“暂时性差异”最终将会被转回的原理，该影响金额必定也反方向影响当期的所得税的金额。所以，在确认递延所得税资产或者递延所得税负债时，必定应当同时确认其影响当期的所得税的金额，即：
递延所得税
=
（期末递延所得税负债
–
期初递延所得税负债）
–
（期末递延所得税资产–
期初递延所得税资产）
上述计算得出的“递延所得税”，在扣除应当予以资本化以及应当记入所有者权益的部分后，计算结果为正的，即为“递延所得税费用”、计算结果为负的，即为“递延所得税收益”。
所得税费用
=
当期所得税费用
+
递延所得税费用（或者：
–
递延所得税收益）
当期所得税费用
=
当期应交的企业所得税税额
上述所得税会计，采用的核算方法为“资产负债表债务法”。
至于“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”，虽然也是所得税会计中的概念，但不是“资产负债表债务法”中的概念，而是所得税会计另两种核算方法——“利润表债务法”、“利润表递延法”下的概念。“递延所得税借项”列示于资产方，而“递延所得税贷项”列示于负债方。此外，“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”，不可能同时与“递延所得税资产”和“递延所得税负债”列示于资产负债表中。

4. 递延收益递延所得税资产

两者的内在联系：
对于递延所得税就是因为此时确认了递延收益，是会计上确认的而对于税法是不认可递延收益的，所以说在初始确认的时候其递延收益的账面价值就是确认的金额，而计税基础是零，所以说账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
同时以后每一期分摊递延收益就是逐渐的转回其账面价值，那么就是账面价值逐渐的接近了计税基础，所以说后期确认递延收益转入到损益的时候也要相应的将其原来的对应的递延所得税资产予以转回。
递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
递延所得税资产，就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
递延收益科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额，即递延收益属于未来的收益，在故本期属于负债。

扩展资料递延收益的相关所得税处理：
企业在进行递延收益处理的时候,应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:
企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
根据该规定,按照新企业会计准则的核算要求,企业在以后期间收到政府补助金额。
参考资料来源：百度百科--递延收益
参考资料来源：百度百科--递延所得税资产

5. 递延所得税费用（或收益）是怎么算的？

1、递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）
2、递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）
3、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。

扩展资料：
会计处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 
参考资料来源：百度百科-递延所得税

6. 递延收益与递延所得税资产的关系

两者的内在联系：
对于递延所得税就是因为此时确认了递延收益，是会计上确认的而对于税法是不认可递延收益的，所以说在初始确认的时候其递延收益的账面价值就是确认的金额，而计税基础是零，所以说账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
同时以后每一期分摊递延收益就是逐渐的转回其账面价值，那么就是账面价值逐渐的接近了计税基础，所以说后期确认递延收益转入到损益的时候也要相应的将其原来的对应的递延所得税资产予以转回。
递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。

扩展资料递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。
递延所得税资产的主要账务处理 :
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，
二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
参考资料来源：百度百科--递延收益
参考资料来源：百度百科--递延所得税资产

7. 递延收益的所得税确认原则

递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。 
字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。 
一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和时间性差异。            所以属于一次性确认收入

8. 递延所得税费用、收益？所得税费用

递延所得税 定义：  由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债.
  
    递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
  递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
  
 根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：
  1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。
  2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款
  
 在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。
  
 对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；
  对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
  
  
  
  在采用资产负债表债务法下，所得税税率的变动，无需对暂时性差异所引起的递延所得税进行特别的会计调整。举例说明如下：
  
 假设：某固定资产原值100万元，企业采用年数总和法计提折旧，而税务处理按年限平均法计提折旧，会计处理与税务处理的预计净残值为0，预计使用年限为5年。第1年企业所得税税率30%，第2年国家出台新政策，从第3年起企业所得税税率下降为20%。则，根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
  
 第一年：
  
 会计折旧额 = 100 * （5 / 15） = 33.33万元
  账面价值 = 100 - 33.33 = 66.67万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 100 - 20 = 80万元
  可抵扣暂时性差异 = 80 - 66.67 = 13.33万元
  递延所得税资产 = 13.33 * 30% = 3.999万元
  
 （假设企业未来很可能取得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，下同）编制会计分录：
  借：递延所得税资产 3.999万元
  贷：所得税费用 3.999万元
  
 第二年：
  
 会计折旧额 = 100 * （4 / 15） = 26.67万元
  账面价值 = 66.67 - 26.67 = 40万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 80 - 20 = 60万元
  可抵扣暂时性差异 = 60 - 40 = 20万元
  递延所得税资产 = 20 * 20% = 4万元
  当年应增计的递延所得税资产 = 4 - 3.999 = 0.001万元
  
 编制会计分录：
  借：递延所得税资产 0.001万元
  贷：所得税费用 0.001万元
  
 第三年：
  
 会计折旧额 = 100 * （3 / 15） = 20万元
  账面价值 = 40 - 20 = 20万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 60 - 20 = 40万元
  可抵扣暂时性差异 = 40 - 20 = 20万元
  递延所得税资产 = 20 * 20% = 4万元
  当年应增计的递延所得税资产 = 4 - 4 = 0万元
  
 当年无需编制会计分录
  
 第四年：
  
 会计折旧额 = 100 * （2 / 15） = 13.33万元
  账面价值 = 20 - 13.33 = 6.67万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 40 - 20 = 20万元
  可抵扣暂时性差异 = 20 - 6.67 = 13.33万元
  递延所得税资产 = 13.33 * 20% = 2.666万元
  当年应减计的递延所得税资产 = 4 - 2.666 = 1.334万元
  
 编制会计分录：
  借：所得税费用 1.334万元
  贷：递延所得税资产 1.334万元
  
 第五年：
  
 会计折旧额 = 100 * （1 / 15） = 6.67万元
  账面价值 = 6.67 - 6.67 = 0万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 20 - 20 = 0万元
  当年应减计的递延所得税资产 = 2.666 - 0 = 2.666万元
  
 编制会计分录：
  借：所得税费用 2.666万元
  贷：递延所得税资产 2.666万元