如何理解当期免抵税额和当期应退税额

1. 如何理解当期免抵税额和当期应退税额

　　一、当期增值税纳税申报有留抵税额，才会有应退税额；有留抵，说明当期出口部分原材料的进项税额抵顶内销货物的应纳税款后还有剩余，可予以退税。
　　二、若当期留抵税额＞免抵退税额，则应退税额＝免抵退税额；
　　三、若当期留抵税额＜免抵退税额，则应退税额=当期留抵税额，当期免抵税额=免抵退税额-应退税额；
　　四、若当期增值税纳税申报无留抵税额，则当月无应退税额，全部为免抵税额，即当期免抵税额=免抵退税额。
 
　　建议朋友可结合“生产企业出口货物免抵退税申报汇总表”学习理解。

2. 当期免抵退税额 当期免抵税额怎么区分???

当期免抵退税额
当期免抵税额怎么区分???
在你初学时，你可以将免、抵、退三个字分下来理解
当期免抵退税额=当期免、抵、退、税额
当期免抵税额=当期免、抵、税额
应退税额=应退、税额。
所以当期免、抵、退、税额=当期免、抵、税额+应退、税额

3. 当期应退税额和免抵税额的计算

当期免抵税额与当期应退税额区别如下：
1、包括范围不同
免抵税额包括20款，即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、市话初装基金收入、民航机场管理建设费收入、下放港口以港养港收入、烟草商业专营利润收入、碘盐基金收入、贴费收入、邮政补贴专项资金收入、墙体材料专项基金收入、铁路建设附加费收入和适航基金收入。
免抵退税额包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费。

2、税率不同 
免抵税额的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额;小额纳税人的税率是4%(商业)或6%(工业)。但是不能抵扣进项税金，也不能开具增值税发票，同时免抵退税额购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。 
3、税率计算方法不同 
免抵税额纳税计算公式为：
经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+
出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。
而免抵退税额计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。
4、票据方面的区别
免抵税额开增值税普通发票和增值税专票，而免抵退税额只能开增值说普通发票。专票，也就是一般纳税人，可以为公司抵扣一部分税率。而小额纳税人不能进项抵扣。
参考资料来源：百度百科-免抵税额

4. 当期应退税额和免抵税额的计算

当期免抵税额与当期应退税额区别如下：
1、包括范围不同
免抵税额包括20款，即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、市话初装基金收入、民航机场管理建设费收入、下放港口以港养港收入、烟草商业专营利润收入、碘盐基金收入、贴费收入、邮政补贴专项资金收入、墙体材料专项基金收入、铁路建设附加费收入和适航基金收入。
免抵退税额包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费。

2、税率不同 
免抵税额的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额;小额纳税人的税率是4%(商业)或6%(工业)。但是不能抵扣进项税金，也不能开具增值税发票，同时免抵退税额购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。 
3、税率计算方法不同 
免抵税额纳税计算公式为：
经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+
出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。
而免抵退税额计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。
4、票据方面的区别
免抵税额开增值税普通发票和增值税专票，而免抵退税额只能开增值说普通发票。专票，也就是一般纳税人，可以为公司抵扣一部分税率。而小额纳税人不能进项抵扣。
参考资料来源：百度百科-免抵税额

5. 当期应退税额和免抵税额的计算

实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
  
 当期应纳税额的计算:当期应纳税额等于当期内销货物的销项货物减当期进项税额加不得史征和抵扣税额减上期留抵税额；
  
 免抵退税额的计算:免抵退税额等于出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价乘以出口货物退税率减免抵退税额抵减额。

6. 当期免抵税额是什么意思？当期免抵退税额是什么

免抵税额什么意思

7. 当期应退税额和免抵税额的计算

实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； 

   “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； 

    “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 

当期应纳税额的计算： 
当期应纳税额=当期内销货物的销项货物-（当期进项税额-不得史征和抵扣税额）-上期留抵税额 

（2）免抵退税额的计算 
免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 

（3）当期应退税额和免抵税额的计算：（比大小） 
A、如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额，则： 
当期应退税额=当期期末留抵税额 
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 

B、如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则： 
当期应退税额=当期免抵退税额 
当期免抵税额=0 

2、企业免、抵、退税计算实例 

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 
（1）不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8（万元） 

（2）当期应纳税额=100*17%-（34-8）-3=-12（万元） 

（3）出口货物“免、抵、退”税额=200*13%=26（万元） 

（4）按规定，如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时： 
当期应退税额=当期期末留抵税额 
即该企业当期应退税额=12（万元） 

（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 
当期免抵税额=26-12=14（万元）

8. 增值税当期应退税额和免抵税额的计算

楼主好。
这个是不太好理解，期末留抵税额存在“实际期末留抵税额”和“名义期末留抵税额”两个概念。“实际期末留抵税额”就是可以留待以后期间抵扣的进项税额，在金额上，实际期末留抵税额=名义期末留抵税额-当期实际应退税额；而“名义期末留抵税额”是计算免抵退税和实际期末留抵税额的一个中间概念，在金额上等于当期应纳税额小于零时情况下的当期应纳税额的绝对值。可能存在以下情况： 
Ⅰ、如果计算的当期应纳税额大于零，表明当期出口应退的进项税额不足抵顶内销货物应纳税额（即不足抵顶），当期仍有需要缴纳的税额。在这种情况下，应无期末留抵税额。 
当计算的当期应纳税额小于零时，可能存在以下两种情况： 
Ⅱ、如果“当期应纳税额的绝对值”小于或者等于“当期名义退税额”，则实际退税额以“当期应纳税额的绝对值”为限。而“当期期末实际留抵额=名义留抵额-当期实际退税额=当期应纳税额的绝对值-当期实际退税额=当期应纳税额的绝对值-当期应纳税额的绝对值=0，也就是说实际上已经没有可以留抵的税额了！ 
Ⅲ、如果“当期应纳税额的绝对值”大于或者等于“当期名义退税额”，则实际退税额就是当期名义退税额。而“当期期末实际留抵额=名义留抵额-当期实际退税额=当期应纳税额的绝对值-当期实际退税额＞0，可以说这时的“当期期末实际留抵额”才是真正意义上的当期末留抵税额！此时的期末留抵税额就是未抵扣完（注意是未抵扣完，不是未抵顶完）的进项税额，但因为企业的生产经营活动是连续进项的，所以不能断定这部分留抵税额是属于出口还是内销所对应的，因为也可能是以后期间出口或者内销所对应的。