持有至到期投资减值问题

1. 持有至到期投资减值问题

持有至到期投资与贷款和应收款项同属于按照摊余成本进行初始计量和后续计量的金融资产，因此发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计人当期损益。处理的步骤是一致的。
考核持有至到期投资的减值
2007年1月1日A公司支付价款1 000元含交易费用，从活跃的市场中购入B公司5年期的债券，面值为1 250元，票面利率为4.72%，按年支付利息。本金是最后一次支付。合同约定该债券的发行方在遇到特定情况时可将债券赎回，且不需为提前赎回支付额外的款项。A公司在购买债券时预计发行方不会提前赎回，A公司将购入该公司划分为持有至到期投资，且计算确定该项债券的实际利率为10%。2008年底B公司发生严重财务困难，A公司预计其所持有的B公司债券的未来现金流量的现值为886元，假定A公司2007年和2008年的利息均已收到。问：2008年底A公司的债券是否需计提准备？应计提多少准备？
【参考答案】
第一步计算A公司债券2008年末的摊余成本
年份	期初摊余成本	实际利息收入	现金流入（应收利息）	期末摊余成本
2007年	1000	100（1000×10%）	59（面值1250×票面利率4.72%）	1041（1000+100-59）
2008年	1 041	104.（1041×10%）	59	1 086（1 041+104-59）
第二步判断A公司债券是否发生减值
（1）已知A公司债券2008年末的摊余成本=账面价值=1 086（元）
　　（2）已知A公司债券未来现金流量现值=886（元）
（3）由于A公司债券2008年末的摊余成本大于其未来现金流量现值
即=1 086-886=200（元）
应计提减值准备200元。
借：资产减值损失   200
  贷：持有至到期投资—减值准备   200

2. 持有至到期投资减值是什么?

持有至到期投资减值，是指长期股权投资或持有至到期投资等资产的可收回金额低于账面价值所发生的损失。持有至到期投资减值准备属于资产类科目。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
减值准备：
一、本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。
二、本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
三、资产负债表日，公司根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资减值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，借记本科目，贷记资产减值损失科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。属于企业的资产，是资产类的一级科目。在持有至到期投资减值使用到。例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，借：资产减值损失xxx贷：持有至到期投资减值准备xxx。
扩展资料：
持有至到期投资的核算
（一）会计科目设置
对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种。
分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
（二）持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

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3. 持有至到期投资减值是怎么回事

持有至到期投资减值，是指长期股权投资或持有至到期投资等资产的可收回金额低于账面价值所发生的损失。
 
 本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
 
 资产负债表日，公司根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资减值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，借记本科目，贷记资产减值损失科目。
 
 本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。属于企业的资产，是资产类的一级科目。在持有至到期投资减值使用到。
 
 目前已经不在分类为持有至到期投资。

4. 什么是持有至到期投资投资减值

持有至到期投资是指目前投资的，在未来某个时候收回的，但在未来这个时点上，该投资会不会有收益是不一定的，也许会增值，也许会减值，增值就记入投资收益，减值的话那就要记入减值准备了

5. 持有至到期投资减值如何做

持有至到期投资减值，是指长期股权投资或持有至到期投资等资产的可收回金额低于账面价值所发生的损失。
本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
资产负债表日，公司根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资减值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，借记本科目，贷记资产减值损失科目。
本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。属于企业的资产，是资产类的一级科目。在持有至到期投资减值使用到。
目前已经不在分类为持有至到期投资。
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6. 持有至到期投资，期间减值计提问题

首先，计算该持有至到期投资债券的实际利率。
按8%计算现值=10000*0.68+6000*3.99=91940
与实际支付银行存款91889基本一致，因此实际利率为8%
取得投资时，财务处理：
借：持有至到期投资——面值 100000
    贷：银行存款             91889
      持有至到期投资——利息调整 8111
2006年7月1日收到利息：
借：应收利息 3000
    持有至到期投资——利息调整 675.56
    贷：投资收益 3675.56
借：银行存款 3000
    贷：应收利息 3000
以后按债券账面价值计算投资收益，票面利息计算实际收到利息。
2006年12月31日账面价值为93240.12，计提减值准备为93240.12-78000=15240.12
借：资产减值损失 15240.12
    贷：持有至到期投资减值准备——B公司债券 15240.12
2007年3月31日处置该批债券
借：银行存款 75000
    持有至到期投资——利息调整 6859.88
    投资收益 3000
    持有至到期投资减值准备 15240.12
    贷：持有至到期投资——面值 100000
借：投资收益 15240.12
    贷：资产减值损失 15240.12

7. 持有至到期投资什么时候计提减值问题

1、已计提减值准备的持有至到期投资减值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，借记本科目，贷记资产减值损失科目。“持有至到期投资”计提减值准备的方法：
①核算范围：核算企业持有至到期投资（如债券）的摊余成本。
②说明：该部分投资到期日固定、回收金额固定或可确定，但取得时的成本与到期可收回的金额不同，所以要在持有期间（存续期间）进行摊销，使到期日账面成本为可收回金额，持有期间该科目反映的是摊余成本。
③明细科目：
－成本：反映债券面值，余额借方
－利息调整：入账金额＝公允价值（实际支付金额）
－包含的已到付息期但尚未领取的利息
－面值，所以由于实际支付金额包括交易费用，所以交易费用也是利息调整的一个内容。
2、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
3、持有至到期投资的定义：投资减值，是指长期股权投资或持有至到期投资等资产的可收回金额低于账面价值所发生的损失。持有至到期投资的特征：
① 到期日固定、回收金额固定或可确定；
②企业有明确意图持有至到期。

8. 持有至到期投资减值恢复。

第一问，这样理解，正常没有减值因素，原来第一年摊余为10，第二年为9，第三年为8，在第二年发生的了减值1，摊变成了8，第三年为7，但是情况变了减值因素消失，可以转回了，转回的减值金，应为原业正常没有减值因素的，第三年8为限。
第二问，不足冲减的部分，能冲减多少就冲减多少，不要超过不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本就行。以第一问为例，假设在第三年冲减回了0.5，不就变成7.5了，原来计提了1，现在转回0.5，剩余的0.5在以在第四年在考虑了。