递延负债

1. 递延负债

“递延负债”亦称“递延收益”。它是指企业预先收取的不属于本期而属于下一个会计期间收益的负债。如预收租金、预收利息等。是企业在按照合同连续提供服务的条件下，预先收到的报酬。随着时间的推移，“递延负债”中的一部分将会转化为下一个会计期间的收益，因而在“资产负债表”流动负债的列示中，要列入本期“递延负债”中预收收益总额扣除本期已转化为收益的余额。只有因连续提供主要营业范围之外的服务而预收的收益，才能视为“递延负债”。否则，应作为预收款帐务处理。
银行业的“递延负债”主要包括：发行债券溢价、长期债券折价、预收利息和其他递延负债（是指其他不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的各项收入。

2. 什么是递延负债

递延所得税负债与递延所得税资产是新《企业会计准则第20号——所得税》中两个重要的概念。它们的产生均来源于暂时性差异。前者产生于应纳税暂时性差异，后者产生于可抵扣暂时性差异。                     递延所得税资产
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
　　一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税  ——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
　　三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额；
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
　　如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

3. 什么是递延负债

“递延负债”亦称“递延收益”。它是指企业预先收取的不属于本期而属于下一个会计期间收益的负债。如预收租金、预收利息等。是企业在按照合同连续提供服务的条件下，预先收到的报酬。随着时间的推移，“递延负债”中的一部分将会转化为下一个会计期间的收益，因而在“资产负债表”流动负债的列示中，要列入本期“递延负债”中预收收益总额扣除本期已转化为收益的余额。只有因连续提供主要营业范围之外的服务而预收的收益，才能视为“递延负债”。否则，应作为预收款帐务处理。
银行业的“递延负债”主要包括：发行债券溢价、长期债券折价、预收利息和其他递延负债（是指其他不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的各项收入。

4. 递延资产是什么？？

递延资产：本身没有交换价值且不可转让

5. 什么是递延资产

　　递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。
　　这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。
　　递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。
　　摊销就是本月发生,应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年,应作为递延资产核算。
　　递延资产这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。
　　摊销就是本月发生，应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年,应作为长期待摊费用核算。递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用、建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、样品样机购置“大修理”等。
　　递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。

6. 递延资产在资产负债表如何体现

亲亲你好！"递延收益"科目余额在资产负债表中可以在“流动负债”下单独反映，或者计入“其他流动负债”栏中。递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在中国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。扩展资料：一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。三、递延收益的主要账务处理（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递【摘要】
递延资产在资产负债表如何体现【提问】
亲亲你好！
"递延收益"科目余额在资产负债表中可以在“流动负债”下单独反映，或者计入“其他流动负债”栏中。递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在中国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。
扩展资料：一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。三、递延收益的主要账务处理（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递【回答】
延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。六、2017年会计准则增加“其他收益”科目，在政府补助相关会计处理中余递延收益运用广泛。【回答】
开办费在资产负债表中如何列示【提问】
【回答】
【回答】
1、如果开办费计入了“长期待摊费用”科目，填写在资产负债表“长期待摊费用”项目中。如果没有“长期待摊费用”项目，填写在“递延资产”项目中。2、如果开办费计入了管理费用，不在资产负债表中体现，要填写在损益表中管理费用项目里。[比心][比心][比心]【回答】

7. 什么是递延资产

　　你好朋友，“递延资产”科目已经被取消，代之以“长期待摊费用”，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。　　根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。也就是说不再包括开办费、固定资产修理支出。　　长期待摊费用是费用类资产，是权责发生制原则的反映，意思是说钱是支了，但是为多个会计年度预支的，所以类似于预付性质，应属资产。因为是费用，所以不涉及入库的问题。

8. 什么是递延资产

递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。
递延资产这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。 摊销就是本期发生,应由本期和以后各期产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年，应作为递延资产核算。
定为递延资产的评估对象。对递延资产进行评估，其主要依据有三个：
1.递延资产未来要产生效益的时间，应作为对其评估的主要依据。如果在评估基准日后,没有尚存的资产和权利时，只是因为数额过大才采用分期摊销的办法，不应计算其评估值。
2.递延资产在未来单位时间内(每年、月)可产生的效益或可节约的货币支出额，取决于：
递延资产发生时预付费用的数额、预付费用取得某项服务权利持续的时间、评估基准日后该项服务权利尚剩余的时间。
3.递延资产在评估基准日后所能产生的效益，是否需要考虑其货币时间价值，主要应根据新的产权主体在未来受益期的长短。
一般来说，在一年以内的不予考虑；超过一年的，视其具体内容,数额大小，,以及市场行情变化趋势而定。
举例：某被评估企业因产权变动，涉及到递延资产评估，截止到评估基准日，企业递延资产科目账面借方余额为136万元，其中营业室装饰性费用82万元；预付房租36万元，租期3年，租赁期尚余2年，已摊销20万元，账面余额16万元；长期借款利息38万元。
评估人员经过调查分析，根据评估基准日能否产生经济效益为标准，对其递延资产进行评估。
(1)营业室装饰性费用，已在固定资产价值评估中体现，本项目评估值为零。
(2)预付房租,租期3年，使用权尚剩余2年，则：评估值=36÷3×2=24(万元)
(3)借款利息属期间费用，其效益在评估基准日以前业以体现，应按零评估值处理。
评估结论：企业递延资产评估值为24万元。
“递延资产”属于资产类性质的帐户，用于核算企业不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。递延资产主要是指递延费用，主要包括开办费、租入固定资产改良支出及固定资产大修理支出，以及摊销期在一年以上的其他支出。该帐户借方，登记企业发生的递延费用；贷方登记按规定期限分期平均摊销额；借方余额反映尚未摊销递延资产的价值。

折叠“递延资产”帐户涉税检查的内容及侧重
“递延资产”属于企业所得税的“计算帐户”。涉税检查的核心问题是递延资产的摊销问题。围绕摊销问题，在“递延资产”帐户核算中的下列情况，都可能会影响摊销的正确性：首先是记入“递延资产”的递延费用有误，如将应构成固定资产、无形资产成本的支出记入了递延资产帐户，将可在一个年度内摊销的待摊费用误记为递延资产；为了将本期成本费用负担转嫁给其他会计期间，把应由当期损益负担的支出记入“递延资产”帐；错记“递延资产”帐户金额，将不合法支出记入等等，由于借方入帐错误，必然导致摊销错误。其次是摊销错误，企业为了调节损益，不按规定摊销期限计算摊销或任意进行摊销，都将发生影响当期纳税的问题。因此，根据“递延资产”帐户的性质、用途、结构及对纳税产生的具体影响，对该帐户的涉税检查，应主要侧重于借、贷方发生额的检查。
http://2008-liu-liping.blog.163.com/ 应注意检查的涉税问题主要有：
1.“递延资产”帐户借方记入的递延费用有无问题？有无因入帐错误而影响摊销？
2. 递延资产的摊销是否正确？有无因错误摊销而影响缴纳的企业所得税？
由于递延资产包括“其他待摊费用”的内容，而这个“其他”没有确指，所以有的企业使用这个科目比较随意。在审计工作中我们发现有以下几个问题应引起注意。
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