聚焦税收难题营改增后餐馆外卖税率算哪一档是怎么回事？

1. 聚焦税收难题营改增后餐馆外卖税率算哪一档是怎么回事？

为让新纳入营改增试点的1100万户纳税人尽快适应新税制，尽可能享受改革红利，税务部门近期在全国开展了新一轮政策大辅导。日前，针对纳税人反映较为集中的政策疑难点，国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫进行解读，回应关切。

税收优惠延续，学历教育服务享增值税免税
近年来，网络订餐成为众多消费者的个性化选择，很多餐饮企业正向外卖业务模式转变。但销售外卖食品到底应该像商品销售那样适用17%的增值税率，还是与传统餐饮服务一样享受6%的低档税率？
“餐馆、饭店等餐饮企业销售外卖食品，不属于销售货物，不用按照17%缴纳增值税。”林枫表示，根据营改增后相关规定，提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品，按照餐饮服务缴纳增值税，其中的一般纳税人，适用的是最低的6%税率。“我们每月外卖收入1万多元，如果按17%缴纳增值税1700余元，现在每月可少缴1000余元。”汉堡王（北京）餐饮山东淄博高新区分公司负责人张京说。
目前，我国对自来水销售实行13%的增值税率。现实中，很多居民购买水是通过物业公司转售的。有物业公司提出，转卖自来水，只能取得3%的进项发票，但如果按13%税率缴税，会存在增值税“高征低扣”，从而增加税负。“财税部门已经注意到，并出台了专门政策妥善解决。”林枫表示，对提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按简易计税方法，依3%的征收率计算。
河北旅投世纪物业公司沧州分公司财务总监董秀芳对着财务报表算起了账：政策出台后到现在，8个月时间，公司水费79796.09元，缴纳2375元增值税；而按照之前计税办法，需缴10373.42元，减负明显。为保证税制转换平稳，财税部门从行业实际出发，对营业税时期的税收优惠政策原则上予以延续。以教育服务为例，营改增后，原营业税优惠政策已全部平移为增值税优惠政策，从事学历教育提供的教育服务，可以享受增值税免税政策；对一般纳税人提供非学历教育服务，还可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

地产开发税收降成本，促三四线城市去库存
“我前段时间卖房子，中介告诉我差额交税需要以前的购房发票，可是我的发票怎么也找不到了，中介说那就得全额交。”有北京购房者表示，买房刚满两年，之前买的时候挺贵，如果全额交税负担太重了，希望税务部门有办法帮助自己。
此次全面推开营改增试点，首次涉及自然人缴纳增值税，特别是二手房买卖备受关注。林枫表示，纳税人转让不动产，按有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。北京市税务部门负责人告诉记者，为减小营改增对个人房屋交易的影响，可证明的材料包括：税种标注为“契税”的完税凭证或税收缴款书、契税专用税收缴款书、契税完税证等。
同时，税务机关还可以采取房屋契税记录查证手段查清计税金额，包括：调档查询库存档案中的票证底联、房屋管理部门调档查询办理权属转移时收取的发票或契税完税凭证记录等。此外，市税务部门专门建立了契税数据库，可即时查询。土地价款是房地产开发中的重要成本之一。对地产企业采取以销售额扣除土地价款后再计征增值税，深受行业欢迎。但土地价款到底包括哪些项目？很多企业颇为关心。
林枫介绍，按照规定，土地价款既包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用，也包括土地前期开发费用和土地出让收益等。地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的项目，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，也允许在计算销售额时扣除。“我们项目平均每平方米售价可降低105元，刺激了房屋销量的增加。”山东潍坊翔凯置业公司总经理李维鸿说，营改增将拆迁补偿等费用纳入抵扣后，公司税负降幅达到33.35%。通过降价促销，公司去库存化周期由2015年底11.5个月缩短至2016年底6.9个月。

　电子发票、网上申领发票等减轻办税负担
增值税具有环环抵扣的特点，作为抵扣凭证的增值税专用发票，重要性不言而喻。这给营改增后发票的使用和管理提出了更高要求。
刘先生是中国市政工程华北设计研究总院重庆分公司的业务员，因为业务关系经常出差，开发票成了他最头痛的一件事。“公司财务要求特严格，住宿费开专用发票才给报销。”营改增后，小型住宿企业需到税务机关代开专用发票，无法现场为消费者开票。“一些大企业需要开具专用发票抵扣税款。我们只能先让客人退房，代开后再给客人邮寄过去，还得搭上邮寄费。”河北武安市天外天商务酒店财务部长冀彦斌说。
针对纳税人诉求，税务总局从去年8月起，在91个城市试点，允许住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票，当年11月将试点推广至全国。“目前，符合条件的住宿业小规模纳税人，都可以自行开具专用发票了。”林枫说。
“以前我们每天都要为住宿业代开专用发票上百份，现在不仅纳税人办税少跑腿，我们窗口的负担也减轻了。”武安市国地税联合办税厅副主任杜鹃说。而随着互联网经济快速发展，一些电子商务企业因发货地分散，额外承担着较高的邮寄纸质发票费用。不少企业希望尽快推广电子发票模式，节省经营成本。税务总局已在全国推行增值税电子普通发票，电子商务企业只需向当地主管国税机关申请即可。
“每天节约打印和邮寄时间两小时，全年节省邮寄费超50万元。”山东卓创资讯公司财务经理彭立颖表示，以前每天要开具和邮寄300多张纸质发票，电子发票的减负效果很好。“申领增值税电子发票的诉求比较强烈。”山东淄博市国税局货劳科负责人王振铸介绍，推行一年多来，全市纳税人在线开具增值税电子普通发票32.27万份、开具金额1.59亿元。针对部分企业需要往返办税厅申领增值税发票的情况，税务总局还全面推行增值税发票网上申领服务，实现“鼠标一点，发票到家”。

2. 餐饮企业外卖缴增值税的税率是多少

《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》    （国家税务总局公告2011年第62号）：
 
旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。
小规模纳税人增值税的征收率（不是法定税率）为3%。

3. 餐饮行业纳税标准

一、正面回答1、营业税。按照营业额征收营业税，餐饮业适用的税率为5%；2、城市维护建设税，按照交纳的营业税税额的7%交纳，具体税率按照纳税人所在地确定；3、企业所得税的税率为25%小型微利企业的税率20%；二、分析详情印花税，年底时申报一次，房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。按照单位主管税务局要求的期限进行申报。如果没有发生税金，也要按时进行零申报。纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。三、餐饮行业如何纳税的？1、餐饮业做账报税，需自企业成立生效日，就准时进行。即便企业无生产经营，或者无主营业务收入，也需按照规定进行税务零申报。切勿侥幸心理，认为企业没有实际生产经营就熟视无睹；2、需妥当存放好各种单据和会计原始凭证。会计原始凭证是财会人员进行做账报税工作的首先，也是财务工作的终点；3、财会人员需妥当存放好各种单据、凭据，并进行归类和梳理，进而为做账报税工作做好早期准备。

4. 餐饮税率

5. 餐饮税率

餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一，在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%，“营改增”后,餐饮业一般纳税人税率为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。

法律依据：《增值税暂行条例》第二条 增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
《增值税暂行条例》第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

6. 餐饮税率

法律分析：餐饮业一般为6％，小规模纳税率一般为3％。
法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条
(一) 纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
(二) 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(三) 提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(四) 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

7. 餐饮税率

餐饮业是纳入我国“营改增”范围的生活服务业之一，在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%。“营改增”后,餐饮业一般纳税人税率为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。

法律依据：《增值税暂行条例》第二条　增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
《增值税暂行条例》第十二条　
小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

8. 餐饮税率