交易性金融资产的例题

1. 交易性金融资产的例题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

2. 很简单的交易性金融资产题目

初始投资成本是480万元;
处置（出售）损益=470-7.5*60=20万元;

累计损益=470+0.2*60-480-10=-8万元.

2009年6月30日该交易性金融资产账面价值=8.5*60=510万元.


会计分录:
投资时:
借:交易性金融资产480
     投资收益            10
    贷:银行存款            490
2009年6月30日:
借:交易性金融资产30
   贷:公允价值变动损益30
上市公司宣告现金股利0.2元/股。

借:应收股利12
    贷:投资收益12
收到股利时:
借:银行存款12
    贷:应收股利12
2009年12月31日该股票每股市价7.5元

借:公允价值变动损益60
    贷:交易性金融资产  60
借:投资收益30
    贷:公允价值变动损益30
2010年1月5日甲公司以470万元出售全部股票

借:银行存款470
    贷:交易性金融资产450
         投资收益            20
借:投资收益30
    贷:公允价值变动损益30

3. 交易性金融资产习题细节解答

第一种解法：
216是出售价，也是出售时的公允价值；
208-8是买时出的钱，但是这部分里面有快要发放的利息，多出了利息，但很快就可以收回的，实际买价没有208，只有200，所以它就表示交易性金融资产的入账成本。
所以
216-（208-8）就是出售时的公允价值-成本，这就是出售时的收益。

第二种解法：
212是2008年12月31日的公允价值
212-（208-8）就是第一期公允价值与成本的差额，就是第一期未实现的收益
216-212就是第二期公允价值之间的差额，就是第二期的收益。
随着出售事项，未实现的收益也实现了。
所以
（216-212）+[212-（208-8）]就是两期收益之各，也就是出售时的收益。

至于利息不能计入交易性金融资产的科目中去的。

4. 关于两道交易性金融资产练习题的疑惑

14题计算出售时应当确认的投资收益，应当计算持有期间的公允价值变动损益出售时转入投资收益部分。
15题计算的购入到出售时确认的投资收益，购买时初始直接费用计入投资收益借方，所以应当计入。
他们的差别是购买时的初始直接费用直接在购买时即计入了投资收益，在出售时不会产生影响。

5. 交易性金融资产习题

1）
A计入投资收益
B正确
C数字错误（40）and分录正确
D23万元（投资收益为本资产购进售出实际净收益）
2)C对本期利润影响为当期因交易性金融资产引起的1.公允价值变动损益2.投资收益两项最后归结入投资收益科目，呈现的是本年此项交易性金融资产的实际收益。

6. 交易性金融资产会计处理题目！！！第一题！！

20x9年4月1日购买股票
借：交易性金融资产——成本               1800
    投资收益                                              10
    应收股利                                              50
    贷:银行存款                                             1860
20x9年5月15日收到股利 
借：银行存款                                           50
    贷：应收股利                                             50

20x9年6月30日确认公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动     20
    贷：公允价值变动损益                               20

20x9年9月10日出售股票
借：银行存款                                      1880
    贷：交易性金融资产——成本                1800
 交易性金融资产——公允价值变动                20
 投资收益                                                      60

借：公允价值变动损益                            20
    贷：投资收益                                           20

7. 练习交易性金融资产的会计分录

2013年5月10日，
借：交易性金融资产—成本600
借：应收股利20
借：投资收益6
贷：银行存款626
5月30日，
借：银行存款20
贷：应收股利20
2013年6月30日，
借：交易性金融资产—公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
2013年8月10日，
借：应收股利40
贷：投资收益40
8月20日，
借：银行存款40
贷：应收股利40
12月31日，
借：交易性金融资产—公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80
2014年1月3日出售
借：银行存款630
借：公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产—公允价值变动120
贷：交易性金融资产—成本600
贷：投资收益30
(2)该交易性金融资产的累计损益=-6+40+30=64

8. 关于交易性金融资产的初级会计题目

甲公司"处理"该项交易性金融资产实现的投资收益为（115）万元。应该选B
160-40-5=115
出售交易性金融资产时的分录如下：
 
借：银行存款920
        交易性金融资产-公允价值变动40
      贷：交易性金融资产-成本800
             投资收益160
 
借：投资收益40
       贷：公允价值变动损益40
 
借：投资收益5
     贷：银行存款5
 
或者这么算也行：甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝处置取得价款（920－5）－初始取得成本（830－30＝915－800＝115万元。）购入时另外支付的手续费应计入当期损益，不作为成本。