企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”科目核算的是 A备用金 B存出的保证金 C应收的各种...

1. 企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”科目核算的是 A备用金 B存出的保证金 C应收的各种...

本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产..应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
 B

2. 会计科目的名词解释

一、资产类 1001 库存现金       企业的库存现金（出纳手中拥有的现金）1002 银行存款       企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012 其他货币资金   企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。（特殊的银行存款）1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。短期持有，近期出售的金融债券1121 应收票据       企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。具有法律效应，开票即计息。1122 应收账款       企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。无利息，较票据使用频率更高。1123 预付账款       企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。算作企业资产。若交易中断，则应退还给与复方1131 应收股利       站在购股方，企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。1132 应收利息       企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。为借贷关系的产物。应收但仍未实际获得。1221 其他应收款     企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。一般很小，出现在较粗劣的表格。1231 坏账准备       企业应收款项的坏账准备。赊销当时即假定有多少收不回，并未真正发生，而是实现准备的。（体现会计的谨慎性）1321 代理业务资产   企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算。1401 材料采购       企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。主要出现在制造业。1402 在途物资       企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。出现在商品流通企业1403 原材料         企业库存的各种材料。已经验收入库1404 材料成本差异   企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。（实际价买入，计划价记账）1405 库存商品       企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。1406 发出商品       企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。1407 商品进销差价   企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。1408 委托加工物资   企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。1411 周转材料       企业周转材料的计划成本或实际成本。1412 包装物及低价易耗品包装物是指为包装产品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等用于储存和保管产品的材料。低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。1471 存货跌价准备   企业存货的跌价准备（生产好未销售的货物可能跌价）1501 持有至到期投资 已买的资产1502 持有至到期投资减值准备 已买的资产的跌价准备1503 可供出售金融资产 企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。1511 长期股权投资   企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。1521 投资性房地产   企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（区别于一半固定资产）1531 长期应收款     企业的长期应收款项。1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益1601 固定资产       企业持有的固定资产原价。1602 累计折旧       企业固定资产的累计折旧。1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。1604 在建工程       企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。1605 工程物资       企业为在建工程准备的各种物资的成本。（原则上为原材料，但价值很大，所以单独列出）1606 固定资产清理   企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。1611 未担保余值     租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。1701 无形资产       企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。1702 累计摊销       企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。1711 商誉           企业合并中形成的商誉价值。1801 长期待摊费用   企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。1811 递延所得税资产 企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、负债类 2001 短期借款       企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。短期发行金融工具，向个人或企业借款。2201 应付票据       企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2202 应付账款       企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2203 预收账款       企业按照合同规定预收的款项。2211 应付职工薪酬   企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算2221 应交税费       企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。2231 应付利息       企业按照合同约定应支付的利息。2232 应付股利       企业分配的现金股利或利润。2241 其他应付款     企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。2314 代理业务负债   公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。2401 递延收益       尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益2501 长期借款       企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。2502 应付债券       企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。2701 长期应付款     企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。2702 未确认融资费用 融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。2711 专项应付款     企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。2801 预计负债       企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。2901 递延所得税负债 企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。三、所有者权益 （一种剩余权益，=净资产=资产-负债）4001 实收资本       企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。4002 资本公积       企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。（股票面值为股本，发行价与股本的差值即为资本公积）4101 盈余公积       企业从净利润中提取的盈余公积。即分配利润环节中资本的增值（公司提留：每年从税后利润中提取10%。但累计达收入25%后可以不提）4103 本年利润       企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。4104 利润分配       企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。4201 库存股         企业将卖出的股票买回并保存，留做CEO奖励或其他用途。（卖出后买回并不再出售的股票叫注销股）四、成本类 5001 生产成本       企业进行工业性生产发生的各项生产成本。5101 制造费用       企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5201 劳务成本       企业对外提供劳务发生的成本。几乎不用5301 研发支出       企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。五、损益类 6001 主营业务收入   企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。6051 其他业务收入   企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。6101 公允价值变动损益由于公允价值的变动而引发的损失或收益6111 投资收益       企业确认的投资收益或投资损失。6301 营业外收入     企业发生的各项营业外收入。6401 主营业务成本   企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。6402 其他业务成本   企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。6601 销售费用       企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。如广告费用，运费，分店开办费用6602 管理费用       企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。如办公用品6603 财务费用       企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。如利息支出，手续费，汇兑损益等6701 资产减值损失   企业经过对资产的测试判断资产的可收回金额低于的其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失6711 营业外支出     企业发生的各项营业外支出。6801 所得税         企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。6901 以前年度损益调整企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。

3. 会计科目设置的依据?

　　二、部分科目设置和核算内容变化整理

　　需要说明的是涉及的科目仅是不包括金融、保险、证券、特殊企业如油气田、农业等企业的一般企业通用的科目，作为自学研讨。

　　1101交易性金融资产

　　1、核算内容

　　本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

　　企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

　　涉及金融企业核算内容略。

　　科目的核算内容涵盖原长期债权投资和短期投资的相关内容；

　　2、设置目的

　　本科目的设置，是由于按照新准则的相关规定对金融资产和负债重新分类，将原投资核算范围除股权投资等金融资产外，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售的金融资产而设置的科目；

　　3、本科目设置“成本”、“公允价值变动”明细科目按类别和品种核算；

　　4、本科目的核算应遵循《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》及指南的相关规定。

　　1221其他应收款

　　1、核算内容

　　本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同保证金、长期应收款等以外的各种应收及暂付款项。

　　上述核算内容除其中属于金融、保险企业的事项外，和《企业会计制度》列示的核算内容除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项……以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等的范围基本一致。但由于原“应收补贴款”科目已取消，故应收补贴款款项已列入本科目核算内容。

　　2、关于各种应收及暂付款项的具体内容

　　各种应收及暂付款项新科目说明未做具体规定，原《企业会计制度》明确为：一应收的各种赔款和罚款二应收出租包装物租金三应向职工收取的各种垫付款项四备用金（略）五存出保证金，如租入包装物制服的押金六预付账款划入七其他各种应收、暂付款项；

　　1401材料采购

　　1、核算内容

　　本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。（注：以实际成本进行日程核算的采购成本，委托外单位加工材料、商品的加工成本和企业购入的工程用材料不在本科目核算）

　　由于新准则统一了商品流通企业与其他企业存货的核算，所以原“物资采购”科目提及的关于商品流通企业的相关内容（包括采购成本的构成）不再说明；

　　2、采购成本的构成内容见准则和指南的规定；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第1号——存货》及指南的相关规定。

　　1406发出商品

　　1、核算内容

　　本科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

　　企业委托其他单位代销的商品，也在本科目核算，企业也可以将本科目改为"1408 委托代销商品"科目，并按照受托单位进行明细核算。

　　本科目规定的核算内容“企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品”，如原《企业会计制度》规定的各种形式的“分期收款发出商品”等，故还包括原设置的“委托代销商品”科目已取消；

　　2、本科目应当按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第1号——存货》及指南的相关规定。

　　1411周转材料

　　1、核算内容

　　本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等

　　科目核算内容涵盖了原《企业会计制度》的包装物、低值易耗品科目以及《施工企业会计核算办法》周转材料科目的核算内容；

　　2、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第1号——存货》及指南的相关规定。

　　1501持有至到期投资

　　1、本科目核算企业持有的到期投资的摊余成本。

　　主要包括企业拟持有至到期的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产；

　　2、设置目的

　　理由同于“交易性金融资产”的说明；

　　3、设置“成本”、“利息调整”、“应计利息” 明细科目按类别和品种核算；

　　4、本科目的核算应遵循《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》及指南的相关规定。

　　1503 可供出售金融资产

　　1、核算内容

　　本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售股票投资、债券投资等金融资产；

　　科目核算内容涵盖原长期债权投资和短期投资的相关内容；

　　2、设置目的

　　理由同于“交易性金融资产”的说明；

　　3、设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”明细科目按类别和品种核算；

　　4、本科目的核算应遵循《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》及指南的相关规定。

　　1511长期股权投资

　　1、核算内容

　　核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

　　本科目主要核算《企业会计制度》长期股权投资中的其他股权投资的内容；

　　2、设置目的

　　本科目的设置，是由于按照新准则的相关规定对金融资产和金融负债重新分类，将原投资核算范围的长期股权投资的股票投资按照投资目的进行分类核算，对其他股权投资项目由本科目核算；

　　3、本科目应当按照被投资单位进行明细核算；

　　长期股权投资采用权益法核算的，应当分别"成本"、"损益调整"、"其他权益变动"进行明细核算。

　　与《企业会计制度》的规定相比，取消了“股权投资差额”“股权投资准备”明细科目；

　　4、本科目的核算应遵循《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——企业合并》及指南的相关规定。

　　1521投资性房地产

　　1、核算内容

　　本科目核算企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产；

　　2、科目内容

　　设置投资性房地产采用成本模式计量的，企业应当按照投资性房地产类别和项目进行明细核算；投资性房地产采用公允价值模式计量的，企业应当按照投资性房地产类别和项目并分别"成本"和"公允价值变动"进行明细核算。；

　　3、本科目的核算应遵循《企业会计准则第3号——投资性房地产》及指南的相关规定。

　　1531长期应收款

　　1、核算内容

　　本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项；

　　2、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。

　　3、本科目的核算应遵循《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第21号——租赁》及指南的相关规定。

　　1532未实现融资收益

　　1、核算内容

　　本科目核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

　　2、本科目应当按照未实现融资收益项目进行明细核算。

　　3、本科目的核算应遵循《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第21号——租赁》及指南的相关规定。

　　1702累计摊销

　　1、核算内容

　　本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产累计计提的累计摊销

　　2、设置目的

　　与“无形资产”科目共同反映使用寿命有限的无形资产的取得原值和摊销状况；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第6号——无形资产》及指南的相关规定。

　　1711商誉

　　1、核算内容

　　本科目核算企业合并中形成的商誉价值

　　商誉的核算原在《企业会计制度》的无形资产科目核算，根据《企业会计准则第20号——企业合并》的在非同一控制下的企业合并中按购买法所确认的商誉，在本科目中核算；

　　2、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第8号——资产减值》及指南的相关规定。

　　1811递延所得税资产

　　1、核算内容

　　本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

　　原《企业会计制度》“递延税款”科目核算“采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。”期末根据科目的借贷方向余额列示；

　　而所得税准则要求分别按可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异进行分别核算。

　　2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第18号——所得税》及指南的相关规定。

　　2101交易性金融负债

　　1、核算内容

　　本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。

　　企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。

　　衍生金融负债不在本科目核算；

　　2、本科目应当按照交易性金融负债类别，分别"本金"、"公允价值变动"进行明细核算。

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及指南的相关规定。

　　2211应付职工薪酬

　　1、核算内容

　　本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

　　外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

　　本科目核算内容基本上涵盖了原《企业会计制度》“应付工资”“应付福利费”的核算内容，但由于按有关规定，企业为职工缴纳的原应有应付福利费支付的医疗保险等可以直接计入管理费用，故其核算内容有所不同；

　　2、本科目应当按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"股份支付"等应付职工薪酬项目进行明细核算。

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第9号——职工薪酬》及指南的相关规定。

　　2221应交税费

　　1、核算内容

　　本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

　　企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。

　　企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

　　企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

　　本科目的设置涵盖了原《企业会计制度》“应交税金”和“其他应交款”的核算内容；

　　2、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

　　应交增值税还应分别"进项税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"已交税金"等设置专栏进行明细核算。

　　2801预计负债

　　1、核算内容：

　　本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

　　与《企业会计制度》相比，核算内容增加了重组义务、亏损性合同所形成的预计负债，减少了商业承兑票据贴现；

　　2、根据“指南”的列示，核算内容还应有承诺、环境污染整治等事项；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第13号——或有事项》及指南的相关规定。

　　2901递延所得税负债

　　1、核算内容

　　本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

　　与《企业会计制度》“递延税款”科目核算的比较见“递延所得税资产”科目说明；

　　2、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第18号——所得税》及指南的相关规定。

　　4101盈余公积

　　1、核算内容

　　本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

　　本科目应当分别"法定盈余公积"、"任意盈余公积"进行明细核算。

　　企业（外商投资）还应分别"储备基金"、"企业发展基金"进行明细核算。

　　企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置"利润归还投资"明细科目进行核算；

　　2、根据新的公司法规定，企业税后利润不再分配法定公益金，相关公益性支出由盈余公积金支付。

　　4201库存股

　　1、核算内容

　　本科目核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额；

　　2、本科目期末借方余额，反映企业持有本公司股份的金额。

　　5301研发支出

　　1、核算内容

　　本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

　　科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；

　　2、归集的“费用化支出”的数额，应转入“管理费用”。期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第6号——无形资产》及指南的相关规定。

　　5401工程施工

　　1、核算内容

　　本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

　　本科目原系《施工企业会计核算办法》设置科目；

　　2、本科目应当按照建造合同，分别"合同成本"、"间接费用"、"合同毛利"进行明细核算；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第15号——建造合同》及指南的相关规定。

　　5402工程结算

　　1、核算内容

　　本科目核算企业（建筑承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

　　本科目原系《施工企业会计核算办法》设置科目；

　　2、本科目可按建造合同进行明细核算；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第15号——建造合同》及指南的相关规定。

　　5403机械作业

　　1、核算内容

　　本科目核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

　　企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在"工程施工"科目核算，不通过本科目核算。

　　本科目原系《施工企业会计核算办法》设置科目；

　　2、本科目应当按照施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。

　　施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应当按照成本核算对象和成本项目进行归集。

　　成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）；

　　3、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第15号——建造合同》及指南的相关规定。

　　6051 其他业务收入

　　1、核算内容

　　本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组等实现的收入。

　　企业（租赁）出租固定资产取得的租赁收入，在"租赁收入"科目核算，不在本科目核算。

　　企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。

　　采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也通过本科目核算。

　　新准则下的“其他业务收入”和原《企业会计制度》的规定范围相比，⑴详细列示了各种让渡资产使用权形式的租赁收入⑵明确用材料进行非货币性交易或债务重组实现收入⑶保险企业经营受托管理业务收取的管理费收入⑷采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入。

　　原列示的“代购代销收入”，似应属于“其他经营活动实现的收入”范围计入本科目；

　　2、本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算；

　　3、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额；

　　4、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第14号——收入》及指南的相关规定。

　　6101公允价值变动损益

　　1、核算内容

　　本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

　　指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

　　企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独设置"6102 套期损益"科目核算。

　　2、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算；

　　3、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额；

　　4、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第3号——投资性房地产》及指南的相关规定。

　　6301营业外收入

　　1、核算内容

　　本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。

　　《企业会计制度》营业外收入核算的内容为：“核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等”。

　　两者相比，主要增加和明确了“处置非流动资产利得”、“ 罚没利得”、“ 政府补助利得”和“确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得”。其中由于明确了“政府补助利得”计入营业外收入，所以取消了原“补贴收入”科目；

　　2、本科目应当按照营业外收入项目进行明细核算；

　　3、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额；

　　4、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第14号——收入》及指南的相关规定。

　　6402其他业务成本

　　1、核算内容

　　本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

　　除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在"营业税金及附加"科目核算。

　　采用成本模式计量的投资房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额等，也通过本科目核算。

　　原《企业会计制度》“其他业务支出”的核算内容为：“核算企业除主营业务成本以外其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本费用，以及相关税金及附加等。”

　　由于在新准则下除将原规定“以及相关税金及附加等”改为由“营业税金及附加”科目核算，故“其他业务支出”更名为“其他业务成本”。

　　2、本科目应当按照其他业务成本的种类进行明细核算。

　　3、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额；

　　4、本科目的核算，应遵循《企业会计准则第14号——收入》及指南的相关规定。

　　6403营业税金及附加

　　1、核算内容

　　本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

　　房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在"管理费用"科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

　　原《企业会计制度》的“主营业务税金及附加”科目的核算内容为：“核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。”

　　由于与“其他业务收入”相关的税费支出划入本科目核算，因此其核算范围不再仅是属于主营业务，故更名为“营业税金及附加”。

　　2、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。

　　6601销售费用

　　1、核算内容：

　　本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

　　企业发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。

　　企业（金融）应将本科目改为"6601 业务及管理费"科目，核算……。

　　企业（金融）不应再设置"管理费用"科目。

　　原《企业会计制度》“营业费用”科目核算内容为：“本科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。，也在本科目核算。”

　　显然，新准则下的销售费用的核算内容，不再仅仅是“企业销售商品”，其内容按照新准则的规定将“职工工资及福利费”变更为“职工薪酬”，将“商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等”删除（计入购入商品的采购成本）等；

　　2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

　　3、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。

　　6701资产减值损失

　　1、核算内容

　　本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。

　　原《企业会计制度》对计提各项资产减值准备，根据其属性分别转入“管理费用”、“营业外支出”等相关科目。现作为利润表项目在营业收入项下扣除；

　　2、本科目应当按照计提项目进行明细核算；

　　3、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。

　　6801所得税费用

　　1、核算内容：

　　本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用；

　　由于《企业会计准则第18号——所得税》要求企业统一实施执行“纳税影响会计法”，所以不再提及“应付税款法”的相关事项；

　　2、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算；

　　3、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。

4. 其他应收款核算的内容

5. 新会计科目的编号及内容

　　顺序号 编号 新会计准则使用科目 核算内容
　　一、资产类
　　1 1001 库存现金 企业的库存现金
　　2 1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项
　　3 1003 存放中央银行款项 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
　　4 1011 存放同业 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项
　　5 1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
　　6 1021 结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
　　7 1031 存出保证金 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
　　8 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值
　　9 1111 买入返售金融资产 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金
　　10 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
　　11 1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
　　12 1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目
　　13 1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
　　14 1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
　　15 1201 应收代位追偿款 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款
　　16 1211 应收分保账款 企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
　　17 1212 应收分保合同准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金
　　18 1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
　　19 1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备
　　20 1301 贴现资产 企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
　　21 1302 拆出资金 企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
　　22 1303 贷款 企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。
　　23 1304 贷款损失准备 企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.
　　24 1311 代理兑付证券 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。
　　25 1321 代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产。
　　26 1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
　　27 1402 在途物资 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
　　28 1403 原材料 企业库存的各种材料。
　　29 1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
　　30 1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
　　31 1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
　　32 1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
　　33 1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
　　34 1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。
　　35 1421 消耗性生物资产 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。
　　36 1431 贵金属 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。
　　37 1441 抵债资产 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。
　　38 1451 损余物资 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本
　　39 1461 融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。
　　40 1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备
　　41 1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。
　　42 1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。
　　43 1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
　　44 1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
　　45 1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。
　　46 1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
　　47 1531 长期应收款 企业的长期应收款项。
　　48 1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
　　49 1541 存出资本保证金 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。
　　50 1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。
　　51 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。
　　52 1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。
　　53 1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
　　54 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。
　　55 1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
　　56 1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。
　　57 1621 生产性生物资产 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
　　58 1622 生产性生物资产累计折旧 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。
　　59 1623 公益性生物资产 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。
　　60 1631 油气资产 企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。
　　61 1632 累计折耗 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。
　　62 1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
　　63 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
　　64 1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。
　　65 1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。
　　66 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
　　67 1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
　　68 1821 独立账户资产 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。
　　69 1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
　　二、负债类
　　70 2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。
　　71 2002 存入保证金 企业（金融）收到客户存入的各种保证金。
　　72 2003 拆入资金 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。
　　73 2004 向中央银行借款 企业（银行）向中央银行借入的款项。
　　74 2011 吸收存款 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。
　　75 2012 同业存放 企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。
　　76 2021 贴现负债 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。
　　77 2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。
　　78 2111 卖出回购金融资产款 企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。
　　79 2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
　　80 2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
　　81 2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。
　　82 2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算
　　83 2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
　　84 2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。
　　85 2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。
　　86 2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
　　87 2251 应付保单红利 企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人
　　的红利。
　　88 2261 应付分保账款 企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。
　　89 2311 代理买卖证券款 企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。
　　90 2312 代理承销证券款 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。
　　91 2313 代理兑付证券款 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
　　92 2314 代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。
　　93 2401 递延收益 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
　　94 2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。
　　95 2502 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。
　　96 2601 未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。
　　97 2602 保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。
　　98 2611 保户储金 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。
　　99 2621 独立帐户负债 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。
　　100 2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
　　101 2702 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
　　102 2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
　　103 2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
　　104 2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
　　三、共同类
　　105 3001 清算资金往来 企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
　　106 3002 货币兑换 企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
　　107 3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
　　108 3201 套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。
　　109 3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。
　　四、所有者权益
　　110 4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。
　　111 4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
　　112 4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。
　　113 4102 一般风险准备 企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。
　　114 4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
　　115 4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。
　　116 4201 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。
　　五、成本类
　　117 5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
　　118 5101 制造费用 企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
　　119 5201 劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本。
　　120 5301 研发支出 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
　　121 5401 工程施工 企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
　　122 5402 工程结算 企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
　　123 5403 机械作业 企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
　　六、损益类
　　124 6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
　　125 6011 利息收入 企业（金融）确认的利息收入。
　　126 6021 手续费及佣金收入 企业（金融）确认的手续费及佣金收入。
　　127 6031 保费收入 企业（保险）确认的保费收入。
　　128 6041 租赁收入 企业（租赁）确认的租赁收入。
　　129 6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
　　130 6061 汇兑损益 企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
　　131 6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
　　132 6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。
　　133 6201 摊回保险责任准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。
　　134 6202 摊回赔付支出 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。
　　135 6203 摊回分保费用 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。
　　136 6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。
　　137 6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
　　138 6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
　　139 6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
　　140 6411 利息支出 企业（金融）发生的利息支出
　　141 6421 手续费及佣金支出 企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
　　142 6501 提取未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。
　　143 6502 提取保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。
　　144 6511 赔付支出 企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。
　　145 6521 保单红利支出 企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。
　　146 6531 退保金 企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。
　　147 6541 分出保费 企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。
　　148 6542 分保费用 企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。
　　149 6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
　　150 6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
　　151 6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
　　152 6604 勘探费用 企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。
　　153 6701 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
　　154 6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。
　　155 6801 所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
　　156 6901 以前年度损益调整 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

　　一、资产类
　　存放中央银行款项 银行专用
　　存放同业 银行专用
　　结算备付金 证券专用
　　存出保证金 金融共用
　　拆出资金 金融共用
　　买入返售金融资产 金融共用
　　应收保户储金 保险专用
　　应收代位追偿款 保险专用
　　应收分保账款 保险专用
　　应收分保未到期责任准备金 保险专用
　　应收分保保险责任准备金 保险专用
　　贴现资产 银行专用
　　贷款 银行和保险共用
　　贷款损失准备 银行和保险共用
　　代理兑付证券 银行和证券共用
　　消耗性生物资产 农业专用
　　周转材料 建造承包商专用
　　贵金属 银行专用
　　抵债资产 金融共用
　　损余物资 保险专用
　　独立账户资产 保险专用
　　存出资本保证金 保险专用
　　融资租赁资产 租赁专用
　　未担保余值 租赁专用
　　生产性生物资产 农业专用
　　生产性生物资产累计折旧 农业专用
　　公益性生物资产 农业专用
　　油气资产 石油天然气开采专用
　　累计折耗 石油天然气开采专用
　　二、负债类
　　存入保证金 金融共用
　　拆入资金 金融共用
　　向中央银行借款 银行专用
　　同业存放 银行专用
　　吸收存款 银行专用
　　贴现负债 银行专用
　　卖出回购金融资产款 金融共用
　　应付保户红利 保险专用
　　应付分保账款 保险专用
　　代理买卖证券款 证券专用
　　代理承销证券款 证券和银行共用
　　代理兑付证券款 证券和银行共用

　　未到期责任准备金 保险专用
　　保险责任准备金 保险专用
　　保户储金 保险专用
　　独立账户负债 保险专用
　　三、共同类
　　清算资金往来 银行专用
　　外汇买卖 金融共用
　　四、所有者权益类
　　一般风险准备 金融共用
　　五、成本类
　　工程施工 建造承包商专用
　　工程结算 建造承包商专用
　　机械作业 建造承包商专用
　　六、损益类
　　利息收入 金融共用
　　手续费收入 金融共用
　　保费收入 保险专用
　　分保费收入 保险专用
　　租赁收入 租赁专用
　　汇兑损益 金融专用
　　摊回保险责任准备金 保险专用
　　摊回赔付支出 保险专用
　　摊回分保费用 保险专用
　　利息支出 金融共用
　　手续费支出 金融共用
　　提取未到期责任准备金 保险专用
　　提取保险责任准备金 保险专用
　　赔付支出 保险专用
　　保户红利支出 保险专用
　　退保金 保险专用
　　分出保费 保险专用
　　分保费用 保险专用

6. 会计科目明细表

会计科目表

7. 会计科目的代码是什么

会计科目的代码：
一、资产类代码 ：
1、1001代码：是指库存现金 企业的库存现金。 
2、1002代码：是指银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
3、1003代码：是指存放中央银行款项 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。  
4、1011代码：是指存放同业 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 
5、1012代码：是指其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 
6、1021代码：是指结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 
7、1031代码：是指存出保证金 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 
8、1101代码：是指交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 
9、1111代码：是指买入返售金融资产 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。 
10、1121代码：是指应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 
11、1122代码：是指应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 
12、1123代码：是指预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 
13、1131代码：是指应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 
14、1132代码： 是指应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。  
15、1201代码：是指应收代位追偿款 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。
二、负债类代码： 
1、2001代码：是指短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 
2、2002代码：是指存入保证金 企业（金融）收到客户存入的各种保证金。 
3、2003代码：是指拆入资金 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。 
4、2004代码：是指向中央银行借款 企业（银行）向中央银行借入的款项。  
5、2011代码：是指吸收存款 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 
6、2012代码：是指同业存放 企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。 
7、2021代码：是指贴现负债 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。 
7、2101代码：是指交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。 
8、2111代码：是指卖出回购金融资产款 企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 
9、 2201代码：是指应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 
10、 2202代码：是指应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 
11、2203代码：是指预收账款 企业按照合同规定预收的款项。 
12、211代码： 是指应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算 。
13、2221代码：是指应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
会计科目编号简介：
会计科目代码等同于会计科目编号，是一个良好的会计科目编号系统，必须要有一定的章法和合乎逻辑；编号的每一“数码”，能够准确显示会计科目的内容、性质与意义，以及便于记忆与运用的要求。
会计科目编号方法：
1、预定千、百、十、个四位数字，自左至右，分别代表大类（千）、项目（百）和科目（十、个），子目则以“N”予以表示；而相关的附加或抵销科目，则以“—N”予以表示；
2、以千位的1、2、3、4、5，分别顺序代表资产、负债、业主权益、收入及费用五大类；[1] 
3、而以百位的1、2、……顺序代表大类之下，项目的分类及固定排列；
4、每个项目之下的科目编号，则从01开始，至99为止；其间复可分段编列不同内容、性质的科目。

8. 新会计准则中的“资产”都包括哪些类资产？

您好,会计学堂李老师为您解答

一、资产类 
1 1001 库存现金 
2 1002 银行存款 
3 1003 存放中央银行款项(银行专用 新增) 
4 1011 存放同业 银行专用 新增 
5 1012 其他货币资金 
4 1101 短期投资(分拆) 
5 1102 短期投资跌价准备(更名) 
6 1021 结算备付金(证券专用 新增) 
7 1031 存出保证金(金融共用 新增) 
8 1101 交易性金融资产 (新增) 
9 1111 买入返售金融资产 
10 1121 应收票据 
11 1122 应收账款 
12 1123 预付账款 
13 1131 应收股利 
14 1132 应收利息 
15 1201 应收代位追偿款(保险专用 新增) 
16 1211 应收分保账款(保险专用 新增) 
17 1212 应收分保合同准备金 
18 1221 其他应收款 
19 1231 坏账准备 
13 1161 应收补贴款 
20 1301 贴现资产(银行专用 新增) 
21 1302 拆出资金(新增) 
22 1303 贷款(银行和保险共用 新增) 
23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用 新增) 
24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用 新增) 
25 1321 代理业务资产 (新增) 
26 1401 材料采购(更名) 
27 1402 在途物资(新增) 
28 1403 原材料 
29 1404 材料成本差异 
30 1405 库存商品 
31 1406 发出商品(新增) 
32 1407 商品进销差价 
33 1408 委托加工物资 
34 1411 周转材料(新增) 
包装物 
低值易耗品 
35 1421 消耗性生物资产 
36 1431 贵金属 
37 1441 抵债资产 (金融共用 新增) 
38 1451 损余物资(保险专用 新增) 
39 1461 融资租赁资产 (租赁专用 新增) 
40 1471 存货跌价准备 
41 1501 持有至到期投资(新增) 
42 1502 持有至到期投资减值准备(新增) 
43 1503 可供出售金融资产(新增) 
44 1511 长期股权投资 
29 1402 长期债权投资(更名) 
45 1512 长期股权投资减值准备 
46 1521 投资性房地产(新增) 
47 1531 长期应收款(新增) 
48 1532 未实现融资收益(新增) 
49 1541 存出资本保证金 (新增) 
50 1601 固定资产 
51 1602 累计折旧 
52 1603 固定资产减值准备 
53 1604 在建工程 
54 1605 工程物资 
在建工程减值准备 
55 1606 固定资产清理 
56 1611 未担保余值(租赁专用 新增) 
57 1621 生产性生物资产(农业专用 新增) 
58 1622 生产性生物资产累计折旧(农业专用 新增) 
59 1623 公益性生物资产(农业专用 新增) 
60 1631 油气资产 (石油天然气开采专用 新增) 
61 1632 累计折耗 (石油天然气开采专用 新增) 
62 1701 无形资产 
63 1702 累计摊销 (新增) 
64 1703 无形资产减值准备 
65 1711 商誉(新增) 
41 1815 未确认融资费用(变更类别) 
66 1801 长期待摊费用 
67 1811 递延所得税资产(新增) 
68 1821 独立账户资产(保险专用 新增) 
69 1901 待处理财产损溢

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