可供出售金融资产的核算

1. 可供出售金融资产的核算

2. 可供出售金融资产的核算。

3. 交易性金融资产和可供出售金融资产的快速计算方法是什么？

（一）交易性金融资产
　　1.处置确认的投资收益＝公允价值－初始投资成本 
　　2.处置影响营业利润＝公允价值－账面价值
　　【例题】2012年6月16日，甲公司处置交易性金融资产，账面价值150万元（其中成本为100万元，公允价值变动为50万元），出售价款为180万元。
　　处置确认的投资收益＝公允价值180－初始投资成本100＝80（万元）
　　处置影响营业利润＝公允价值180－账面价值150＝30（万元）
　　（二）可供出售金融资产
　　1.没有减值的情况下确认处置投资收益：公允价值－初始投资成本 
　　2.没有减值的情况下影响营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积
　　【例题】2012年6月16日，甲公司处置可供出售金融资产，账面价值150万元（其中成本为100万元，公允价值变动为50万元），出售价款为180万元。
　　处置确认的投资收益＝公允价值180－初始投资成本100＝80（万元）
　　处置影响营业利润＝公允价值180－账面价值150＋资本公积50＝80（万元）
　　3.计提减值的情况下确认处置投资收益：公允价值－初始投资成本＋资产减值损失
　　4.计提减值的情况下影响营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积
　　【例题】2012年6月16日，甲公司处置可供出售金融资产，账面价值550万元（其中成本为500.8万元，公允价值变动为49.2万元），累计计入资本公积160万元， 原计提资产减值损失110.8万元，出售价款为650万元
　　处置确认的投资收益＝公允价值650－成本500.8＋资产减值损失110.8＝260（万元）
　　处置影响营业利润＝公允价值650－账面550＋资本公积160＝260（万元）

4. 如何核算可供出售金融资产

可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。

1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值与交易费用之和）
       应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金

2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
                                   -利息调整（差额，也可能在贷方）
       应收股利（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金

5. 如何核算可供出售金融资产

可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。
1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金
2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
-利息调整（差额，也可能在贷方）
应收股利（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金

6. 可供出售金融资产的账面价值怎么计算?

是的。可供出售金融资产的账面余额等于可供出售金融资产所有明细科目余额之和；可供出售金融资产账面价值等于其账面余额（注：注会会计中不使用可供出售金融资产减值准备科目）；可供出售金融资产摊余成本不包含公允价值暂时性变动因素。


　　企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 
　　资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记可供出售金融资产（利息调整）。 
　　可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记可供出售金融资产（利息调整）。 
　　

7. 可供出售金融资产

这个问题，我个人是这么认为的，其实你想想实际生活的例子，我们就拿最典型的炒股来说，百姓炒股的目的就是短期获利，划分到交易行金融资产理所应当，可以理解吧！那么交易费用其实在你购买股票的时候就会产生，只是在你出售股票的时候从你的帐户里扣除对吧，在你出售或出售股票的时候扣除相当于从你的收益中扣除这个费用，可以类似看成投资收益的扣除，不知道这样你能理解吗？！按规定，交易性金融资产，比如说股票，它的变动收入直接计入当期收益，发生的交易费用等直接作为投资费用，记入投资收益，就象印花税要记入管理费用一样，会计制度就是这么规定的。购入＂交易性金融资产＂支付相关交易费用，一般是指购入时的手续费等，要直接进入当期的投资损益，否则与取得的实际成本不符，初始成本不包括债券利息,交易性金融资产也不包括相关税费。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
投资收益贷方反映因投资而发生的收益，借方反映因投资而发生的损失，取决于投资收益科目的性质。会计分录如下：
借：交易性金融资产—成本
借：应收股利/利息
借：投资收益
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
购买日，购买价款中包括已宣告尚未发放的利息，是已经发生，没有收到，所以进行确认，计入应收账款；只有在持有期间取得的利息，才借：应收股利，贷：投资收益。
购入的分录是借：交易性金融资产                         投资收益                          贷：银行存款发生的交易费用是在借方反映，等于是冲减的投资收益。这是收入和费用配比的原则，交易性资产取得的收入也是要计入投资收益的，所以，相关的费用也要放入投资收益。购买时计入投资收益是因为投资期限较短，没有必要放入成本，等你学习可供出售金融资产，贷款和应收款项，持有到期投资，长期股权投资（非企业合并）就了解了。
因为交易性金融资产是为了短期获利而持有的，它存在的目的就是买进卖出获利，所以相关费用直接计入损益。而长期股权投资等，是长期资产，就好比固定资产一样，所有的相关支出都会计入资产成本，而不是损益。交易性金融资产分类时就分在“以公允价值计量且变动计入当期损益”里，所以交易费用不能计入成本。此外，交易性金融资产持有期限相当较短，且最终收益不确定，如果把这部分费用计入成本了，会虚增资产，处置时有可能增加损失，出于谨慎性原则，应当在取得时就将交易费用列为损益。

8. 可供出售金融资产的划分

你这题有点问题：
第一、售价98元发生的相关交易费用是含在里面的么？还是另支付2000元这要写清楚。
第二、2009年4月9日获得款项93,000元，是将它处置了么？
第三、债券不需要结息的么？

反正我按照我的理解解答如下：
2008年3月6日购入该AFS(即可供出售金融资产，以下均为简写）：
借：AFS——成本     100,000 (此处为面值)
贷：银行存款         100,000

2008年6月30日，B/S日公允价值变动：
借：资本公积——其他资本公积  3,000
贷：AFS——公允价值变动损益     3,000
（由于价值变动幅度不大，视为正常价值波动）

2008年12月31日，B/S日公允价值下跌较大：
借：资产减值损失    7,000
贷：AFS——公允价值变动   7,000
同时为了保证损益中数字的正确性：
借：资产减值损失    3,000
贷：资本公积——其他资本公积  3,000

2009年3月31日公允价值上升：
借：AFS——公允价值变动  2,000
贷： 资产减值损失           2,000
（注：若为AFS权益性工具不得经当期损益转回，冲减资本公积——其他资本公积）

2009年4月8日处置该AFS：
借：银行存款       93,000
AFS——公允价值变动  8,000
贷：AFS——成本           100,000
投资收益                1,000
（注：若此时没有事先发生损失，将资本公积——其他资本公积的数字转入资产损失，应将其中的数字转入投资收益，以保证数字的正确性）