研发费用加计扣除

1. 研发费用加计扣除

加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。
首先：
期初发生时先在研发费用归集

借：研发支出-费用化支出      100
                      -资本化支出      400
  贷：银行存款·应付职工薪酬等  500
其次：
期末形成无形资产时假设为2011-7-10
借：管理费用              100
    无形资产              400
  贷：研发支出-费用化支出   100             
              -资本化支出    400

期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值）

借：管理费用
   贷：累计摊销
应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项
假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。
调整后应纳所得税额=1000-50-10=940（万元）

2. 研发费用加计扣除最新政策，政策是如何规定的？

哪些研发费用可以加计扣除？

3. 研发费用加计扣除范围

一、正面回答研发费用加计扣除范围包括人员人工费用，直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用，研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。折旧费用，用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销，用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。其他相关费用。二、分析详情在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴可以加计扣除，因此，企业为在职直接从事研发活动人员列支或缴纳的虽与工资额密切相关的费用，如职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等三费、五险、一金均不可以加计扣除。另外，必须是在职直接从事研发活动人员，所以，即使是直接从事研发活动的，但属于非在职的临时外聘研发人员，或者是为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。三、研发费用加计扣除的其他相关费用有哪些？与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。财政部和国家税务总局规定的其他费用。

4. 研发费用加计扣除

研发费用的加计扣除一直是企业实务工作中的难点。对此，《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号，下称“116号文”）从八个方面对可加计扣除研究开发费的范围作了规定。 　　116号文第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除： 　　（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。”尽管116号文作了八个方面的具体规定，但企业在日常涉税处理实务中往往还会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，如对一些与八项费用相关或相似，或从会计核算角度应该作为研究开发费归集，但又不属于八项费用范围的究竟是否可以加计扣除的问题。为此，笔者对容易产生疑问但不可以加计扣除的四个方面的具体费用分析如下。 　　依据116号文，“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴”可以加计扣除，因此，企业为在职直接从事研发活动人员列支或缴纳的虽与工资额密切相关的费用，如职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等“三费、五险、一金”均不可以加计扣除。另外，由于116号文规定必须是“在职直接从事研发活动人员”，所以，即使是直接从事研发活动的，但属于非在职的临时外聘研发人员，或者是为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。 　　由于116号文规定“专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费”可以加计扣除，所以，一方面，即使是企业用于研发活动的仪器、设备，但用于这些仪器、设备运行的维护、维修、改建、改装等费用（包括期间费用和资本化费用）不可以加计扣除；另一方面，企业用于研发活动的非仪器、设备类的其他固定资产的折旧费、租赁费，以及发生的维护、维修、改建、改装等费用（包括期间费用和资本化费用）也不可以加计扣除，如用于研发活动的房屋、建筑物及汽车等交通运输工具；此外，既用于研发活动又用于一般生产的仪器、设备的折旧费和租赁费以及发生的维护、维修、改建、改装等费用，因并非专用也不可加计扣除。 　　116号文规定：“专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”可以加计扣除，所以，企业用于中间试验和产品试制设备的调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等不可以加计扣除。依据116号文，“研发成果的论证、评审、验收费用”可以加计扣除，所以，研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用不可以加计扣除。 　　另外，由于116号文没有规定与研发活动直接相关的其他费用可以加计扣除，所以，企业发生的与研发活动虽有直接关系的一些其他费用也不可以加计扣除，如会议费、差旅费、办公费、通讯费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 　　但必须注意的是，对企业研发活动依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用的支出，应从管理费用中据实列支，不应归集为研究开发费用，也不可以加计扣除。 　　116号文第八条规定：“法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。”所以，企业发生的即使按照《企业会计准则》或《企业会计制度》规定可以列入成本或费用，但按照税法规定不可以在所得税税前扣除的成本、费用，均不可以按照研究开发费实行加计扣除。如企业为研究开发支付的新产品设计费、新工艺规程制定费或资料翻译费等因没有合规票据而不可以税前扣除的部分；又如，因发放给研发人员的工资、薪金未依法履行代扣代缴个人所得税的义务而不可以税前扣除的部分。

5. 研发费用加计扣除政策如何享受？

研发费用加计扣除【享受主体】除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
【优惠内容】1. 2018年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。2. 2018年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。【享受条件】1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）4.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）7.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）8.《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除【享受主体】制造业企业【优惠内容】自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。【享受条件】1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T_4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部_国家税务总局_科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部_税务总局_科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。【政策依据】《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除【享受主体】科技型中小企业【优惠内容】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。【享受条件】1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。【政策依据】《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）委托境外研发费用加计扣除【享受主体】会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。【优惠内容】委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。【享受条件】1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。【政策依据】《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

6. 研发费用加计扣除范围

法律分析：人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
财政部和国家税务总局规定的其他费用。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

7. 研发费用加计扣除政策是什么

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元（100×175%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件：一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合目录，即国税发〔2008〕116号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》。

8. 研发费用加计扣除政策依据

前期国务院会议决定,进一步扩大研发费用加计扣除的范围和提高加计扣除比例,表现出我国现阶段越来越重视利用财税手段调控研发活动,财税调控越发重要。现在,我将本人之前整理的研发费用加计扣除政策的基本知识点发出来,供大家参考。
      研发费用加计扣除法律依据:      企业所得税法第三十条第(一)项、企业所得税法实施条例第九十五条一、适用企业类型      1.属地要求:居民企业      2.会计要求:会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用      3.行业要求:非负面清单企业、制造业企业、科技型中小企业      (1)负面清单企业:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。      (2)制造业企业,是指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)确定。      (3)科技型中小企业,须同时满足以下条件:      a.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。      b.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。      c.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。      d.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。      e.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。      4.受托从事研发活动的企业,不得适用加计扣除      政策依据:财税〔2015〕119号、财政部税务总局公告2021年第13号、财政部税务总局科技部公告2022年第16号、国家税务总局公告2017年第40号二、适用活动      (一)研发活动      是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。      1.自主研发活动      2.委托研发活动:企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用,可按规定税前扣除。外部机构含境外机构,外部个人不含境外个人。      3.合作研发活动:共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。      4.集团集中研发活动:实际发生的研发费用,可以按照合理的研发费用分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。      5.失败的研发活动:所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策      (二)创意设计活动      是指多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。      政策依据:财税〔2015〕119号三、费用归集范围      (一)人员人工费用      1.费用范围:工资薪金(含可在税前扣除的股权激励支出)、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用      2.人员类型:研究人员、技术人员、辅助人员、外聘研发人员      (1)研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;      (2)技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与研发工作的人员;      (3)辅助人员是指参与研究开发活动的技工;      (4)外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。      (二)直接投入费用。      1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;      2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;      3.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,      4.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。      (三)折旧费用。      加速折旧的,按照税前扣除的折旧部分作为加计扣除的基数      (四)无形资产摊销。      缩短摊销年限的,按照税前扣除的摊销部分作为加计扣除的基数。      (五)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。      (六)其他相关费用      含会议费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等,总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%      (七)财政部和国家税务总局规定的其他费用。      政策依据:财税〔2015〕119号、国家税务总局公告2017年第40号四、费用计算      (一)研发费用中应扣减的收入      1.企业取得的政府补助,会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的,应按冲减后的余额计算加计扣除金额。      2.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发费用按零计算。      (二)委托研发的费用基数      1. 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。      2.居民企业委托境外企业进行研发活动的,研发费用按照实际发生额的80%计算,且不得超过境内研发费用的2/3。      政策依据:国家税务总局公告2017年第40号五、加计扣除比例      非负面清单企业75%;制造业企业100%;科技型中小企业100%      政策依据:财税〔2018〕99号、财政部税务总局公告2021年第13号、财政部税务总局科技部公告2022年第16号六、政策期限      (一)不同类型企业的加计扣除政策期限      非负面清单企业:2018年1月1日—2023年12月31日,到期后按50%加计扣除;      制造业企业:2021年1月1日起;      科技型中小企业:2022年1月1日起。      (二)追溯享受期限      符合规定的加计扣除条件的研发费用,在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。      政策依据:财税〔2018〕99号、财政部税务总局公告2021年第6号、财政部税务总局公告2021年第13号、财政部税务总局科技部公告2022年第16号七、特别规定      (一)不适用税前加计扣除政策的活动:      1.企业产品(服务)的常规性升级。      2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。      3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。      4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。      5.市场调查研究、效率调查或管理研究。      6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。      7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。      政策依据:财税〔2015〕119号      (二)核算要求      1.研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。      2. 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。      3.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的,税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。      政策依据:财税〔2015〕119号八、纳税申报      (一)申报要求      1.采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理,不再实行备案管理。      2.企业根据经营情况自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照享受优惠的时间自行计算,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠,同时归集和留存相关资料备查。      3.研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查      政策依据:国家税务总局公告2015年第97号、国家税务总局公告2015年第76号、国家税务总局公告2019年第41号、国家税务总局公告2018年第23号、财政部 税务总局公告2021年第13号(二)加计扣除时间      1.汇缴享受      2.预缴享受 [当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)];      政策依据:国家税务总局公告2018年第23号、财政部 税务总局公告2021年第13号      (三)留存备查文件      1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;      2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;      3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;      4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);      5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;      6.“研发支出”辅助账及汇总表;      7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。      8.科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。      9.研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)(针对选择预缴享受加计扣除的企业)      政策依据:国家税务总局公告2018年第23号、财政部 税务总局公告2021年第13号