可供出售金融资产、其他债权投资和其他权益工具投资有什么共同点

1. 可供出售金融资产、其他债权投资和其他权益工具投资有什么共同点

可供出售金融资产，新准则下变为其他债权投资和其他权益工具投资两个科目。权益工具是公司融资过程中形成的一种股权工具。在公司扣除债务后的资产中拥有剩余索取权的合约。如果该合约条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务。拓展资料：债权性投资，是经济学术语，是指为取得债权所作的投资，如购买国库券、公司债券等。.以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。这种投资包括交易性投资和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。其中，交易性投资是指为了从价格的短期波动中获利而购置和持有的债权性金融资产;指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资是指符合以下条件之一的债权性金融资产:该项指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。贷款和应收款项是指企业购置和持有的在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。持有至到期投资是指企业购置和持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生债权性金融资产，以及不能明确归入其他各类的非衍生债权性金融资产。对于取得的各种债权性投资，应在企业成为金融工具合同一方时进行确认。投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中;如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

2. 持有至到期投资与可供出售的金融资产中的债权性投资在会计处理有什么区别

　　1、交易性金融资产
　　满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：
　　①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；
　　②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
　　③属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
　　（2）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
　　满足下列条件之一的，才可以定义为此类金融资产：
　　①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
　　②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
　　交易性金融资产的初始计量
　　①入账成本＝买价－已经宣告未发放的股利（或已经到期未收到的利息）；
　　②交易费用计入投资收益借方，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。另外，企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。
　　一般分录如下：
　　借：交易性金融资产――成本（按公允价值入账）
　　投资收益 （交易费用）
　　应收股利（应收利息）
　　贷：银行存款 （支付的总价款）
　　交易性金融资产的后续计量
　　①会计处理原则
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
　　②一般会计分录
　　a.当公允价值大于账面价值时：
　　借：交易性金融资产―公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　b.当公允价值小于账面价值时：
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产―公允价值变动
　　（3）宣告分红或利息到期时
　　借：应收股利（或应收利息）
　　贷：投资收益
　　（4）收到股利或利息时
　　借：银行存款
　　贷：应收股利（应收利息）
　　（5）处置时
　　借：银行存款（净售价）
　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
　　贷：交易性金融资产（账面余额）
　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）
　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）

　　2、持有至到期投资
　　（1）持有至到期投资的定义
　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
　　（2）持有至到期投资的特征
　　① 到期日固定、回收金额固定或可确定
　　②企业有明确意图持有至到期
　　存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：
　　a.持有该金融资产的期限不确定；
　　b.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；
　　c.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
　　d.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
　　对于债券赎回权在发行方的不影响此投资"持有至到期"的意图界定，但主动权在投资方的则不可界定其持有至到期的投资意图。
　　③有能力持有至到期
　　存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：
　　a.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；
　　b.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；
　　c.其他情况。
　　（3）到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响
　　企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他金融资产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
　　但是，下列情况除外：
　　①出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
　　②根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
　　③出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。此种情况主要包括：
　　a.因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；
　　b.因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；
　　c.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；
　　d.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售；
　　e.因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。

　　3、贷款和应收款项
　　（1）贷款和应收款项的定义
　　贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。例如：商业银行贷出款项；商业购入贷款；商业银行所持没有活跃市场债券/票据；工商企业应收账款等。
　　（2）贷款和应收款项的特征
　　该类资产具有如下特征：
　　①回收金额固定或可确定
　　②无活跃市场，这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别，即持有至到期投资在活跃市场上有报价，而贷款和应收款项则没有。
　　（3）不属于贷款和应收款项的资产
　　①准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，此类资产应定义为交易性金融资产；
　　②初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
　　③初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
　　④因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，比如证券投资基金等。
　　知识点七、贷款和应收款项的会计处理原则
　　·贷款和应收款项的会计处理
　　贷款和应收款项的会计处理原则
　　①金融企业应按发放贷款的本金及相关交易费用之和作为初始确认金额；
　　②应收债权通常按合同或协议价款作为初始确认金额；
　　③贷款利息收入应按实际利率计算；
　　④企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

　　4、可供出售金融资产
　　（1）可供出售金融资产的会计处理原则
　　①可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
　　②公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（资本公积-其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。
　　③可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。
　　④采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益（投资收益等）；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）。
　　（2）可供出售金融资产的一般会计分录
　　①取得可供出售金融资产时
　　如果是股权投资则分录如下：
　　借：可供出售金融资产―成本（买价－已宣告未发放的股利+交易费用）
　　应收股利
　　贷：银行存款
　　如果是债券投资则此分录调整如下：
　　借：可供出售金融资产―成本（面值）
　　―应计利息
　　―利息调整（溢价时）
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　可供出售金融资产―利息调整（折价时）
　　②可供出售债券的利息计提
　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
　　③资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
　　a.如果是股权投资
　　期末公允价值高于此时的账面价值时：
　　借：可供出售金融资产―公允价值变动
　　贷：资本公积―其他资本公积
　　期末公允价值低于此时的账面价值时：
　　反之即可。
　　b.如果是债券投资
　　期末公允价值高于摊余成本时
　　借：可供出售金融资产―公允价值变动
　　贷：资本公积―其他资本公积
　　如果是低于则反之。
　　需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
　　④可供出售金融资产减值的一般处理
　　借：资产减值损失
　　贷：资本公积－其他资本公积（当初公允价值净贬值额）
　　可供出售金融资产－公允价值变动
　　反冲时：
　　借：可供出售金融资产－公允价值变动
　　贷：资产减值损失
　　如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：
　　借：可供出售金融资产－公允价值变动
　　贷：资本公积－其他资本公积
　　⑤将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
　　⑥出售可供出售金融资产时
　　a.如果是债券投资
　　借：银行存款
　　资本公积－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　贷：可供出售金融资产－成本
　　－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
　　―利息调整
　　－应计利息
　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
　　b.如果是股权投资
　　借：银行存款
　　资本公积－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　贷：可供出售金融资产－成本
　　－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能贷方也可能借方）
　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

3. 可供出售金融资产权益性投资和债务投资怎么区别

　　分录是不同的，
　　1、取得可供出售金融资产时
　　如果是股权投资则分录如下：
　　借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
　　贷：银行存款
　　如果是债券投资则此分录调整如下：
　　借：可供出售金融资产--成本(面值)
　　--应计利息
　　--利息调整(溢价时)
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　可供出售金融资产--利息调整(折价时)
　　权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。债务人如果以长期投资清偿债务，则以长期投资清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按长期投资的账面价值结转投资，将债务账面价值扣除投资账面价值和相关费用等之后的差额确认为当期损失或资本公积。

4. 可供出售金融资产的投资目的是什么

　　可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。
　　可供出售金融资产，其目的是长期持有，但中途随时也可能卖掉，包括股票、债券等短期投资行为。

5. 可供出售金融资产股权投资分录是什么？不要债券类的

可供出售金融资产股权投资分录是：
借：可供出售金融资产——成本
　　应收股利
　　贷：其他货币资金——存储投资款
　　可供出售金融资产——成本科目为该金融资产取得时的公允价值与交易费用之和；应收股利科目为支付价款中包含的已宣告发放但尚未发放的现金股利；其他货币资金——存储投资款为实际支付的金额。

　　可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
　　通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。

6. 可供出售金融资产权益性投资和债务投资怎么区别

分录是不同的，
　　1、取得可供出售金融资产时
　　如果是股权投资则分录如下：
　　借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
　　贷：银行存款
　　如果是债券投资则此分录调整如下：
　　借：可供出售金融资产--成本(面值)
　　--应计利息
　　--利息调整(溢价时)
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　可供出售金融资产--利息调整(折价时)
　　权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。债务人如果以长期投资清偿债务，则以长期投资清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按长期投资的账面价值结转投资，将债务账面价值扣除投资账面价值和相关费用等之后的差额确认为当期损失或资本公积。

7. 会计 财务 可供出售金融资产 什么情况下属于债务工具，什么情况下属于权益工具？

可供出售金融资产属于债务工具：
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入债务工具。
可供出售金融资产属于权益工具：
置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入权益工具；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入权益工具。

扩展资料：
可供出售金融资产计算公式为：
可供出售金融资产=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。
人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。提前退休的个人所得税销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/(1+征收率)。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产
百度百科-债务工具
百度百科-权益工具

8. 可供出售金融资产和长期金融资产和交易性金融资产什么区别？其中有一个权益法和成本法是

首先，可供出售金融资产一般是那些有意长期持有的债券或股票，但持有期间可能会随具体情况而出售，起公允价值变动计入资本公积--其他资本公积，而且还要进行减值测试；但交易性金融资产则目的性很强，它就是为了短期赚取差价，随时出售，其公允价值变动计入当期损益，不进行减值测试。
另外，权益法和成本法是长期股权投资确认与计量的方法。这两种方法的主要区别在于对其持有期间的实际收益变动计量不同，成本法不作任何处理，权益法则要进行处理。
主要区分方法如下：
成本法和权益法的区分，就是通过占比来进行的。
>50%或者<20%的，就是成本法。
在20%和50%之间的（包括20%和50%），就是权益法。
说白了，就是两头成本法，中间权益法。主要是为了科学地反映投资情况，比如控制合并就相当于子公司了，没必要用权益法进行利润核算，因为利润是你自己的。