交易性金融资产习题

1. 交易性金融资产习题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

2. 交易性金融资产习题

企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款   2500
贷：交易性金融资产-成本   2400
交易性金融资产-公允价值变动    5
投资收益             95
借：公允价值变动损益    5
贷：投资收益          5

出售时影响利润95+5=100万元

个人观点，仅供参考。

3. 有关交易性金融资产的一道试题

1  借：交金  80W
       投收 4000
    贷：银存 80。4W
2  借：应收股利 2W
    贷：投收 2W
3  借：交金 90W(5w*18)
       应收股利 2W
    贷：银存 92W
4  借：银存 4W
    贷：应收股利 4W
5  借：公变损 6W
    贷：交金-公变 6W
6  借：银存105W
       交金-公变 3.6W（6W*6/10W）
    贷：交金-成本102W（6W*17）（17=（18*5W+16*5W）/10W）
       公变损 3.6W
       投收3W
   借：投收 1W
    贷：银存 1W
  *第6步，要把10W中的6W股全部处理，包括差价投收、公变调回，不过全都是用所有股票的加权平均。
  *第7步就只需要处理剩下的4W股了。
7  借：交金-公变 6.4W（4W*（18-16.4））
     贷：公变损 6.4W
自己先跟答案对下，我也是考生，不知道10年能过不，今年考试题不严谨而且好偏。

4. 求交易性金融资产习题的答案

3月1日：
借：交易性金融资产——成本     800000
       投资收益       4000
      贷：银行存款     804000
4月20日：
借：应收利息    20000
     贷：投资收益    20000
4月22日：
借：交易性金融资产——成本     900000
       应收利息     20000
       投资产收益    6000
    贷：银行存款     926000
4月25日：
借：银行存款    40000
     贷：应收利息   40000
12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动      （200000-170000）300000
    贷：公允价值变动损益    300000
2008年2月20日：
借：银行存款     2100000
     贷：交易性金融资产——成本    1700000
                                    ——公允价值变动      300000
            投资收益     100000
同时
借：公允价值变动损益     300000
     贷：投资收益      300000

5. 求解：交易性金融资产的习题

　　5月20日
　　借 交易性金融资产--成本   415000 （8.3*50000）
　　投资收益        1050
　　贷 其他货币资金-存出投资款    416050
　　12月31日
　　借 交易性金融资产--公允价值变动   85000 （10-8.3）*50000
　　贷 公允价值变动损益   85000
　　借 公允价值变动损益   85000
　　贷 本年利润     85000
　　08年1月20日
　　借 应收股利  10000 （0.2*50000）
　　贷  投资收益    10000
　　3月20日
　　借 其他货币资金-存出投资款  10000
　　贷 应收股利  10000
　　6月30日
　　借 公允价值损益 75000 （ 8.5-10）*50000
　　贷 交易性金融资产--公允价值变动 75000
　　借 本年利润  75000
　　贷  公允价值损益 75000
　　7月15日
　　借 其他货币资金-存出投资款 400000 （8*50000
　　投资收益 25000 （ 400000-415000-85000+75000）
　　贷  交易性金融资产--成本 415000
　　交易性金融资产--公允价值变动 10000
　　借 投资收益  1000
　　贷 银行存款  1000

　　7月15日（7月15日出售建议你使用这个教科书解题方法  不要使用上面的7月）
　　15出售的）
　　借：其它货币资金-存出投资款    399000   8*50000-1000
　　投资收益                  26000
　　贷：交易性金融资产-成本   415000
　　-公允价值变动  10000
　　转销 公允价值变动损益
　　借：公允价值变动损益     10000
　　贷：投资收益          10000

6. 有关交易性金融资产的一道题

第三个分录公允价值变动在借方，而在出售时，要在相反的方向冲掉公允价值变动，同时还要冲掉成本。第三个分录，公允价值变动损益在贷方，此时，不一定是收益，只有出售了才能真正成为收益，所以要在借方冲掉它，同时增加投资收益。   哪里不懂问我

7. 交易性金融资产一道例题

1借：交易性金融资产——成本100
         应收利息                             3
         投资收益                             2
       贷：银行存款                        105
2.借：交易性金融资产——公允价值变动  10
         贷：公允价值变动损益                         10
3.借：公允价值变动损益   12
        贷：交易性金融资产——公允价值变动 12
4.借：银行存款120
           交易性金融资产——公允价值变动 2
         贷：交易性金融资产——成本          100
               公允价值变动损益                         2
               投资收益                                       20
    借： 投资收益 2
           贷：公允价值变动损益    2
综合上面所有可知道“交易性金融资产——公允价值变动”总额为10-12=-2  在贷方
                                “公允价值变动损益 ”总额为10-12=-2在借方
所以最后售出时按照相反的方向转出，同时还要将原来计入“公允价值变动损益 ”余额转入到“投资收益”当中

8. 交易性金融资产习题？

(3)2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为516万元;2007年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为512万元.
首先：你的第三问中：金额应为506万元和502万元。
你的分录才是对的，否则，分录就不对。
其次，假定你的分录是对的。
处置时应这样理解：
收到的价款后要把交易性金融资产的账面价值冲掉。然后把公允价值变动损益转入投资收益。
也可以写成这样：
借：银行存款                   513万
       公允价值变动损益     5.5 万 
        贷：交易性金融资产----成本       507.5万
                          -----公允价值变动         5.5万   
        贷：投资收益                                 5.5万
 
 
 
你的8.5和4.5不知道你怎么算出来的。