交易性金融资产习题

1. 交易性金融资产习题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

2. 交易性金融资产习题

企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款   2500
贷：交易性金融资产-成本   2400
交易性金融资产-公允价值变动    5
投资收益             95
借：公允价值变动损益    5
贷：投资收益          5

出售时影响利润95+5=100万元

个人观点，仅供参考。

3. 交易性金融资产一道例题

1借：交易性金融资产——成本100
         应收利息                             3
         投资收益                             2
       贷：银行存款                        105
2.借：交易性金融资产——公允价值变动  10
         贷：公允价值变动损益                         10
3.借：公允价值变动损益   12
        贷：交易性金融资产——公允价值变动 12
4.借：银行存款120
           交易性金融资产——公允价值变动 2
         贷：交易性金融资产——成本          100
               公允价值变动损益                         2
               投资收益                                       20
    借： 投资收益 2
           贷：公允价值变动损益    2
综合上面所有可知道“交易性金融资产——公允价值变动”总额为10-12=-2  在贷方
                                “公允价值变动损益 ”总额为10-12=-2在借方
所以最后售出时按照相反的方向转出，同时还要将原来计入“公允价值变动损益 ”余额转入到“投资收益”当中

4. 交易性金融资产习题

1）购入M公司股票（单位：以下为万元）
借：交易性金融资产-成本            500万元
       应收股利                              30万元
       投资收益                              3万元
       贷：银行存款 (或 其他货币资金）    533万元
2）3-16日收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金）    3万
   贷：应收股利   3万
3）12-31日该股票公允价值为每股4.8元,（公允价值每股<账面余额每股0.2元）
借：公允价值变动损益   20万
    贷：交易性金融资产-公允价值变动  20万
4）2008-4-1,M公司宣告发放现金股利每股0.3元,
借：应收股利   30万
   贷：投资收益  30万  
5）2008-5-1收到现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金）  30万
   贷：应收股利  30万
6）2008-12-31该股票公允价值为每股4.9元,（公允价值每股4.9元>账面余额每股4.8元）
借：交易性金融资产-公允价值变动  10万
    贷：公允价值变动损益    10万
7）2009-3-16日将全股票处置,每股5.1元,交易费用2万元
借：银行存款（或其他货币资金）  508 万元
       投资收益         2万元
      交易性金融资产—— 公允价值变动      10万元 
      贷：交易性金融资产——成本    500万
            投资收益     20万元
同时：
借：投资收益   10万
               贷：公允价值变动损益  10万

5. 交易性金融资产习题

1）
A计入投资收益
B正确
C数字错误（40）and分录正确
D23万元（投资收益为本资产购进售出实际净收益）
2)C对本期利润影响为当期因交易性金融资产引起的1.公允价值变动损益2.投资收益两项最后归结入投资收益科目，呈现的是本年此项交易性金融资产的实际收益。

6. 交易性金融资产习题

交易性金融资产的处置，售价-账面价值=处置损益，处置损益+公允价值变动损益=处置时投资收益。同时，将原来计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，借记或贷记“投资收益”科目。
题目中，第三个科目应该是：借：银行存款 110   
                                                    贷：交易性金融资产-成本                           100  
                                                                                         -公允价值变动损益10（110-100）
                       同时，应结转 借：公允价值变动损益   8
                                                   贷：投资收益                 8

7. 交易性金融资产习题

A。发生时应该直接计入当期损益：“投资收益”，错误
B。正确
       C。4月30日，（8.1-7.7）*100=40  ，因此应该确认40万元的公允价值变动收益，计入公允价值变动损益科目贷方
       D。正确
2. 对2012年利润影响为 交易时付出的交易费用2万元（确认投资收益借方2万元）和出售时确认的25万投资收益（贷方）公允价值变动损益抵消（不持有此资产了，没有公允变损了）   最后是23万元 选C

8. 交易性金融资产例题 求解答

借：交易性金融资产    2060
    应收利息   40
   投资收益   15
  贷： 银行存款   2115
   借：应收股利  40
      贷：投资收益  40
  08年应确认投资收益  40-15=25       
已到付息期但尚未领取的债券利息40万元，是已经支付对价中含有的收益的，不属于公司实现的收益