1. 关于交易性金融资产投资收益的计算问题!!
其实只有三个时点才有投资收益:
第一个时点:购入时发生的手续费。
借:投资收益 5
贷:银行存款 5
说明投资收益为-5.
第二个时点: 被投资方宣告发现现金股利时点
借:应收股利 10
贷:投资收益 10
如果公允价值有变动上涨,假设20
借:交易性金融资产-公允价值变动 20
贷:公允价值变动损益 20
此时2笔分录合计起来要注意:如果问这期间投资收益为多少?答案为10,只有宣告发放股利的10元,公允价值变动不算投资收益;然而问的是对利润的影响为多少?答案就是30=10+20;因为公允价值变动损益也是影响利润的(也是利润表项目中的一项。)
第三个时点:就是出售时点:
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
交易性金融资产公-允价值变动
投资收益
借:投资收益
贷:银行存款 (手续费的支付分录 一般与第一个分录和在一起做。)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
说明出售时点投资收益包含三部分:
第一部分:出售价款(不包含出售时手续费)-交易性账面价值 (第一部分,即第一个分录)
第二部分:出售时支付的手续费 (第二部分,即第二个分录)
第三部分:公允价值变动转入投资收益 (第三部分,即第三个分录)
至于为什么公允价值损益不影响投资收益,及为什么出售时点公允价值变动损益要转入投资收益,算出售时的投资收益看以下几个回帖.
http://zhidao.baidu.com/question/376075378.html?oldq=1
http://zhidao.baidu.com/question/382826307.html?oldq=1
http://zhidao.baidu.com/question/376075378.html?oldq=1
因此:你做题目并不需要归纳公式,记公式是笨办法,重要是理解经济实质内容。要理解什么时点发生投资收益,按着题目问的要求时点,看这三个时点那几个是题目的期间的,就可以了。
比如说问:2008-1-1至2009-1-1投资收益多少?如果在2008-12-31被投资方宣告发放现金股利了,那么就有投资收益,而不关心到底现金股利的钱什么时候拿到。
在列如你问的问题:计算持有期间的投资收益;
题目问的是持有期间;那么持有期间包含上面三个时点的那几个呢?
所以计算持有期间的投资收益是不包含公允价值变动的,因为问的是投资收益,公允价值损益不算投资收益 (公允价值变动损益在出售时才转入投资收益)。
如果问计算持有期间对利润的影响?则包含公允价值变动损益,因为:公允价值变动损益也是利润表中的一项。
SO........ 最最最重要还是看清楚看明白题目是怎么问你的,是什么期间,对什么东西的影响。
2. 交易性金融资产应确认的投资收益,求解释!
2008.4.1 购入时 : 借:交易性金融资产 200w
应收股利 6w
投资收益 0.5W
贷:银行存款 206.5W
2008.4.30 收到现金股利时: 借:银行存款 6W
贷:应收股利 6W
2008.12.31 公允价值上升 : 借:交易性金融资产---公允价值变动 80W
贷:公允价值变动损益 80W
2009.2.20 出售股票时: 借:银行存款 300W
贷:交易性金融资产 280W
投资收益 20W
借:公允价值变动损益 80W
贷:投资收益 80W
投资收益金额=80+20-0.5=99.5W,我算的是出售时的累计收益,扣除了开始的手续费。
为了保证“投资收益”数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。该项结转影响处置时计入“投资收益”科目,但由于属于损益内部之间的结转,所以不影响利润总额即不影响处置损益。
如果只是确认2009年出售时确认的投资收益,可以这样 206-6=200 万元(交易性金融资产成本),实际收到的货款300-成本200=100万元 即可
3. 为什么在计算出售交易性金融资产的投资收益时,不减去取得它时付出的相关交易费用
处置时确认的投资收益=处置净收入-初始入账价值;
处置时对营业利润的影响=处置净收入-处置时的账面价值;
持有期间的投资收益需要考虑:购进时的交易费用、持有期间的利息或者现金股利、处置时确认的投资收益;
持有期间对营业利润的影响就是将持有期间核算中涉及的投资收益、公允价值变动损益两个科目的累计发生额予以相加。
如果问某一年的投资收益和营业利润,那么就仅考虑该年处理中涉及的投资收益、公允价值变动损益两个科目的累计发生额。
你的问题不够明确。
4. 关于交易性金融资产投资收益确认的一道题
作完会计分录就很清楚了。
1 、购入时:
借:交易性金融资产——成本 100
借: 应收利息 4
借: 投资收益 0.5
贷:银行存款 104.5
2、2009年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元:
借:银行存款 4
贷:应收利息 4
3、A债券的公允价为106万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动 6
贷:公允价值变动损益 6
4、2010年1月5日,收到A债券2009年度的利息4万元:
借:应收股利 4
贷:投资收益 4
借:银行存款 4
贷:应收股利 4
5、出售:
借:银行存款 108
贷:交易性金融资产——成本 100
交易性金融资产——公允价值变动 6
投资收益 2
借:公允价值变动损益 6
贷:投资收益 6
所以,处置时确认的投资收益=2+6=8万元
其实还有一个最简单的方法,出售时的投资收益=108-100=8万元
特此回答!
5. 有关交 易性金融资产应确认的投资收益的计算
“投资收益”这个科目是损益类科目,而且这个科目借方和贷方都可以有发生额,借方表示费用,贷方表示收入,是个两性科目。
有关投资业务的损益都有投资收益这个科目核算。交易费用是指购入债券时支付的费用,所以记入投资收益的借方,表示发生的费用支出。
6. 关于交易性金融资产出售求投资收益的题目,求解
出售形成的投资收益=出售价款-初始投资成本=(1.4-1.3)*200=20万元。
交易性金融资产的投资收益分为几部分:
第一:取得投资时发生的交易费用;
第二:持有期间取得的股利或利息;
第三:持有期间的公允价值变动损益;
第三:处置时形成的投资损益;
公允价值的变动不影响吗?
那怎么后期出售的时候做的科目有公允价值变动呢?
根据收到的款项减去成本以及公允价值变动,才得出投资收益
您这个还少一步哈,还少将持有期间的公允价值变动损益转入投资收益这步骤。
7. 交易性金融资产的投资收益确定,交易费用
企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目( 成本), 按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放,但是尚未发放的现金股利,借记“应收股利(利息)”科目,按实际支付的金额,贷记“投资收益”等科目。在本题中支付的10万费用是投资收益。借:交易性金融资产 2000万 应收股利 80万 贷:银行存款 2080万借:投资收益 10万 贷:银行存款 10万借:银行存款 80万 贷:应收股利 80万借:交易性金融资产 12万 贷:公允价值变动损益 12万借:银行存款 80万 贷:投资收益 80万借 :银行存款 2160万 贷:交易性金融资产 2012万 投资收益 148万借:公允价值变动损益 12万 贷:投资收益 12万投资收益=(-10)+80+148+12=230万
8. 交易性金融资产的投资收益确定,交易费用
企业取得
交易性金融资产
时,按交易性金融资产的
公允价值
,借记本科目(
成本),
按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的
利息
或者已经宣告发放,但是尚未发放的现金股利,借记“应收股利(利息)”科目,按实际支付的金额,贷记“投资收益”等科目。在本题中支付的10万费用是投资收益。借:交易性金融资产
2000万
应收股利
80万
贷:银行存款
2080万借:投资收益
10万
贷:银行存款
10万借:银行存款
80万
贷:应收股利
80万借:交易性金融资产
12万
贷:公允价值变动损益
12万借:银行存款
80万
贷:投资收益
80万借 :银行存款
2160万
贷:交易性金融资产
2012万
投资收益
148万借:公允价值变动损益
12万
贷:投资收益
12万投资收益=(-10)+80+148+12=230万