加计抵扣进项税额政策

1. 加计抵扣进项税额政策

一、根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。      (一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。      2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。      2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。      纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。      纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。      (二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:      当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%      当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额      (三)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:      1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;      2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;      3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。      (四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。      纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:      不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额      (五)纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。      (六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。      本公告自2019年4月1日起执行。      二、根据《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)规定:      (一)、2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。      (二)、本公告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。      2019年9月30日前设立的纳税人,自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。      2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。      纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。      (三)、生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:      当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%      当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额      (四)、纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项,按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)等有关规定执行。      三、根据《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第11号)、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号)第七条和《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)规定的生产、生活性服务业增值税加计抵减政策,执行期限延长至2022年12月31日。

2. 加计抵扣10%的进项税 会计处理

加计抵扣10%的进项税， 是在实际发生抵扣时，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“其他收益—政府补助”。当期加计抵扣额大于应交增值税额，则结转到下期进行抵扣。政策结束后，仍有加计部分未抵扣的，则加计抵扣部分不能再进行抵减。加计抵扣10%的会计分录进项税加计扣除10%，是在当期有要缴纳的增值税时，才进行会计处理。分录如下：借：应交税费—未交增值税贷：其他收益 — 政府补助案例说明进项税加计10%的会计处理案例：甲企业是一般纳税人，该企业符合享受增值税进项税额加计抵减10%政策。2022年1月份，甲企业新增进项税10000万元，新增销项税10100元，转出进项税额200元。假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。则账务处理如下：增值税结转：借：应交税费—应交增值税—销 10100贷：应交税费—应交增值税—进 10000应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100借：应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100贷：应交税费 — 未交增值税 100计算加计抵减额：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=10000*10%=1000元。当期调减加计抵减额=当期转出进项税额× 10%=200*10%=20元。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-20=980元。因为甲企业当期应交增值税额 100元，进项税加计抵减，抵减的是当期应交增值税额，所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分880元（980-100）结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录，只需记入备查账。法律依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第七条 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

3. 加计抵扣的10%进项税,财务账面怎么操作?

4. 进项税加计抵减10%政策

1、进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣范围。2、将购进的固定资产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。3、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣，政策期限截止到2021年底，确保行业税负只减不增。4、对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。5、调整部分货物服务的出口退税率。6、对延续2018年到期的公共租赁住房；农村安全饮水安全工程建设运营；国产抗艾滋病药品的税收优惠政策。7、从2019年1月1日到2022年底，对企业用于国家扶贫开发重点县的扶贫捐赠支出，在计算应纳税所得额时，据实扣除。8、对符合条件的扶贫货物捐赠，免征增值税。9、自2019年1月1日至2021年底，对污染防治第三方企业，减按15%税率征收企业所得税。增值税减税配套措施出台新的增值税抵扣优惠政策：1、旅客运输服务不得抵扣改为可以抵扣；2、不动产分两年抵扣改为一次性抵扣；3、现代服务和生活服务业的增值税进项税额加计抵扣10%；4、试行增值税留抵退税；1、旅客运输服务不得抵扣改为可以抵扣；2、不动产分两年抵扣改为一次性抵扣；3、现代服务和生活服务业的增值税进项税额加计抵扣10%；4、试行增值税留抵退税；1、旅客运输服务不得抵扣改为可以抵扣。其中影响最大的是进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。确保所有行业税负只减不增。

5. 进项加计10%扣除政策是什么

法律分析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
法律依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

6. 进项税加计抵减10%政策

法律分析：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。根据上述规定，进项税额加计10%抵减增值税，按加计抵减的金额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“其他收益”科目。 。
法律依据：《关于深化增值税改革有关政策的公告》 七 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

7. 进项税加计抵减10%政策有什么

法律分析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许进项税额加计10%，抵减应纳税额。
法律依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第七条  自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

8. 进项税额加计抵减

1什么是加计抵减政策?
      加计抵减就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例计算出一个抵减额,专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额。      2哪些纳税人能享受?
      生产、生活性服务业纳税人可以享受加计抵减税收优惠政策。      自2019年4月1日至2022年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。      2019年10月1日至2022年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。      生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。      生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。      3加计抵减怎么计提?
      加计抵减计算公式:      当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%)      当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额      4加计抵减优惠怎么办理?
      符合加计抵减政策的纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局或前往办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》。      登录电子税务局办理相关业务时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》和《适用15%加计抵减政策的声明》,纳税人选择适用声明类型、政策适用年度和所属行业、录入计算期内相关服务的销售额和总销售额,系统将帮助纳税人自动填写其他相关内容。纳税人确认相关信息准确无误后,即可提交声明享受加计抵减税收优惠政策