所得税纳税调整

1. 所得税纳税调整

所得税纳税调整，一般是在税务检查、年末所得税汇算清缴以后，才做的。
一、所得税汇算清缴
此时，是企业自己针对以前年度的计税所得额进行所得税的调整，由于涉及面不大，并且税务只承认纳税增加额，不承认纳税减少额，因此，针对调增的计税所得额，只调整应交所得税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——企业所得税

然后结转
借：利润分配——未分配利润（税后）
贷：以前年度损益调整

二、纳税检查调整
如果在所得税汇算清缴以后，税务检查发现有少提、少交的税款，则视具体情况对待：
1、应作营业收入，而误作营业外收入的，根据比例补交营业税及附加部分
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——具体税种
2、如果是在所得税汇算清缴以前，税务检查发现的，则正常处理，不必通过以前年度损益调整

2. 所得税的调整

3. 调整所得税

调整所得税是项目可行性研究中的一个专有术语，它是为简化计算而设计的虚拟企业所得税额，计算的时候使用息税前利润，不需要减去利息费用。

4. 所得税纳税调整怎么调??

解析：根据2008年1月1日实施的新企业所得税发规定：公益性捐赠支出的扣除比例为利润总额的12%可以税前扣除，所以捐赠的78万可以全部扣除;业务招待费支出按实际支出的60%计算,但最多不能超过销售收入的0.5%,故业务招待费支出不能扣除金额=35-1000*0.5%=30万；税收罚款支出2万元属于营业外支出不可扣除项目所以不得税前扣除。
所以该企业应纳税所得额=1000+30+2=1032
       应纳所得税=1032*25%=258W

5. 关于所得税纳税调整的问题。

为后者,调增应纳税所得额58.5万元。
因为:根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条   纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 

分录
借：固定资产 - XX小汽车                  585000
     贷：应交税费 -- 应缴增值税（进项税）           85000（先认证）
            待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产       500000
借：应交税费 -- 应缴增值税（进项税转出）   85000 （认证转出）
      贷：待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产        85000
借：待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产   500000
      贷：应交税费 - 应缴所得税                     125000
             资本公积 - 接受捐赠非现金资产准备        375000

6. 关于企业所得税纳税调整

主要调整事项是根据所得税扣除限额和收入确认问题：
1、接受捐赠要计入收入
2、国债利息收入不计收入
3、工资发放大于工资人数*1600*12月的部分要调增
同样超额的三项经费也要调增
4、业务招待费大于扣除限额的部分
扣除限额：营业收入1500万元以下的，为营业收入的0.5%，大于1500万元的部分，为该部分的0.3%，如，营业收入为1600万元，业务招待费用扣除限额为1500*0.5%+100*0.3%=7.8万元，超过7.8万元的业务招待费要调增利润缴税。
5、公益、救济性捐赠支出超过限额的（应纳税所得额的3%）
6、超过同期同类商业银行贷款利率的借款利息，要调增
7、坏账准备超过应收账款余额的0.5%的，要调增
8、财产损失未备案的，要调增
9、广告费超过营业收入2%，业务宣传费超过营业收入的0.5%的
以上说的都很粗略，年度申报表上列的项目比较详细，相关的扣除限额你可以买本税收类书籍看看，规定的都比较细，与会计处理有些不同，这些调整只是纳税调整，不需要在帐目上调整，除非的会计处理有差错。

7. 企业所得税纳税调整

由于会计制度和税收法规差异,导致利润总额的计算也有所不同。因此,企业在计算企业应税所得时,一般会以会计上的利润总额为基础,再根据税法的规定进行调整。那么怎么进行企业所得税纳税调整呢?企业所得税如何进行纳税调整
      由于会计制度和税收法规差异,导致利润总额的计算也有所不同。因此,企业在计算企业应税所得时,一般会以会计上的利润总额为基础,再根据税法的规定进行调整。那么怎么进行企业所得税纳税调整呢?企业所得税的纳税调整      1.纳税调整增加额      (1)税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额:      1职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额:工资的14%、2%、8%。      2业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(了解)      3广告费和业务宣传费:销售(营业)收入的15%以内据实扣除。(了解)      (2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额      1税收滞纳金、罚款、罚金;      2计提的各种资产的减值准备。      2.纳税调整减少额      按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。企业所得税的纳税调整方法      (一)调表不调账。      凡当期不能税前扣除,以后各期均不得税前扣除的事项,即永久性差异,则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,无须调账      1、因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金,不得税前扣除”,应调增应纳税所得额。      2、根据税法“企业纳税年度内,应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣”的规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。      (二)调表又调账。      凡当期不能扣除,以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项,即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,补缴漏缴的企业所得税,并调账转回,在以后年度按规定税前扣除。企业所得税的纳税调整事项      (1)企业所得税汇算清缴;(2)企业所得税纳税调整;(3)企业流转税查补及账表调整;(4)资产减值准备的分析;(5)暂估商品进行纳税调整;(6)职工福利费调整;(7)合并企业纳税调整;(8)折旧调整。企业所得税的纳税环节      纳税环节,主要指征税对象根据税法规定的,在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税等。      中国纳税环节的规定,在商品流转课税中表现得比较明显。如应税工业品的纳税环节,一般为销售环节;应税农林牧水产品的纳税环节,在产品销售给国家规定的收购单位时为收购环节;在销售给消费者及个体商贩时为销售环节。应纳所得税额和应纳税所得额的区别      应纳所得税额是指实际应该缴纳的所得税的金额,主要强调的所得税的金额。      应纳税所得额强调的是所得额,也就是指一般收入扣除各种支出、成本等得到的金额。应纳税所得额乘以税率,就得到了应纳所得税额。

8. 企业所得税 纳税调整

由于会计制度和税收法规差异,导致利润总额的计算也有所不同。因此,企业在计算企业应税所得时,一般会以会计上的利润总额为基础,再根据税法的规定进行调整。那么怎么进行企业所得税纳税调整呢?企业所得税如何进行纳税调整
      由于会计制度和税收法规差异,导致利润总额的计算也有所不同。因此,企业在计算企业应税所得时,一般会以会计上的利润总额为基础,再根据税法的规定进行调整。那么怎么进行企业所得税纳税调整呢?企业所得税的纳税调整      1.纳税调整增加额      (1)税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额:      1职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额:工资的14%、2%、8%。      2业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(了解)      3广告费和业务宣传费:销售(营业)收入的15%以内据实扣除。(了解)      (2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额      1税收滞纳金、罚款、罚金;      2计提的各种资产的减值准备。      2.纳税调整减少额      按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。企业所得税的纳税调整方法      (一)调表不调账。      凡当期不能税前扣除,以后各期均不得税前扣除的事项,即永久性差异,则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,无须调账      1、因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金,不得税前扣除”,应调增应纳税所得额。      2、根据税法“企业纳税年度内,应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣”的规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。      (二)调表又调账。      凡当期不能扣除,以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项,即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,补缴漏缴的企业所得税,并调账转回,在以后年度按规定税前扣除。企业所得税的纳税调整事项      (1)企业所得税汇算清缴;(2)企业所得税纳税调整;(3)企业流转税查补及账表调整;(4)资产减值准备的分析;(5)暂估商品进行纳税调整;(6)职工福利费调整;(7)合并企业纳税调整;(8)折旧调整。企业所得税的纳税环节      纳税环节,主要指征税对象根据税法规定的,在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税等。      中国纳税环节的规定,在商品流转课税中表现得比较明显。如应税工业品的纳税环节,一般为销售环节;应税农林牧水产品的纳税环节,在产品销售给国家规定的收购单位时为收购环节;在销售给消费者及个体商贩时为销售环节。应纳所得税额和应纳税所得额的区别      应纳所得税额是指实际应该缴纳的所得税的金额,主要强调的所得税的金额。      应纳税所得额强调的是所得额,也就是指一般收入扣除各种支出、成本等得到的金额。应纳税所得额乘以税率,就得到了应纳所得税额。