递延所得税资产或负债转回怎样处理?

1. 递延所得税资产或负债转回怎样处理?

假设题中各年未来适用税率均为30%，根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
第一年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
11
-
2
=
9万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
4
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
4万元
期末固定资产计税基础
=
11
-
4
=
7万元
应纳税暂时性差异
=
9
-
7
=
2万元
递延所得税负债
=
2
*
30%
=
0.60万元
借：所得税费用
0.60万元
贷：递延所得税负债
0.60万元
第二年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
9
-
2
=
7万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
3
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
3万元
期末固定资产计税基础
=
7
-
3
=
4万元
应纳税暂时性差异
=
7
-
4
=
3万元
递延所得税负债
=
3
*
30%
=
0.90万元
本年度应调增递延所得税负债
=
0.90
-
0.60
=
0.30万元
借：所得税费用
0.30万元
贷：递延所得税负债
0.30万元
第三年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
7
-
2
=
5万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
2
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
2万元
期末固定资产计税基础
=
4
-
2
=
2万元
应纳税暂时性差异
=
5
-
2
=
3万元
递延所得税负债
=
3
*
30%
=
0.90万元
本年度应调增递延所得税负债
=
0.90
-
0.90
=
0万元
无需编制会计分录
第四年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
5
-
2
=
3万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
1
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
1万元
期末固定资产计税基础
=
2
-
1
=
1万元
应纳税暂时性差异
=
3
-
1
=
2万元
递延所得税负债
=
2
*
30%
=
0.60万元
本年度应调减递延所得税负债
=
0.90
-
0.60
=
0.30万元
借：递延所得税负债
0.30万元
贷：所得税费用
0.30万元
第五年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
3
-
2
=
1万元
税务折旧额
=
0万元
期末固定资产计税基础
=
1
-
0
=
1万元
应纳税暂时性差异
=
1
-
1
=
0万元
递延所得税负债
=
0
*
30%
=
0万元
本年度应调减递延所得税负债
=
0.60
-
0
=
0.60万元
借：递延所得税负债
0.60万元
贷：所得税费用
0.60万元
至此，“递延所得税负债”科目余额
=
0.60
+
0.30
-
0.30
-
0.60
=
0万元，表明该固定资产已经不产生递延所得税，或者说，递延所得税已全部转回。

2. 递延所得税资产或负债转回怎样处理?

借：递延所得税资产
贷：所得税费用
递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。
核算递延所得税时要注意：预期暂时性差异转回期间的税率将发生变化时，要相应调整递延所得税资产和递延所得税负债；不论暂时性差异何时转回，均不允许对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。每期应对递延所得税资产的账面价值进行复核。

扩展资料：
注意事项：
1、通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额，如企业通过销售商品、提供劳务等所实现的收入，扣除相关费用后的金额。
2、考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。
3、对与联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足递延所得税资产暂时性差异在可预见的未来很可能转回，未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
4、对联营企业和合营企业的投资产生的可抵扣暂时性差异，主要产生于权益法下确认的投资损失以及计提减值准备的情况下。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
参考资料来源：百度百科-递延所得税负债

3. 递延所得税资产或者负债的转回

递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税资产

递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用

4. 递延所得税负债转回怎么理解？

递延所得税转回的意思是:可抵扣暂时性差异已经不存在了,所以要将之前确认的递延所得税资产冲减,就是转回.递延所得税资产的减值、转回,不通过"资产减值损失"核算,通过"所得税费用"、"其他综合收益"等进行核算.同时,递延所得税资产的确认也体现了谨慎性质量要求.
递延所得税资产的转回的会计分录为:
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
递延所得税:具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债.由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税.即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于道两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产.
通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税.递延所得税资产的转回是,借:所得税费用.贷:递延所得税资产.

5. 递延所得税负债怎么转？

递延所得税负债转回时，期末余额-期初余额小于零：借： 所得税费用；贷：递延所得税资产。期末余额-期初余额小于零：借： 递延所得税负债；贷：应交税费--应交所得税。

6. 递延所得税负债为什么要转回

递延所得税转回的意思是：可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。 
递延所得税资产的转回的会计分录为：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
递延所得税：具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。

7. 递延所得税资产或者负债的转回

按照新准则规定，确认递延所得税资产或递延所得税负债是不允许折现的。
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债，可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。
核算递延所得税时要注意：
预期暂时性差异转回期间的税率将发生变化时，要相应调整递延所得税资产和递延所得税负债；
不论暂时性差异何时转回，均不允许对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
每期应对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

8. 递延所得税负债怎么转

递延所得税负债怎么转