审计常碰到的问题

1. 审计常碰到的问题

高估资产或计价不正确 (1)具体形式。高估资产或计价不正确的具体形式有：a.存货计价不正确。比如故意错误计算存货成本以增加期末存货价值，从而降低销售成本。 b.高估应收账款。比如三年以上的应收账款依然挂账，导致应收账款账面净值增加。 c.高估固定资产。比如对已经没有生产能力的固定资产项目，常年累月挂账。 d.高估其他资产项目。比如将研究开发支出列作递延资产。 (2)审计方法。对于资产高估现象，审计人员可以采用账实核对、账账核对、账证核对的方式，审查实物资产的真实性和计价的合理性；而对于应收账款、递延资产项目，可以采用分析性复核等方法，发现并关注异常项目。  
操纵收入 (1)具体形式。操纵收入的具体形式有：a.蓄意使用不当会计核算方法,虚增收入。对于这种情况，审计人员可以通过审查投资业务，查阅被审计单位管理当局或董事会的会议记录或决议，查出相关的漏洞。b.会计期间划分不正确。审计人员需实施销售与收款循环审计，通过销售截止测试等手段发现不恰当的收入、费用确认方法。c.虚构交易。常见虚构交易的手段包括伪造购销合同，填制虚假发票、出库单，伪造出口报关单，虚开增值税专用发票，伪造免税文件和伪造金融票据等。 (2)审计方法。为发现虚构的交易，深圳审计报告人员至少应执行以下审计程序：a.对重要的应收账款进行函证，这是查出虚假销售收入最重要的方法；b.采用分析性复核，如果发现销售收入成倍增加，但仓储费、运输费等却没有增加或增加不大，则该公司可能存在造假现象；c.审核大额或非正常交易的会计记录，尤其是期未记录的交易；d.对于重大或复杂的合同，审计人员更应该留心合同的具体条款以及公司的承担能力。
费用记录不正确 (1)具体形式。采用的手段包括：a.将费用跨期入账。b.将费用挂账，隐匿管理费用。c.利用借款费用资本化等调节利润。 (2)审计方法。审计人员可以依据各种负债的明细表等，根据各种债务的利率和期限，复核各种债务利息会计处理是否恰当 。
有些事项未作披露或披露产生误导 (1)具体形式。担保。上市公司一旦承担连带担保责任，可能会给其带来巨大损失，因此，尽管担保无法在报表中被正式列为项目，但要求附注的方式在报表说明中予以披露；大股东占用资金。大股东占用上市公司资金，往往名目众多，金额巨大；交联交易。关联交易包括母公司与子公司的资产购销、受托经营、资金往来、费用分担等；诉讼事项。诉讼事项也属于上市公司的重大不确定性事项，一旦败诉，可能会遭受重大损失；受托理财。在股市牛气冲天时，许多上市公司经营不佳的问题统统通过委托理财得以解决。但是委托理财属于高风险的资本运作，其风险性必会在一定时候得到充分体现。　　
(2)审计方法。审计人员需要从各方面收集证据，比如，向银行函证公司担保情况，向律师函证公司担保和诉讼情况，关注媒体所披露的公司诉讼状况和重大关联交易等，以发现那些未作披露的事项。在审计过程中应对上市公司管理层舞弊风险进行测试。我国上市公司财务报告舞弊案中,高层管理人员几乎都是财务报告舞弊的主角。可见,充分认识管理层舞弊风险对保证审计质量起着关键作用。

2. 进一步审计程序时间，是怎么回事？

进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。

3. 在内审过程中,发现被审计单位存在本次审计目标以外的问题,你该怎么做,

第一个应该是保留意见,因为审计范围受限,但金额的重大程度还不足以出具无法表示意见的报告；
  第二个是无保留意见,因为已经进行了审计调整,调整后不存在重大错报；
  第三个是带强调事项段的审计报告,属于强调事项中的“重大不确定事项”类型.

4. 进一步审计程序时间，是怎么回事？

进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。

5. 审计实际工作中经常出现的问题

1所谓“未达帐项”，是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入帐，而另一方未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。 
　　未达账项的产生原因 
　　未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。
??比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。 
　　未达账项的四种情况 
　　企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项： 
　　一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。
?? 
　　二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。 
　　三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。
?? 
　　四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。 
　　出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐单的存款余额。
??无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对帐单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。 
　　2抽凭证一般根据重要性原则(金额大或性质重要)，当然也可以采用随机原则。根据审计目标来定。
?? 
　　3、别人很体谅你，给你的都是简单的。 
　　货币奖金：填写现金盘点表和银行存款明细表。 
　　费用类：主要就是填写抽查表。 
　　当然，都要填写审定表。 
　　不用担心，项目经理会体谅新人的。
??他一般会给你一张审计程序表，你完全按照程序来审，只要会计功底扎实，应该是不会有问题的，不要太担心。 
　　另，我提醒你一下，事务所会很辛苦的。

6. 23.审计工作的完成时间应该在具体审计计划中体现正确错误

23.审计工作的完成时间应该在具体审计计划中体现正确【摘要】
23.审计工作的完成时间应该在具体审计计划中体现正确错误【提问】
23.审计工作的完成时间应该在具体审计计划中体现正确【回答】
审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划【回答】
合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题并恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。【回答】
同时，充分的审计计划可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。所以，制定适当的审计计划有助于保证执行审计工作需要的充分的时间和资源。【回答】

7. 在审计过程中,埋头执行审计程序完成自己的任务说明了什么,可能出现什么问题

1.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是:漏记应收账款.
2.其他问题包括:验证应收账款的真实性.
3.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有：
(1)购销双方登记入账的时间不同
(2)一方或双方记账错误
(3)被审计单位弄虚作假
(4)购销双方存在争议【摘要】
在审计过程中,埋头执行审计程序完成自己的任务说明了什么,可能出现什么问题【提问】
1.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是:漏记应收账款.
2.其他问题包括:验证应收账款的真实性.
3.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有：
(1)购销双方登记入账的时间不同
(2)一方或双方记账错误
(3)被审计单位弄虚作假
(4)购销双方存在争议【回答】

8. 期后事项审计的审计有关人员对期后事项的重视程度不够

到目前为止，深沪两家股市已有100多家上市公司公布了其1998年度财务报告，通过这些财务报告可以看出会计人员及审计人员对期后事项的重视程度远远不够。在前文已指出，期后事项始终是与时间联系在一起的，且不同时间范围内的期后事项，审计人员应负的审计责任不同。但很多家上市公司均没有给报表阅读者一个明确的期后事项的截止时间。如有10多家上市公司在年度财务报告中既没有提供审计报告的正文（只是指明审计人员发表意见种类），也没有在会计报表附注中论及期后事项。此外，很多上市公司虽然在会计报表附注中提及期后事项，但只披露：“本期无重大期后事项”、“无应披露之期后事项”、“截止报告日，无重大期后事项”等，由于没有审计报告的正文，仍然没有给出期后事项的截止日期。更为离谱的是，发现有3家上市公司在会计报表和附注中这样对期后事项加以说明“截止1998年12月31日，本公司无重大期后（资产负债表日后）事项”。会计人员和审计人员对期后事项的重视程度，由此可见一斑。上市公司对期后事项进行调整和披露有助于会计报表的使用者更好地理解和解释会计报表。企业可能在资产负债表日后但在审计报告日之前经营情况发生重大变化，如果没有适当的调整和披露，报表的使用者很可能作出错误的决策。因此，对期后事项的审计必须引起审计人员的高度重视。