到期一次还本付息的持有至到期投资，第一年的摊余成本怎样计算？例题如下，看不懂可以解释一下吗

1. 到期一次还本付息的持有至到期投资，第一年的摊余成本怎样计算？例题如下，看不懂可以解释一下吗

　　例题：2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费 　　用）从某公司购入5年期债券，面值1250元，票面利 　　率4.72% ，到期一次还本付息，实际利率9.05% 。  　　1、2000年1月1日，购入债券， 　　借：持有至到期投资—成本     1250 　　贷：银行存款                   1000 　　持有至到期投资—利息调整    250  　　2、2000年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59（1250*4.72%） 　　—利息调整  31.5 　　贷：投资收益    90.5（1250-250）*9.05%  　　3、2001年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  39.69 　　贷：投资收益  98.69  [1250-(250-31.5）+59]*9.05%  　　4、2002年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  48.62 　　贷：投资收益  107.62  　　5、2003年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  58.36 　　贷：投资收益  117.36  　　6、2004年12月31日，确认实际利息，收到本金和名义利息 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  71.83（余额) 　　贷：投资收益  130.83 （59+71.83）  　　借：银行存款   1545 　　贷：持有至到期投资—成本     1250 　　—应计利息  295   　　希望如上能够帮助到你！

2. 到期一次还本付息的持有至到期投资，第一年的摊余成本怎样计算？例题如下，看不懂可以解释一下吗

①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
这样可以么？

3. 持有至到期投资 一次还本付息 摊余成本的计量为什么要算上应计利息

若是到期一次还本付息的，利息算到本金里一同构成下一期的期初摊余成本。
借：持有至到期投资
-
应计利息
[面值*票面利率]
贷：投资收益
[摊余成本*实际利率]
持有至到期投资
-
利息调整
[差额倒挤]
期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整

4. 持有至到期投资 一次还本付息 摊余成本的计量为什么要算上应计利息

若是到期一次还本付息的，利息算到本金里一同构成下一期的期初摊余成本。
借：持有至到期投资 - 应计利息                   [面值*票面利率]
   贷：投资收益                                            [摊余成本*实际利率]
          持有至到期投资 - 利息调整               [差额倒挤]
 
期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整

5. 持有至到期投资到期一次还本付息情况下的摊余成本问题

　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

6. 持有至到期投资若为到期一次还本付息,摊余成本怎么算? 是否不用再扣减本期收回的利息?

持有至到期投资若为到期一次还本付息不用再扣减本期收回的利息。持有至到期投资若为到期一次还本付息,摊余成本算法:期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整.
附注：
1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十三条规定，金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。准则规定的摊余成本，对于分期付息到期还本债券来说，没有疑义，但对于到期一次还本付息债券而言，其摊余成本按上式计算就出现了一定的偏差，尤其是投资日与发行日不同步的情况下，偏差就更大。
2.例：A公司于2013年1月1日在证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的一次还本付息债券进行投资，该债券面值为1 000万元，票面利率为5%，5年期，购买价款为990万元，不考虑其他相关费用。
(1)不考虑投资前期应计利息的账务处理。
投资当日：
借：持有至到期投资——成本 1 000
贷：银行存款 990
持有至到期投资——利息调整 10
持有期间：990=1 250×(P/F，i，3)，利用插值法计算实际利率i=8.08%
    (2)考虑投资前期应计利息的账务处理。
投资当日：
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 100
贷：银行存款 990
持有至到期投资——利息调整 110
持有期间：990=1 250×(P/F，i，3)，利用插值法计算实际利率i=8.08%

7. 一次性还本付息每年末的持有至到期投资摊余成本为什么要加上应计利息？

这是根据摊余成本的定义得出的，金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
从该定义中可以看出，该利息并未形成现金流量，其构成了摊余成本的组成部分。因此计算时应该加上这部分金额。

8. 会计问题。请问分期付息和到期一次还本付息的摊余成本计算公式分别是什么？

付息的债券 现金流包括多次现金 流入，即每年付息现金流 和最后一次还本付息现金 流，从投资的角度来看，其收益是分期实现的，所以要把溢价或折价的部分按实际利率分摊到各期，而一次还本付息只有一次现金流，直接按实际利率计算每期收益就可以了。
持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）            

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失。

这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。