关于融资租赁要做的财务报表问题

1. 关于融资租赁要做的财务报表问题

主要分析资产负债表和利润表
资产负债表方面，要分析这个公司目前的负债情况，短期借款多少，长期借款多少，每个月需还款多少。看该公司的资产面，是否有自己的不动产，土地或厂房，机器设备有多少，资力是否足够。关注应收账款和应付账款，应收账款不能过高，过高说明该公司的应收账款管理欠佳，账款回收慢。应收、应付要跟该公司上下游的收、付款条件去勾稽，看正不正常。另外该公司的净值总额多少，一般不能为负。
利润表方面，看该公司一年应收多少，毛利率多少，净利率多少，营业成本占营收的几成，主要分析该公司每月能赚多少钱，负担重不重。每月净赚的钱还掉融资公司每期的款项后还有没有剩余。 
分析该公司的财务报表，最主要的就是分析该公司的资历面，该公司的盈利情况，它的毛利、净利水平跟同业比是否正常。

2. 融资租赁怎么降低资产负债率，恳求各位大侠指点！

如果你是问出租人，也就是租赁公司，可以通过保理的方式，来降低自身的资产负债率，事实上，国内大部分外商投资类的租赁公司，保理是他们的主要资金来源

如果你是问承租人，也就是实际客户，那么是没办法降低资产负债率的，因为融资租赁按照会计处理的要求，会在期初直接计入固定资产，计入负债，挂长期应付。

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如果你非要问，那么最大程度，也就是不进入报表，仅仅不增加负债罢了，没有办法降低……
操作上是打擦边球，跟承租人签署经营性租赁合同，然后签署补充协议达到租赁物所有权转移的目的（这种操作模式国内有些公司做了很多年了，但是我可以保证，早晚会行不通的，而且实际对于懂行的人来说，没什么太大意义）

3. 请问谁能给我讲下：融资租赁对会计报表披露有何影响？急啊

您好，
融资租赁调节报表的方式主要如下：
（1）负债流动性调节
采用融资租赁新购资产，分期支付，可以减少企业一次性现金的支出，减少流动性压力；
采用出售回租变现资产，调节负债，有利于流动比率的改善，调流动负债为长期应付款。
（2）调节股东回报
主要对于一些上市企业，或者有PE在内的成长性企业，应用经营性租赁融资，属于表外融资，租金计入当期损益（一般是管理费用/成本），提高当期股东回报。
（3）调节资产收益率
将一些实际价值高于账面价值的资产，按照公允价值进行售后回租，可以增加当期资产收益。
（4）合理调节税金
租赁融资还款灵活，企业可应用经营性租赁，自行预计未来收入情况，合理安排当期租金支出（税前列支），合理避税。
 
希望能帮到贵公司，谢谢。

4. 怎么从财务的角度谈融资租赁

A承租人对融资租赁的处理

1.租赁期开始日

　　借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）
　　　　　未确认融资费用
　　　　　贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）

　　★折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）
　　①出租人的租赁内含利率；
　　②租赁合同规定的利率；
　　③同期银行贷款利率。

　　2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：
　　
　　借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）
　　　　贷：银行存款等

　　3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊

　　★未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

　　★分摊率的确定：
　　（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
　　（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
　　（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
　　（4）以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

　　★会计处理：
　　借：长期应付款——应付融资租赁款
　　　　贷：银行存款

　　借：财务费用
　　　　贷：未确认融资费用

　　4.租赁资产折旧的计提

　　★应提折旧总额的确定：

　　存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值－担保余值
　　不存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值

　　★折旧期间：
　　①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；
　　②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。

　　★履约成本的会计处理——履约成本发生时通常直接计入当期损益

　　借：管理费用等
　　　　贷：银行存款

　　★或有租金的会计处理——在实际发生时确认为当期损益

　　①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的：
　　借：销售费用
　　　　贷：银行存款
　　②或有租金以物价指数为依据计算的：
　　借：财务费用
　　　　贷：银行存款
　　
　　5.租赁期满时的会计处理

　　（1）返还租赁资产
　　①存在承租人担保余值：
　　借：累计折旧
　　　　长期应付款——应付融资租赁款
　　　　贷：固定资产——融资租入固定资产
　　②不存在承租人担保余值：
　　借：累计折旧
　　　　贷：固定资产——融资租入固定资产

　　（2）优惠续租租赁资产
　　①如果承租人行使优惠续租选择权：视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。
　　
　　②如果租赁期届满时承租人没有续租支付的违约金
　　借：营业外支出
　　　　贷：银行存款

　　（3）留购租赁资产
　　①支付购买价款时：
　　借：长期应付款——应付融资租赁款
　　　　贷：银行存款
　　②结转固定资产所有权：
　　借：固定资产——生产用固定资产
　　　　贷：固定资产——融资租入固定资产

B出租人对融资租赁的处理

1.租赁期开始日

　　（1）应收融资租赁款的入账价值＝最低租赁收款额+初始直接费用

　　（2）未实现融资收益的计算

　　未实现融资收益＝(最低租赁收款额＋初始直接费用＋未担保余值)－(最低租赁收款额的现值＋初始直接费用的现值＋未担保余值的现值)

　　（3）会计处理

　　借：长期应收款(最低租赁收款额＋初始直接费用)
  未担保余值
  营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额)
  贷：融资租赁资产(原账面价值)
  　　银行存款(初始直接费用)
  　　营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额)
　　　　　　未实现融资收益

　　2．未实现融资收益分配的会计处理

　　（1）分配方法——按实际利率法分配

　　未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×租赁内含利率

　　（2）会计处理

　　①按收到的租金：
　　借：银行存款
　　　　贷：长期应收款
　　②按当期应确认的融资收入金额：
　　借：未实现融资收益
　　　　贷：租赁收入

　　3．应收融资租赁款坏账准备的计提

　　出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分（在金额上等于本金的部分）合理计提坏账准备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。
　　对应收融资租赁款计提坏账准备的会计处理与应收账款计提坏账准备的会计处理相同。

　　4．未担保余值发生变动的会计处理

　　（1）期末

　　①未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额
　　借：资产减值损失
　　　　贷：未担保余值减值准备

　　②将减值金额与由此产生的租赁投资净额的减少额的差额
　　借：未实现融资收益
　　　　贷：资产减值损失

　　（2）已确认损失的未担保余值得以恢复的

　　①按未担保余值恢复的金额

　　借：未担保余值减值准备
　　　　贷：资产减值损失

　　②原减值额与由此产生的租赁投资净额的增加额的差额

　　借：资产减值损失
　　　　贷：未实现融资收益

　　5．或有租金的会计处理

　　出租人对或有租金应在实际发生时确认为当期收入
　　借：应收账款
　　　　贷：租赁收入

　　6．租赁期满时的会计处理

　　（1）收回租赁资产

　　①存在担保余值（长期应收款有余额），不存在未担保余值（未担保余值无余额）

　　借：融资租赁资产
　　　　贷：长期应收款
　　应向承租人收取的价值损失补偿金：
　　借：其他应收款
　　　　贷：营业外收入

　　②存在担保余值，也存在未担保余值

　　借：融资租赁资产
　　　　贷：长期应收款
　　　　　　未担保余值
　　应向承租人收取的价值损失补偿金：
　　借：其他应收款
　　　　贷：营业外收入

　　③不存在担保余值，但存在未担保余值

　　借：融资租赁资产
　　　　贷：未担保余值

　　④不存在担保余值，也不存在未担保余值——不做会计处理，只需做备查登记

　　（2）优惠续租租赁资产

　　①如果承租人行使优惠续租选择权——则视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理

　　②如果租赁期届满时承租人没有续租——承租人返还资产的会计处理同上述
     （1）收回租赁资产的会计处理。

　　（3）留购租赁资产

　　①收到购买价款时

　　借：银行存款
　　　　贷：长期应收款

　　②如存在未担保余值
　　借：营业外支出
　　　　贷：未担保余值

5. 怎么从财务的角度谈融资租赁

你好，近年来，融资租赁行业规模保持高速增长态势。然而，行业在发展过程中仍然面临着诸多挑战。毕马威中国金融服务业合伙人及天津分所首席合伙人史剑先生指出：行业总体信用风险很可能处于上升趋势，不良率水平正在逐步上升，今后不良资产的清收和转让都将成为重点课题；另外，租赁公司亟需拓宽融资渠道、盘活存量资产的多元化途径，以及有效的风险对冲手段；从长期来看，租赁公司的业务发展更需要从资本占用型向专业化服务型转化，以提高自身的核心竞争力。【摘要】
怎么从财务的角度谈融资租赁【提问】
你好，近年来，融资租赁行业规模保持高速增长态势。然而，行业在发展过程中仍然面临着诸多挑战。毕马威中国金融服务业合伙人及天津分所首席合伙人史剑先生指出：行业总体信用风险很可能处于上升趋势，不良率水平正在逐步上升，今后不良资产的清收和转让都将成为重点课题；另外，租赁公司亟需拓宽融资渠道、盘活存量资产的多元化途径，以及有效的风险对冲手段；从长期来看，租赁公司的业务发展更需要从资本占用型向专业化服务型转化，以提高自身的核心竞争力。【回答】
融资租赁资产的不良率呈上升态势。史剑先生指出：“目前租赁企业普遍还没有应用统计模型测算组合计提的准备金。我们建议租赁企业关注准备金的计提政策，平时注意积累历史违约数据，为统计建模打好基础。另外，财政部于2016年8月发布了新金融工具准则的征求意见稿，租赁企业需要及早关注准则变化带来的影响，从数据积累、系统支持等方面提前做好准备。”【回答】
从统计数据看，租赁企业外币净负债敞口呈扩大趋势。史剑先生指出：“租金收入和带息负债的币种不匹配，这种现象与租赁公司的业务模式有关。受业务模式的影响，大型租赁企业的外币净负债敞口从短期来看不会消失，企业也难以回避外币负债。在这种情况下，租赁企业应该着眼于建立健全外汇风险的对冲机制，丰富融资渠道和套期保值等对冲手段，从而避免汇率市场波动可能给企业造成的汇率损失。【回答】
从统计数据看，服务费收入已经成为融资租赁企业的重要收入来源，而且呈现出收入比重逐步上升的趋势。我们建议租赁企业充分评估服务费收入的业务模式，结合自身情况制定适当的内部政策和核算办法，为收入确认保存必要的支持性文件，从而有利于规范服务费收入的确认原则。

随着融资租赁企业上市步伐的加快、资产证券化和资产流转等二级市场配套制度的完善，融资渠道将进一步多元化，从而释放企业的发展潜力。这一过程中的很多领域都需要专业机构的参与。史剑先生总结说：“融资租赁企业自身需要不断提升和完善包括会计政策在内的各项内部制度，为满足融资条件、迎接市场检验打好基础”。【回答】

6. 购买设备、融资租赁、经营租赁对企业报表分别有什么影响

经营租赁和融资租赁会计处理方法对企业会计信息的影响1，经营租赁对财务报表的影响 第一，由于经营租赁仅仅是为了满足经营的临时需要而进行的，它不涉及资产所有权的风险和报酬转移问题，也没有购置租赁资产的特殊权利，因此，承租方对租入资产不需要作为本企业的资产计价入账，不需要计提折旧，只需按期支付租金。同时，由于租赁合同是暂时的，一般可由任何一方于比较短的期限内通知取消，因此，有对承租人允若支付租金的义务，一般不需要在资产负债表上列为一项负债。 第二，当承租人采用经营陛租赁时，损益表反映为租金费用，当承租人采用融资租赁时，损益表反映的是折旧加利息费用。租金通常是不变的，利息通常是前高后低的。由于利息的前高后低，在前一阶段，利息加折旧之和可能会大于租金费用，因此，采用经营性租赁，在前几个会计期内有可能提高企业利润。
第三，新准则规定，有确凿证据表明售后回租交易是按公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益，从而对企业利润产生影响。
第四，企业通过巧妙的合同条款将实质性的融资租赁划为经营陛租赁，主要是为了粉饰财务报表，因为经营陛租赁不需要将租赁所形成的资产与负债在表内确认，这样就降低了负债，使得资产报酬率、每股收益率等财务指标得以改善，并使负债与所有者权益的比率降低，从而使企业筹资成本降低，隐藏了企业
的财务风险?? 。
2，经营租赁对关键财务比率的影响
2．1 流动比率
售后回租所形成的经营租赁，就是承租人将自己的固定资产转让给出租人，然后再租回使用，这时资产的所有权属于出租人，但承租人对资产的使用权没有改变，只是固定资产变成了现金，现金流的大大改
善，有利于企业扩大再生产。
2．2 净资产收益率
净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，表现在公式上是：净资产收益率=(净利润÷平
均净资产)X 100％。对承租方而言，由于利润提高了，而在所有者权益保持不变的情况下，会提高净资
产的收益率。
2．3 资产负债率经营性租赁在会计处理上是由出租人对租赁物提取折旧，承租人的租赁费用计入成本，但其具有长期使用权，在这一点上与自有固定资产是一致的。因此，它与利用银行借款或简单的融资租赁相比，可以降低资产负债率。当企业拟上市募股，已上市公司要增发、配售新股，或发行债券，争取产业基金、风险资金的投资时，如果资产负债比率处于达标的临界点，或略有超标，企业就不可能压缩流动资金还债，以收缩经营规模来降低负债率。此时可通过经营性售后回租，使固定资产与负债同额下降(不影响企业生产经营)来降低负债率。
3 融资租赁对财务报表的影响
3．1 融资租赁对资产负债表和损益表的影响承租方融资租入的资产，虽然从法律形式上未取得该项资产的所有权，但从交易的实质内容看，由于租赁资产上的一切风险和报酬都已转移给了承租方，如果不将其租入资产以及相应的融资记录在资产负债表上反映，则不能充分反映一个企业的经济资源和承担的现有义务，从而扭曲了财务状况。因此，应将融资租赁资产作为一项资产计价入账，将取得的融资作为一项负债，这符合资产、负债的定义。由于融资租入的资产实质上已由出租人转移给了承租人，所以，出租人不再计提相应的折旧了，该资产的折旧应由承租方计人生产费用，列入损益表 。
3．2 可能造成会计信息使用者理解上的偏差当企业采用项目融资租赁方式时，企业不参与项目的投资建设和契约期内的经营活动，因而这一过程在会计信息中无法表述，而企业在获得项目资产转让并且同时重新得经营权时才在会计信息中反映出来。尽管日后的经营业务收入有相应的经营支出相配比，但对于该项目经资产(转让部分)的取得表现为无偿取得或以象征性价款获得，而真正付出的资金成本部分未能反映出来，从而使会计信息使用者对财务信息造成理解上的偏差。
3．3 可以改善企业会计报表的资产负债情况如果使用贷款购买设备，并将贷款额全部计入公司的负债，会影响其资信状况，因而融资租赁可以避免一次性支付对财务带来的不良影响，节省流动资金并维护现有的信用额外负担度，从而大大改善公司在新的租期中的现金流，优化资产负债结构。
4 融资租赁对关键财务比率的影响
4．1 流动比率
融资租赁可以提高资产的流动性，对于售后回租被认定为融资租赁的，承租企业在形式上改变了企业实物资产在企业会计报表上的结构，资产出售后，企业固定资产减少，货币资金增加，租赁后，支付少量租金，从总体上讲，可使货币资金增加。承租企业在出售自有设备后，在法律上改变了资产的所有权，将原来属于自己的资产转让给了出租人，使出租人成为该资产的法律所有权人。但实质上，承租企业是通过改变其原有的财务结构而获得现金(即资金的融通)的。也就是说，出租人是以承租企业租回该项资产为前提条件而实施购买的，比较典型的可用于售后回租的资产是企业自有设备及其相关的土地和厂房。通常情况下，生产设备是企业生产经营活动中必不可少的固定资产。如果一个企业将这一部分资产变卖了，那么，企业的正常生产活动就要受到影响。
4．2 流动资产周转率
由于融资租赁具有促进销售的功能，可使企业的销售收入增加，现金流增大，最终使企业的利润增加。对多数企业而言，销售问题可能是仅次于资金的第二大瓶颈问题，只有实现产品销售，才能回笼资金。现在国外越来越多的企业都是通过租赁来实现销售的，这种销售方式可降低交易门槛，活跃交易。这是因为，一方面租赁的促销功能增加了企业的销售收入，另一方面融资租赁对承租方而言是作为固定资产核算的，平均流动资产不会有太大的变化，所以，会提高流动资产的周转率 。
4．3 销售净利率与资产净利率
融资租赁的促销功能，除提高流动资产周转率外，还会对企业的盈利能力比率产生影响，但其升降变动关难以确定。这是因为，销售净利率表示的是销售收入的水平，从公式销售净利率=(净利润÷销售收入)x 100％可以看出，企业在增加销售收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售净利率保持不变或有所提高。而资产净利率是一个综合指标，它反映的是资产利用的综合效果，对承租
方而言，净利润明显是提高了。
4．4 资产负债率
由于租赁合同对企业支付义务的约束和贷款对偿还义务的约束相同，如果企业到期不能支付租金和贷款到期不能支付利息一样，都有可能增加企业破产的风险。因此，企业一旦签订了租赁合同，就意味着资产负债率的增加。

7. 为什么融资租赁方式租入的资金视为企业资产列入企业资产负债表呢

将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产，这体现了实质重于形式原则的要求。
企业采用融资租赁方式租入固定资产，由于在租赁期里承租企业实质上获得了该资产所提供的主要经济利益，同时承担了与资产有关的风险。因此承租企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并且要计提固定资产折旧。

8. 财务管理中融资租赁和经营租赁的区别

融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。