国库集中支付结余是否按收付实现制+列支。

1. 国库集中支付结余是否按收付实现制+列支。

您好，国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
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国库集中支付结余是否按收付实现制+列支。【提问】
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您好，国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
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2. 国库集中支付制度的实行原因

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部门年度支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度存在如下几大弊端：（1）各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾，推动多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。（2）预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行，政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。（3）大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一，有一个逐渐使用的过程，而政府预算部门又是按期拨付的，势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

3. 国库集中支付制度的实行问题

1、财政支出范围需进一步规范。为了有效地使用财政资金，首先应规范财政支出的范围。按照市场经济发展的要求，财政资金供给范围主要限定在国家机关和那些代表社会共同利益、长远利益的非盈利领域，主要作用是维护政权稳定，实施扶贫济困，建设基础设施，改善生态环境，发展科技、教育、文化、卫生和社会保障等公益事业。而现行财政一方面超越了政府的职能范围，对本应由市场调节的一般竞争性领域涉足太多，以至于不堪重负；另一方面，本应由政府负担支出的社会公共需要，却因财力匣乏而无能为力。因此，政府财政应逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转移到满足社会共同需要方面来。2、预算的约束力有待加强。国库集中支付制度，是预算执行方面的改革方向。国库集中支付制度，能够有效地监督预算的执行情况及结果。但如何有效地提高财政资金的使用效益，预算的编制才是根本。我省在预算编制改革方面已经取得明显成效，通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强了预算管理，对提高财政资金的使用效益起到了重要作用。但现行预算的约束力仍然不够，应迸一步使预算管理体制法制化，使各级财政部门做到依法理财，各级政府部门做到依法行政。3、需要充分调动预算单位的理财积极性。国库集中支付，强化了财政的监督职能，但还应处理好监督与服务的关系。在原有管理体制下，各预算单位的财务会计人员，既算账又理财，使他们的主观能动性得以发挥。国库集中支付制度的试行，各部门、各单位只见指标不见钱，首先从领导的思想上就产生了被动服从的观念，理财的积极性降低，而财务会计人员在掌握会计信息的方便程度上也受到影响。因此，政府应建立相应的激励机制，充分调动各预算单位领导与财务会计人员的理财积极性。

4. 国库集中支付制度的实行原因

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部门年度支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度存在如下几大弊端：（1）各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾，推动多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。（2）预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行，政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。（3）大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一，有一个逐渐使用的过程，而政府预算部门又是按期拨付的，势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

5. 国库集中收付的问题

如今，中国初步建立了比较系统和科学的财政国库管理制度，该制度的基础为国库单一账户体系，主要形式为资金缴拨的国库集中收付。但是国库集中收付制度改革中尚存在一些问题，急需改革。1.概念模糊。国库集中收付作为国库单一账户改革的核心内容，需要严格区分公共财政、国库单一账户、国库集中收付这三个概念。然而，笔者调查发现，部分基层工作者对这三者及三者之间的内在联系存在着模糊的认识，甚至认为国库集中收付就是会计集中核算。这种概念上的模糊导致实践工作失误频频发生，严重阻碍了国库集中收付制度的建立与完善，阻碍公共财政制度对市场经济的保驾护航作用。2.国库单一账户改革执行不到位。笔者调查发现，在预算的执行过程中，资金的安排使用比较分散，表现为各项财政支出由财政内部各业务分管部门和各主管部门等多个机构进行二次分配，资金分散在各主管部门、基层用款单位的银行账户中自行使用。这种资金的分散安排导致了财政支出管理的混乱，其危害表现在：第一，对财政支出过程无法进行有效的刚性管理，加大了信息不对称的财政风险。财政对于用款单位使用资金的用途、方式和时间等难以实施事中的监督与控制，财政管理的途径只能按照各级预算单位上报的资金使用财务报告，来被动地了解预算资金的静态使用情况，这种信息不对称加大了财政风险，后果不堪设想。第二，资金到位不及时，严重影响支出进度，产生财政效率损失。按照公共财政理论，财政支出也要重视效率，其中经济效率和行政效率是决定财政支出效率的关键。在实际工作中，由于拨款资金从财政拨出之后需要经过多个环节，即财政部门内部——主管部门第二次分配——转拨二级会计单位——用款单位——供应商，所以既影响了行政效率也损害了经济效率，甚至影响到社会经济建设的效率。第三，容易出现资金滥用、违反财经法律法规的情况。公共财政制度作为制度经济学的范畴,用款单位拨款与财政部门用款之间实际上是动态博弈的过程。在这个过程中，用款单位的“自利”倾向会利用财政资金分散安排的弱点来挪用、滥用财政资金，甚至任意挥霍预算外资金，这将严重阻碍中国公共财政目标的实现，甚至影响到整个社会的稳定。3.规范国库集中支付执行机构的力度较小。笔者调查发现，由于国库集中支付改革侧重于规范和监督预算单位的资金使用，而对于国库集中支付执行机构的行为的规范力度相对较小，忽视对执行环节的管理，这就出现了“谁来监督执行者”的问题。这种监督的弱化会导致执行环节的权力膨胀，滥用职权与用款单位“合谋”，由原来的财政、执行部门、用款单位之间的三方博弈演变为财政、执行部门和用款单位之间的两方博弈，财政占优的概率大大降低，从而加大了财政风险。4.横向信息管理系统的建设滞后。笔者调查发现，财政、税务、国库之间横向联网的管理信息系统建设滞后。建立完整的基于现代化电子网络的横向信息管理系统，能够有利于加强财政监管，提高资金使用效益，为实现国库单一账户体系的目标提供先进的技术保证。尽管现代化的银行支付系统和国库操作系统已经初步建立并投入使用，但是财政、税务与银行（国库）三者之间的横向联网的管理信息系统建设比较滞后，导致现代国库管理制度的高效运作缺乏基础条件，严重影响了财政的监督作用，降低了财政政策的实施效率。

6. 国库集中支付账务处理

如发生其它应付款项、应收款项记账分为两种支付方式：
一种是授权支付，一种是直接支付。授权的话，就要先设置一个“零余额账户用款额度”。当收到代理银行返回的“到账额度通单”后，就可做账。
往年发生的其它应付款项、应收款项，现已收回款项或者归还款项后国库集中支付制度是指财政预算安排的支出，由国库单一账户体系中支付，但单位自有资金，是在单位银行存款中核算。即你上述所说的业务。借（贷）：银行存款，贷（借）：其他应付款（其他应收款）等科目。

7. 国库集中支付账务处理

如发生其它应付款项、应收款项记账分为两种支付方式：
一种是授权支付，一种是直接支付。授权的话，就要先设置一个“零余额账户用款额度”。当收到代理银行返回的“到账额度通单”后，就可做账。
往年发生的其它应付款项、应收款项，现已收回款项或者归还款项后国库集中支付制度是指财政预算安排的支出，由国库单一账户体系中支付，但单位自有资金，是在单位银行存款中核算。即你上述所说的业务。借（贷）：银行存款，贷（借）：其他应付款（其他应收款）等科目。

8. 国库集中支付制度的实行意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57%，财政可缓拨经费达43%，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53%。（二）降低了财政资金运行成本首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。2013年每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。（六）提高了资金到位速度实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。