摊余成本与实际利率法

1. 摊余成本与实际利率法

期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
投资收益＝摊余成本*实际利率
2012年底摊余成本＝43818.40+43818.40*5％-40000*6％＝43609.32
2012年投资收益＝43818.4*5%=2190.92
2012年分录为：
借：持有至到期投资——应计利息    2400（40000*6％）
    贷：投资收益                      2190.92    
        持有至到期投资——利息调整     209.08

2. 摊余成本中算实际利率的问题 请高手回答~

1.本题是持有至到期金融资产,入账的成本应该是1000,但是5年以后到期你能拿到的总金额为1250.票面的利率是4.7%,但是显然,你按这个利率计算无法得出1250的金额.所以,这里需要计算一个实际的利率.
下面的那个长长的一串就是要计算这个实际利率的.得出R=10%
意思就是说,期满以后,你实际拿到手的金额折算到现值只值1000万.
那个公式表示
第一年,利息59万折现+第二年利息59万折现+第三年59万折现+第四年59万折现+第五年收取的利息和实际收到的本金合计折现=现值1000

3. 会计CPA：实际利率法和摊余成本的一些疑问

并不是说买入的债券需要用实际利率法，而是说你买入的债券把它当作持有至到期投资时，我们是按照实际利率法摊销的。如果你买入的债券准备随时变现短期赚差价的话，我们应该视为交易性金融资产来核算，而交易性金融资产的核算方式是以公允价值计量的。
如果你买入的债券打算持有至到期，也已经纳入持有至到期核算的，就需要用实际利率法摊销。如果按面值买入债券的，等于没有“持有至到期投资——利息调整”科目了，直接是下面的分录就行了。
借：持有至到期投资－面值
       贷：银行存款
投资收益＝摊余成本*实际利率
应收利息＝面值*票面利率
这里摊余成本＝面值，实际利率＝票面利率，所以投资收益＝应收利息，两者之间无差额。所谓的调整主要是摊销持有至到期投资——利息调整科目，把这个科目的余额摊销到零。

4. 为什么利息收入=摊余成本乘以实际利率?

在不同的付息方式下,摊余成本的含义规范中，内涵不同，而且内容过多，不便于记忆和理解。无论在何种还本付息方式下,均将摊余成本理解为持有至到期投资的账面价值，即企业每期实际利息收入按照上期期末持有至到期投资的账面价值乘以实际利率,这样操作起来不仅简单，而且容易理解。现就到期一次还本分次付息和到期一次还本付息两种隋况加以举例说明： 

　　一次还本分次付息情况下持有至到期投资的会计核算 

　　例：2007年1月1日.甲公司支付价款1865万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司4年期债券.面值2000万元，票面利率5％，按年支付利息，本金一次到期归还。不考虑所得税、减值等因素。通过计算得出该项投资的实际利率为7％。 

　　1.2007年1月1日该投资初始确认金额为1865万元，其会计处理为： 

　　借：持有至到期投资——成本2000万元； 

　　贷：持有至到期投资——利息调整135万元，银行存款1865万元。 

　　2.2007年12月31日该投资期初账面价值=2000-135=1865(万元)，实际利息收入=1865×7％=130.55(万元)，票面利息收入=2000×5％=100(万元) 

　　借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整30.55万元； 

　　贷：投资收益130.55万元。 

　　3.2008年12月31日该投资期初账面价值=2000-135+30.55=1895.55(万元)，实际利息收入=1895.55×7％=132.69(万元) 

　　借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整32.69万元； 

　　贷：投资收益132.69万元。 

　　4.2009年12月31日该投资期初账面价值=2O00-135+30.55+32.69=1928.24(万元)，实际利息收入=1928.24×7％=134.98(万元) 

　　借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整34.98万元： 

　　贷：投资收益134.98万元。 

　　5.2010年12月31日计算调整摊销额的尾差=135-30.55-32.69-34.98=36.78(万元)。 

　　借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整36.78万元； 

　　贷：投资收益136.78万元。

5. 为什么利息收入=摊余成本*实际利率？

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

利息收入=摊余成本*实际利率
这里的“利息收入”是指扣除利息成本后的收入，属于毛利。

6. 实际利率法下应付债券摊余成本如何计算

您好，亲亲，应付债券的摊余成本=期初摊余成本+实际利息（即期初摊余成本*实际利率）-支付利息（即面值*票面利率），摊余成本(amortized cost)是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。【摘要】
实际利率法下应付债券摊余成本如何计算【提问】
您好，亲亲，应付债券的摊余成本=期初摊余成本+实际利息（即期初摊余成本*实际利率）-支付利息（即面值*票面利率），摊余成本(amortized cost)是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。【回答】

7. 如何理解摊余成本

摊余成本法：估值对象以买入成本列示

8. 怎样正确理解摊余成本

　　所谓摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
　　为该金融资产的初始确认金额在经过以下调整后的结果：1，扣除以偿还的本金；2，加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；3，扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
　　期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
　　摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
　　①实际利率法摊销是折现的反向处理。
　　②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
　　③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
　　④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
　　⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率