2018税务师考试《财务与会计》每日一练(8.30）

1. 2018税务师考试《财务与会计》每日一练(8.30）

  单选题 
    1.某企业2017年的信用条件为“2/15,n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。当年销售收人为1000万元，变动成本率为80%。为使2018年销售收入比上年增加10%，将信用政策改为“5/10，n/20”，享受折扣的比例将上升至销货额的70%;不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回，假设变动成本率不变，机会成本率为10%。则该公司2018年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少()万元。
    A.0.13
    B.0.71
    C.0.88
    D.0.93
    2.C公司生产和销售甲产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。目前的销售收人为1000万元，销售产品的利润率(销售利润/销售收人)为收账成本占销售收人的5%。假定有价证券报酬率为10%,变动成本率为70%，则目前的信用政策下，企业实现的利润为()万元。
    A.131.94
    B.171.94
    C.133.76
    D.200.00
    3.甲公司拟以“3/10,n/40”的信用条件购进原材料-批，如果甲公司在10天以后付款，则甲公司放弃现金折扣的信用成本率是()。■
    A.3.00%
    B.27.84%
    C.37.11%
    D.30.93%
    4.某企业每年所汲的原材料为20000件，企业付次订货赀川为100元，存货年赚费率为0.2办件。该企业经济订货批量下存货总成本为()件。
    A.872
    B.894
    C875
    D.882
    5.下列各项中不属于股票回购影响的是()。
    A.股票回购容易造成资金紧张，影响公司后续发展
    B.股票回购在一定程度上削弱了对债权人利益的保护
    C.股票回购能够保护公司根本利益
    D.股票回购容易导致公司操纵股价
     

2. 2018税务师考试《财务与会计》每日一练(8.31）

 南方公司现拥有资产总额万元，其中股本200万元(每股而值1元、发行价格3.5元)、长沏侦券300万元(票而年利率为8%)。公司为生产中产品而进行一项固定资产投资,该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投人;另需在经营期开始时一次性投人流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。
    方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股;
    方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。
    经测算，固定资产建设投人使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。
    假设南方公司适用企业所得税税率为25%,基准折现率为10%,无纳税调整事项。
    已知(P/A,10%,10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。
     根据上述资料，回答下列各题： 
    (1)假设南方公司在甲产品投产后的第2年要求甲产品的息税前利润总额增长10%,在其他条件不变的情况下，则甲产品的固定成本总额应降为()万元。
    A.15.20
    B.15.80
    C.144.20
    D.144.80
    (2)若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
    A.67
    B.72
    C.105
    D.129
    (3)若南方公司选择方案二筹集资金，则甲产品投产后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。
    A.0.29
    B.0.35
    C.0.44
    D.0.51
    (4)该固定资产投资项目的净现值为()万元。
    A.376.73 .
    B.415.28
    C.424.37
    D.450.41

3. 税务师《财务与会计》章节训练题(2)

 　　A、将固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法
  　　B、将坏账准备的计提比例由5%改为10%
  　　C、将无形资产的摊销年限由10年改为5年
  　　D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
  　　E、低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法
  　　12、下列各项属于会计政策变更的有( )。
  　　A、周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法
  　　B、根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价
  　　C、因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由权益法转换为成本法核算
  　　D、因追加投资将长期股权投资由成本法转换为权益法核算
  　　E、交易性金融资产重分类为可供出售金融资产
  　　13、下列说法中，正确的有( )。
  　　A、会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目通过“以前年度损益调整”核算，一般不涉及应交所得税的调整，但可能涉及递延所得税的调整
  　　B、如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法，不用进行追溯调整
  　　C、会计估计变更不改变企业以前期间的会计估计
  　　D、对于重大的前期差错采用追溯重述法进行追溯调整，对于不重大的前期差错不用追溯，可以直接调整发现当期的相关项目
  　　E、资产负债表日后调整事项，无论是否重大，均需要进行追溯调整
  　　14、下列各项关于前期差错更正的会计处理中，不正确有( )。
  　　A、追溯重述法与追溯调整法的会计处理完全相同
  　　B、确定前期差错影响数不切实可行的，可以采用未来适用法
  　　C、对于不重要的前期差错，不应当调整发现当期与前期相同的相关项目
  　　D、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据
  　　E、确定前期重大差错影响数切实可行的，应采用追溯重述法更正前期差错
  　 　答案部分 
  　　一、单项选择题
  　　1、【正确答案】A
  　　【答案解析】会计政策变更累积影响数
  　　=(新政策下投资性房地产的账面价值–旧政策下投资性房地产的账面价值)×(1-所得税税率)
  　　=[3300-(3000–3000÷10×2)]×(1–25%)=675(万元)
  　　2、【正确答案】C
  　　【答案解析】该项会计政策变更对2008年的期初留存收益的影响=(800-1000)×(1-25%)=-150(万元)。
  　　3、【正确答案】C
  　　【答案解析】追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付股利。
  　　4、【正确答案】C
  　　【答案解析】200×(9%-7%)=4(万元)。
  　　5、【正确答案】B
  　　【答案解析】企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。
  　　6、【正确答案】A
  　　【答案解析】对固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法。
  　　7、【正确答案】D
  　　【答案解析】对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=(正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值)×(1-所得税税率)=[(800-800×2/5)-(800-800×5/15)]×(1-25%)=-40(万元)。
  　　8、【正确答案】C
  　　【答案解析】20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(10+40)×(1-10%)=45(万元)。
  　　9、【正确答案】B
  　　【答案解析】资产负债表日后事项的区间是从资产负债表日至财务会计报告的批准报出日，经董事会批准对外公布的日期是4月20日，所以日后期间是20×8年1月1日至20×8年4月20日。
  　　10、【正确答案】D
  　　【答案解析】选项D属于调整事项中的销售退回，其余三项都属于资产负债表日后事项中非调整事项。
  　　11、【正确答案】B
  　　【答案解析】留存收益的调整金额=500-500×33%=335(万元)，本题会计处理是：
  　　(1)借：以前年度损益调整——调整管理费用 500
  　　贷：累计折旧 500
  　　(2)借：应交税费——应交所得税 165
  　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 165
  　　(3)借：利润分配——未分配利润 301.5
  　　盈余公积 33.5
  　　贷：以前年度损益调整335
  　　12、【正确答案】B
  　　【答案解析】累积影响数=(2007年初计税基础–2007年初账面价值)×所得税税率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(万元)。
  　　13、【正确答案】B
  　　【答案解析】已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000-4000)÷8=10000(元)，变更后计算的折旧额=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，故该估计变更对20×8年净利润的影响金额=(10000-26000)×(1-25%)=-12000(元)。
  　　14、【正确答案】A
  　　【答案解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。
  　　二、多项选择题
  　　1、【正确答案】AE
  　　【答案解析】选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响期初留存收益;选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出—资本化支出”，不影响期初留存收益;选项D，投资性房地产的公允价值模式不能改为成本模式。所以，企业的这种做法本身就是错误的。
  　　2、【正确答案】ADE
  　　【答案解析】选项ADE属于会计估计变更，采用未来适用法处理;选项BC属于会计政策变更，一般采用追溯调整法处理。
  　　3、【正确答案】ABE
  　　【答案解析】本题查考前期差错更正及其处理。存货的可变现净值=预计售价500-预计销售费用和相关税金20=480(万元)，小于存货成本500万元，应计提存货跌价准备20万元。
  　　借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 20
  　　贷：存货跌价准备 20
  　　借：递延所得税资产(20×25%) 5
  　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5
  　　4、【正确答案】ACDE
  　　【答案解析】本题考核会计差错的判定。会计差错通常包括：计算错误;应用会计政策错误;疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。
  　　5、【正确答案】BC
  　　【答案解析】本题考查资产负债表日后事项的界定及其分类。选项A，作为正常事项处理;选项D，资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中，股票股利和现金股利的分配属于非调整事项;选项E，属于非调整事项。
  　　6、【正确答案】BDE
  　　【答案解析】非事项调整的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项;②对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。
  　　7、【正确答案】ABCE
  　　【答案解析】不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。
  　　8、【正确答案】BCDE
  　　【答案解析】选项A属于非调整事项。
  　　9、【正确答案】AD
  　　【答案解析】政策变更还可能要调整所有者权益变动表。
  　　10、【正确答案】AE
  　　【答案解析】选项B，属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目;选项C，属于2012年发生的业务;选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整财务报表年初数和上年数。
  　　11、【正确答案】ABC
  　　【答案解析】按照现行规定，固定资产折旧方法的改变应属于会计估计变更;将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更。低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法，这属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更也不属于估计变更。
  　　12、【正确答案】BC
  　　【答案解析】选项A属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更;选项D属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更;选项E，交易性金融资产不得重分类为可供出售金融资产，选项E属于会计差错。
  　　13、【正确答案】BCDE
  　　【答案解析】选项A，对会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目直接调整“利润分配——未分配利润”，不通过“以前年度损益调整”来核算。
  　　14、【正确答案】AC
  　　【答案解析】选项A，追溯重述法适用于前期重大差错更正，在处理时涉及损益的通过“以前年度损益调整”来核算，而追溯调整法适用于会计政策变更，涉及到损益的直接通过“利润分配——未分配利润”科目来核算;选项C，对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，即不需要追溯重述，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。

4. 2019年税务师考试《财务与会计》每日一练(9.3）

 1.某上市公司2013年的β系数为1.24，短期国债利率为3.5%。市场组合的收益率为8%，对投资者投资该公司股票的必要收益率是( )。
    A.5.58%
    B.9.08%
    C.13.52%
    D.17.76%
    2.当股票投资必要收益率等于无风险投资收益率时， β系数应( )。
    A.大于1
    B.等于1
    C.小于1
    D.等于0
    3.某投资组合的风险收益率为10%，市场组合的平均收益率为12%，无风险收益率为8%，则该投资组合的β系数为( )。
    A.2
    B.2.5
    C.1.5
    D.5
    4.甲企业上年度资产平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分700万元，预计本年度销售增长8%，资金周转加速3%。则本年度资金需要量为( )万元。
    A.4834.98
    B.4504.68
    C.4327.96
    D.3983.69
    5.采用销售百分比法资金需求量时，下列各项中，属于非敏感性项目的是( )。
    A.现金
    B.存货
    C.长期借款
    D.应付账款
      【   参考答案及解析  】 
    1.B
    答案解析：必要收益率=3.5%+1.24×(8%-3.5%)=9.08%。
    2.D
    答案解析：根据资本资产定价模式R(a)=Rf+β(Rm-Rf)，因R(a)=Rf ，所以风险系数β应等于0。
    3.B
    答案解析：本题考核的是风险收益率的推算。据题意，E(Rp)=10%，R=12%，Rf=8%，则投资组合的βp= E(Rp)/(Rm-Rf)=10%/(12%-8%)=2.5。
    4.B
    答案解析：年度资金需要量=(5000-700)×(1+8%)×(1-3%)=4504.68(万元)。
    5.C
    答案解析：敏感性负债是指随销售收入变动而变动的经营性短期债务，长期借款属于筹资性的长期债务，不包括在内，所以本题选择C选项。

5. 《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（4-24）

  《财务与会计》 每日一练-2020年税务师考试  
    1.(多选题)滚动预算的特点在于( )
    A.能使预算与实际情况更相适应
    B.预算期始终保持为一个固定长度
    C.便于考核预算的执行结果
    D.能够使预算期间与会计年度相配合
    2.(多选题)滚动预算的滚动方式有( )
    A.逐年滚动
    B.逐季滚动
    C.逐月滚动
    D.混合滚动
    3.(单选题)在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )。
    A.现金预算
    B.销售预算
    C.生产预算
    D.产品成本预算
    4.(单选题)下列关于生产预算的表述中，错误的是( )。
    A.生产预算是一种业务预算
    B.生产预算不涉及实物量指标
    C.生产预算以销售预算为基础编制
    D.生产预算是直接材料预算的编制依据
    5.(多选题)在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。
    A.预计材料采购量
    B.预计产品销售量
    C.预计期初产品存货量
    D.预计期末产品存货量
      【   参考答案及解析  】 
    1.AB。
    答案解析：滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法,但其预算期与会计年度脱离。能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动;使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    2.BCD
    答案解析：暂无。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    3.B。
    答案解析：现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支;生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算;产品成本预算不能反映现金支出;只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    4.B。
    答案解析：我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    5.BCD。
    答案解析：某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
     

6. 《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（4-26）

  多选题 
    1.下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有( )。
    A.转入合并利润表的财务费用项目
    B.转入合并利润表的投资收益项目
    C.转入合并资产负债表的未分配利润项目
    D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目
    2.下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有( )。
    A.列入负债项目
    B.列入少数股东权益项目
    C.列入其他综合收益项目
    D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目
    3.甲公司为境内注册的公司，其持有乙公司80%的股份，乙公司注册地为美国。甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司以美元作为记账本位币。下列关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有( )。
    A.长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示
    B.甲公司应收乙公司账款与乙公司应付甲公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示
    C.采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表
    D.乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目下列示
    4.下列关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有( )。
    A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算
    B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算
    C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算
    D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
    5.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
    A.确定商品生产成本使用的主要计价货币
    B.取得贷款使用的主要计价货币
    C.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
    D.确定商品销售价格使用的主要计价货币
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】ABC。解析：母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中列示，同时在合并利润表“其他综合收益的税后净额”项目中反映。
    2.【答案】ACD。解析：归属于少数股东的外币报表折算差额，在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。
    3.【答案】ABC。解析：选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表其他综合收益项目中反映;选项B，甲公司应收乙公司款项和乙公司应付甲公司款项在编制合并报表时已经全部抵销了，不在合并报表中列示;选项C，折算乙公司报表时，只有资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。
    4.【答案】BCD。解析：选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇率折算出来的;选项C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算;选项D，负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。
    5.【答案】ABCD。解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

7. 《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（7-22）

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     《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试 
    多选题
    1.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。
    A.公布上年度利润分配方案
    B.债权投资因管理业务模式变更被重分类为其他债权投资
    C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
    D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
    2.甲公司2019年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，不会影响其2019年初未分配利润的有( )。
    A.发现2018年将应计入在建工程的利息费用30万元计入财务费用
    B.发现应在2018年确认为资本公积的30万元年计入了2018年的营业外收入
    C.2019年1月1日将某项固定资产的折旧年限由10年改为5年
    D.2019年5月1日因或有事项确认的预计负债因新情况而发生的调整
    3.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，影响的财务报表项目有( )。
    A.其他综合收益
    B.资本公积
    C.盈余公积
    D.未分配利润
    4.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有(　　)。
    A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
    B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性
    C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
    D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理
    5.下列各项中，企业需要进行会计估计的有( )。
    A.预计负债计量金额的确定
    B.应收账款未来现金流量的确定
    C.建造合同履约进度的确定
    D.固定资产折旧方法的选择
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】CD。
    解析：选项A、B，属于正常事项。
    2.【答案】CD。
    解析：选项C、D，均为会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响2019年初未分配利润。
    3.【答案】CD。
    解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调整留存收益。
    4.【答案】ABC。
    解析：选项D，按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。
    5.【答案】ABCD。
    解析：以上选项均属于需要进行会计估计的事项。

8. 《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（12-1）

   天津会计  我为大家整理了2021年税务师考试  每日一练  试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
        
     《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试 
    单选题
    1.某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆卡车当月应计提的折旧额为( )元。
    A.4 560
    B.4 800
    C.3 333
    D.4 680
    2.某企业2019年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2020年应计提折旧额为( )万元。
    A.24
    B.32
    C.20
    D.8
    3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。
    A.320
    B.339
    C.364
    D.325
    4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月3日购入需安装才能使用的生产线设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.12万元。设备运抵甲公司后进行安装，发生安装人员薪酬3.5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为10万元，市场售价为12万元。2月28日设备调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线设备的入账金额为( )万元。
    A.247.5
    B.249.5
    C.277.3
    D.279.3
    5.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月与乙公司签订“一揽子”采购协议，协议约定甲公司向乙公司采购A、B、C三台不同型号的设备。支付总采购价款并取得增值税专用发票注明的价款为2 500万元，增值税为325万元。同时甲公司支付设备保险费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税为0.6万元。设备运抵甲公司后A设备在安装时领用本公司自产产品一批，该批产品成本为22万元，市场售价为30万元。假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为900万元、1 200万元、1 500万元。假设不考虑其他相关税费，则A设备的入账价值为( )万元。
    A.922
    B.649.5
    C.650.1
    D.661.3
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】A。解析：单位里程折旧额=600 000×(1-5%)÷500 000=1.14(元/公里)，本月折旧额=4 000×1.14=4 560(元)。
    2.【答案】B。解析：第一个折旧年度(2019年7月1日至2020年6月30日)的折旧额=100×2/5=40(万元);第二个折旧年度(2020年7月1日至2021年6月30日)应计提的折旧额=(100-40)×2/5=24(万元);2020年应计提折旧额=40×6/12+24×6/12=32(万元)。
    3.【答案】D。解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
    4.【答案】A。解析：增值税一般纳税人购买设备发生的运输费、领用外购原材料的增值税均可以抵扣，不计入固定资产的成本，所以该生产线设备的入账金额=220+12+2+3.5+10=247.5(万元)。
    5.【答案】B。解析：A设备的入账价值=900/(900+1 200+1 500)×(2 500+10)+22=649.5(万元)。
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