内部交易抵销时的所得税费用是否调整净利润 ?

1. 内部交易抵销时的所得税费用是否调整净利润 ?

理解:理论上要考虑所得税的调整，具体做题时看题目条件。如果题目给出所得税税率等相关条件，则需要考虑所得税的调整;如果题目条件明确“不考虑所得税因素”，则净利润调整时不考虑所得税。【注意】(1)对子公司净利润进行调整时，抵消内部债权计提的坏账准备对应的“资产减值损失”科目不调整净利润，资产减值损失对应的所得税费用的抵消也不调整净利润。(2)关于内部应付债券与持有至到期投资的抵销，有笔抵销分录:借:应付债券
投资收益
贷:持有至到期投资
这里的内部债权债务抵销分录产生了差额，借方计入投资收益项目，贷方计入财务费用项目，这里的差额不调整子公司的净利润，因为它不是以资产形式体现的未实现内部交易损益。