2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元 5年期的

1. 2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元 5年期的

：（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资1100
　　贷：银行存款    1100
（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4％＝70.4（万元）
2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）
2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
会计处理：
借：持有至到期投资70.4
　　贷：投资收益    70.4
（3）2013年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（1100＋70.4）×80％＝18.68（万元）
会计处理：
借：银行存款    955
　　贷：持有至到期投资936.32
　　　　投资收益    18.68
（4）2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋70.4－936.32＝234.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产240
　　贷：持有至到期投资234.08
　　　　资本公积     5.92

2. 2014年1.1日 甲公司以1500万元购入乙公司当日发行的面值为1200万元的5年期不可赎回债券

2014年应确认其他综合收益金额为12.95
会计分录
2014.1.1
借：可供出售金融资产--面值  1200
可供出售金融资产--利息调整  300
贷：银行存款  1500
2014.12.31
计提利息
借：可供出售金融资产--应计利息  120
贷：投资收益  112.95
可供出售金融资产-利息调整  7.05
公允价值变动
借：其他综合收益  12.95
贷：可供出售金融资产--公允价值变动  12.95
注意：
1.到期一次还本付息，计提的利息计入可供出售金融资产
2.期末先计算摊余成本再考虑公允价值变动

3. 该题中可供出售金融资产中的摊余成本为什么大于投资成本？

看看题干，到期一次还本付息。因此摊余成本是本金加上实际利率下的利息。
望采纳，最后，请帮把提问的分类转移到职业教育分类下后采纳好吗？谢了。

4. 2012年1月1日，甲公司支付价款1100万（含交易费用）购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期的

atk敝晃屑UAB013仕嚼沙

5. 寻找练习题............

谢谢你，我也正在学这个，十一月一日我要考试了，好紧张，我正想找些练习题做做。非常感谢！

6. （一）目的：练习持有至到期投资业务的核算。 （二）资料：某企业发生下列关于持有至到期投资的经济业务

2012.1.1 购入持有至到期投资 期初摊余成本=1129.86
借：持有至到期投资——成本 1000
        持有至到期投资——利息调整 129.86
贷：银行存款  1129.86
2012.12.31 确认应收利息
借：应收利息 80 （1000*8%）
贷：投资收益 56.49  （1129.86*5%）
持有至到期投资——利息调整 23.51 （80-56.49）
2012.12.31收到利息
借：银行存款   80
贷：应收利息   80
2012.12.31期末摊余成本=1129.86-23.51=1106.35
2013.12.31 确认应收利息
借：应收利息 80 （1000*8%）
贷：投资收益 55.32  （1106.35*5%）
持有至到期投资——利息调整 24.68 （80-55.32）
2013.12.31收到利息
借：银行存款   80
贷：应收利息   80
2013.12.31期末摊余成本=1106.35-24.68=1081.67
2014年1月8日，甲公司对该债券的持有意图发生改变，将其划分为可供出售金融资产。2014年1月8日，该债券公允价值为1050万元，2015年5月31日甲公司急需资金将该债券以1030万元出售。

2014.1.8 甲公司对该债券的持有意图发生改变，将其划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产——成本  1000
可供出售金融资产——利息调整  81.67
其他综合收益  31.67
贷：持有至到期投资——面值  1000
持有至到期投资——利息调整  81.67
可供出售金融资产——公允价值变动  31.67
另：2015年5月31日甲公司急需资金将该债券以1030万元出售。  这个日期应该是2014年5月31日吧？ 债券期限为3年，2012年1月1日，乙公司发行，到期日应该为2015年1月1日。
如果处置日期为2014.5.31
借：银行存款 1030
投资收益 51.67
可供出售金融资产——公允价值变动  31.67
贷：可供出售金融资产——成本  1000
可供出售金融资产——利息调整  81.67
其他综合收益  31.67

7. 资料：甲公司1月1日购入乙公司债券面值为1000万元，年利率为5%，按年付息，实际支付价款为105

1月1日，
借：交易性金融资产  1000
       应收利息                 50
       投资收益                   2
     贷：银行存款等             1052
6月30日，
借：交易性金融资产——公允价值变动  30
         贷：公允价值变动损益                      30
12月31日，
借：公允价值变动损益            5
      贷：交易性金融资产——公允价值变动    5
第二年3月1日，
借：银行存款       1060
       贷：交易性金融资产   1025
              投资收益                  35
借：公允价值变动损益      25
       贷：投资收益                       25

8. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率4%的A公司债券，

借:交易性金融资产–成本1005
     应收利息40
    投资收益5
    贷其他货币资金–存出投资款1050

借:应收股利40
    贷:投资收益40

借:交易性金融资产–公允价值变动95
    贷公允价值变动损益                    95

借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20

借:其他货币资金–存出投资款40
    贷应收股利40

借:其他货币资金–存出投资款1030
    投资收益                               50
    贷:交易性金融资产–成本1005
                                    –公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
     贷投资收益75
-5+40-50+75＝60