1. 乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,发生有关经济业务如下:
1)借 交易性金融资产-成本1000
应收利息25
投资收益 5
贷 银行存款1030
2)借 银行存款 25
贷 应收利息 25
3)借 公允价值变动损益20
贷 交易性金融资产-公允价值变动 20
4) 借 投资收益 25
贷 应收利息 25
借 银行存款 25
贷 应收利息 25
5)借 交易性金融资产-公允价值变动 30
贷 公允价值变动损益 30
6) 借 投资收益 25
贷 应收利息 25
借 银行存款 25
贷 应收利息 25
7) 借:银行存款1007
投资收益3
贷:交易性金融资产—成本1000
—公允价值变动10
借:公允价值变动损益10
贷:投资收益10
2. 乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产
1、借:交易性金融资产1000
投资收益4
应收利息25
贷:银行存款1029
2、借:银行存款25
贷:应收利息25
借:应收利息25
贷:投资收益25
3、借:公允价值变动损益10
贷:交易性金融资产——公允价值变动10
4、借:银行存款25
贷:应收利息25
借;应收利息25
贷:投资收益25
5、借:公允价值变动损益10
贷:交易性金融资产——公允价值变动10
6、借:银行存款25
贷:应收利息25
7、借:应收利息12.5 (1000*5%*3/12)
贷:投资收益12.5
借:银行存款1010
交易性金融资产——公允价值变动20
贷:交易性金融资产——成本1000
应收利息12.5
投资收益17.5
借:投资收益20
贷:公允价值变动损益20
损益累计=-4+25-10+25-10+12.5+17.5+20-20=56万元
3. 乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下:(1)2010年1月1日购入某公司债券,共支付价款
(1)购买 (2)收到利息
借:交易性金融资产 1000 借:银行存款 25
应收利息 25 贷:应收利息 25
投资收益 4
贷:银行存款 1029
(3)6月30日确认公允价值变动 6月30日确认利息
借:公允价值变动损益 10 借:应收利息:25
贷:交易性金融资产――公允价值变动 10 贷:投资收益:25
(4)7月2日收到利息
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
(5)12月31日确认公允价值变动 12月31日确认利息
借:公允价值变动损益 10 借:应收利息:25
贷:交易性金融资产――公允价值变动 10 贷:投资收益:25
(6)1月2日收到利息
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
(7)出售该交易性金融资产
借:应收利息 12.5
贷:投资收益 12.5
借:银行存款 1100 借:投资收益 20
交易性金融资产――公允价格变动损益 20 贷:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产――成本 1000
应收利息 12.5
投资收益 17.5
4. 甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2650万元。该
2650-2520=130
选B
公允价值变动的20万收益当初已贷记公允价值变动损益20,处置该资产时这20万只是从暂时损益转成正式损益,不影响处置净收益。
5. 2008.1.8甲公司购入乙公司的公司债券,上年债券利息下年初支付,甲将其划分为交易性金融资产
由分录可知,乙公司发行的债券是每年计提利息一次,次年年初发放利息
所以2008年12月31日,甲公司需要计提购入债券所得的利息
借:应收利息
贷:投资收益
6. 2015年3月2日,甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。
根据投资收益的公式:出售时收到的价款减去出售时的账面余额 1180-1298=-118分录:购入时借:交易性金融资产——成本 1298 投资收益 2我有事不便多写,请详细看看下面两张图片
7. 甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万
借:银行存款/其他货币资金 3000
贷:交易性金融资产-成本2500
-公允变动300
投资收益200
8. 关于交易性金融资产-购进债券的初级实务习题
选D。
取得交易性金融资产,应按公允价值(而不是票面价值)作为初始确认金额,所以成本应该就是410万。交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)
2011年1月1日
借:交易性金融资产——成本 410
投资收益1.5
贷:银行存款411.5
利息按照债券面值计算
7月1日
计息时,
借:应收利息 8
贷: 投资收益 8
收到利息时,
借:银行存款 8
贷:应收利息 8
8月20日
借:银行存款 405
投资收益 5
贷:交易性金融资产——成本410
只是求出售该投资时确认的投资收益,所以应该是 405-410=-5