企业所得税汇算清缴的调整哪些

1. 企业所得税汇算清缴的调整哪些

法律分析：所得税汇算清缴需要调整的收入类项目：不征税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

2. 企业所得税汇算清缴关注哪些纳税调整事项

1、企业常见的业务招待费，广告费，利息支出，福利费等，这些在企业所得税前都是有规定的扣除标准的，要关注企业实际发生金额是否超出，如果超出，要做纳税调增。
2、企业有没有国债、政府债券的利息，是免税的；不征税收入，这些要做纳税调减。
3、企业调整后的应纳税所得额是否超30万，符不符合企业所得税的小微标准，可以享受10%的税收优惠。

3. 企业所得税汇算清缴关注哪些纳税调整事项

收入确认调整
企业在汇算清缴时，依据权责发生制和实质重于形式原则确认收入，对税法与会计的差异应进行纳税调整。同时，企业还应该掌握哪些是不征税收入，哪些是免税收入，哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为。不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，是一种税收优惠。例如，某企业2011年度取得一笔市财政局拨付的科研经费100万元，用于研究专项课题，2010年度发生专项课题研究费35万元。该企业严格执行财政部门拨付文件中对此项资金的具体管理要求，并对该项资金的使用单独核算。则该企业取得的100万元财政拨款符合不征税收入的规定，调减收入100万元，同时其对应的专项支出35万元不得税前扣除，调增金额35万元。

成本费用税金扣除调整

按照权责发生制原则进行扣除，即属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用。如管理费用，重点关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。 
例如，某企业2011年度实现销售收入5000万元，将自产货物用于市场推广80万元，当年发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费50万元。业务招待费计算基数=5000+80=5080（万元），按销售收入5‰计算，业务招待费税前扣除额=5080×5‰=25.4（万元）；按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额=50×60%=30（万元），应纳税所得调增额=50-25.4=24.6（万元）。销售费用中主要注意是广告费、业务宣传费和佣金手续费。对于税金，企业实际发生的除增值税和企业所得税以外的税金，可以在税款所属期年度内税前扣除。 
需要注意的是，查补的税金也可以在所属年度税前扣除，但企业代开发票代缴的税金不得由企业承担。

资产损失扣除调整

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除分为实际资产损失与法定资产损失两类，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。还要注意，企业资产损失申报分为清单申报和专项申报两种形式，清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关；专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。例如，某企业2011年发生70万元的资产损失（属于实际资产损失），企业自行计算在税前扣除，由于操作人员失误，未向税务机关申报。2012年度所得税汇缴结束时仍未申报损失扣除，故该笔资产损失在2012年汇缴时不能扣除，要作纳税调增处理。

营业外支出调整

营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除，一般公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额的12%之内限额扣除。例如，2011年11月，某公司将50台电脑通过当地教委捐赠给学校用于农村义务教育，电脑售价3400元/台，该公司2011年实现会计利润100万元（假设无其他纳税调整事项）。公司实际捐赠额=50×0.34=17（万元），当年捐赠准予扣除的限额=100×12%=12（万元），应调增应税所得额=17-12=5（万元）。

各项准备金调整

税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业提取的各项资产减值准备（包括坏账准备）、风险准备等准备金支出，不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券行业的企业以及中小信用担保机构等允许按税法规定税前扣除计提的准备金，其他企业计提的各项准备，均不得在计提时税前扣除，否则要进行调整。例如，某金融企业2011年提取各项准备金125亿元，其中涉农贷款损失专项准备金100亿元，其他准备金25亿元，且全部在税前扣除。2011年度发生涉农贷款关注类金额为500亿元，次级类200亿元，可疑类60亿元，损失类10亿元。《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）明确，2013年12月31日前，金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%.那么，该企业涉农贷款计提贷款损失专项准备金为关注类500×2%=10（亿元），次级类200×25%=50（亿元），可疑类60×50%=30（亿元），损失类10×100%=10（亿元），合计=10+50+30+10=100（亿元）可在税前扣除，该企业应调增应纳税所得额25亿元。

资产调整

企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。资产计税基础与会计账面价值核算差异明显，企业需要予以关注。其中，还涉及固定资产加速折旧政策和研发费用加计扣除税收优惠问题。

境外所得税收抵免调整

居民企业来源于境外的所得，允许限额抵免境外征收的所得税。超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，具体采取分国不分项的抵免方式。此外，居民企业从其直接或者间接控制20%股份的外国企业（三层）分得的投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内实行间接抵免。对于企业从境外取得所得，因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除该所得来源国的实际有效税率低于我国企业所得税法规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

企业重组的调整

企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业年度中发生上述重组行为的，有两种不同的税务处理方式，即一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理方式，税法要求在重组当期确认资产转让的所得或损失；而特殊性税务处理方式，不需要将资产隐含的增值或损失在资产转移时实现，暂不确认所得或损失。但特殊性税务处理需要符合一定的条件，且应按规定向主管税务机关办理备案手续。

4. 企业在所得税汇算清缴进行了纳税调整，是否需要进行财务账的调整？

5. 所得税汇算清缴哪些需要调整纳税

　　第三节 扣  除

　　第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
　　第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
　　除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
　　第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
　　第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
　　第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
　　第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
　　第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
　　第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
　　第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
　　第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
　　第三十七条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
　　第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
　　(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
　　(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
　　第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
　　第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
　　第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
　　第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
　　第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
　　第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
　　(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
　　(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
　　第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
　　第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
　　第五十条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
　　第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
　　(一)依法登记，具有法人资格；
　　(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
　　(三)全部资产及其增值为该法人所有；
　　(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
　　(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
　　(六)不经营与其设立目的无关的业务；
　　(七)有健全的财务会计制度；
　　(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
　　(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
　　第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
　　第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
　　第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

6. 企业所得税汇算清缴后调整处理问题

所得税调整不是账务调整，超支费用只是纳税计算过程中的调整，账务上不受任何影响，也不需要针对这些费用做任何账务调整。

第一季度亏损就不用交所得税了，所得税零申报。

季度预缴所得税，是以季度为单位的，当季度有利润，可以先弥补当年内的亏损，然后弥补5年以内的亏损，再计算缴纳所得税。像你疏导偶尔，第一季度盈利3万，那是一定要交所得税了，第二季度累计2万，意思就是第二季度亏损了，自然也就不用交所得税了。

7. 企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为。

8. 企业所得税汇算清缴

三、汇算清缴具体申报程序  纳税人进行企业所得税年度申报前，应首先到其所属管理所将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。  四、关于审批、审核、备案事项  纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2010年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可在重新进行年度申报后办理退税。  需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程，详见具体报送要求可参见本光盘第六、七部分。 五、汇算清缴需要报送的资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （一） 企业所得税年度纳税申报表及其附表 （二）财务报表 （三）备案事项相关资料 （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况 （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告 （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料：  1.须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件；  须向税务机关报备的事项，报送《企业所得税报备项目申请表》及相关报备资料。  2.减免税企业：凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。 3.退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同年度申报表报送《北京市朝阳区国家税务局退税申请书》及退税相关资料。  4.零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行年度纳税申报时，其纳税申报主表中利润总额的计算（第1-12行）金额均为零或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零、实行核定征收企业所得税的纳税人应纳税所得（第23行）为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。  5.亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。  6.高新技术企业：  纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：  （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；  （2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；  （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；  （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。 7.符合条件的小型微利企业： 在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）企业当年从业人员人数声明；  （2）财务会计报表；  （3）主管税务机关要求报送的其他资料。  符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：  （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；  （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 8.取得国债利息收入的企业：  在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）国债利息收入证明；  （2）主管税务机关要求报送的其他资料。  9.取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业：  居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。  符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）投资合同、协议； （2）被投资方作出利润分配决定的有关证明； （3）主管税务机关要求报送的其他资料。 10.取得符合条件不征税收入的企业 不征税收入的确认依据企业所得税法及其实施条例、财税[2008]151号和财税[2009]87号等文件的相关规定。 符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的相关材料。  六、 需报送中介鉴证报告的企业范围  根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于2008年度企业所得税纳 税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》(京国税发[2008]339号)规定：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。 （一）企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。  （二）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。  （三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；  （四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；  （五）本年度实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告； 这是北京朝阳区的资料，供大家参考       北京东审税务师事务所 刘立秋 010-51264333