持有至到期投资的会计处理

1. 持有至到期投资的会计处理

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
 购入时    借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
                         应收利息  400000
                         贷：银行存款   10127700
                                持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

2. 持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资处理方法与贷款等金融资产处理方法不同
（票面利息是4%吧，您是不是写错了，至于题目中所计算的金额我就不去仔细算了，但是大概的计算原理如下）
1、购入时处理正确，持有至到期投资-成本等于账面价，账面价与实际付出款项之间的差额计入到持有至到期投资--利息调整
2、利息一次还本付息每期计提利息计入到持有至到期投资---应计利息，每期还息可直接计入到应收利息。此金额直接用票面价格*票面利率
     持有至到期投资账面价值*实际利率计入到投资收益，与票面价格*票面利率的差额计入到持有至到期投资---利息调整
3.现金流量现值小于账面价值的金额计入到资产减值损失。待现金流现值大于账面价值时减值准备可以转回借：持有至到期投资--减值准备
                        贷：资产减值损失
注意：转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的账面价值
（不好意思，时间有限，不能仔细做分录，有什么问题可以互相交流）

3. 持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资的会计处理
（一）企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本（面值）
        应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
        持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
        持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
          持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资减值准备
      贷：持有至到期投资
          资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
    持有至到期投资减值准备
      贷：持有至到期投资
          投资收益（差额，也可能在借方）
希望能解决您的问题。

4. 持有至到期投资的会计处理

1、a公司购入B公司债券，面值1250，利率4.72%，B公司每年应付A公司利息59，到期付本金1250元。票面利率就是B给出的利率4.72%。
2、A公司购入时支付1000元，而B公司债券面值1250元，所以A公司是折价购入。能以折价成交，是因为市场利率要比B公司给出的利率高，否则A宁愿选择其他投资机会。
3、A公司应以实际利率来计算投资收益、确认计量资产，所以要先计算实际利率。

5. 持有至到期投资的会计处理?

（1）持有至到期投资的取得：
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
（2）持有至到期投资的后续计量：
资产负债表日，持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应收未收利息应通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算。
（3）持有至到期投资的处置：
出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整（或借记）、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

6. 持有至到期投资的会计处理

应计利息=2000*5%=100
利息收入=2044.7*4%=81.788
摊余成本=2044.7-（100-81.788）=2026.488

7. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

8. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资。