会计上如何划分各项证券投资？

1. 会计上如何划分各项证券投资？

　　按持有的时间及目的划分持有至到期投资和交易性金融资产 、
　　1.持有至到期投资定义：指到期日固定，回收金额固定，企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。
　　应设置会计科目：持有至到期投资—成本
　　持有至到期投资—应计利息
　　持有至到期投资—利息调整
　　应收利息
　　一、买入时
　　借：持有至到期投资—成本（面值）
　　持有至到期投资—应计利息（一次性还本付息的未到期利息）
　　或：应收利息（分期付息的已到期未领取利息）
　　借/贷： 持有至到期投资—利息调整（折溢价、交易费）
　　贷：银行存款
　　二、计算其实际利率
　　实际利率：未来现金流量折现的现值等于所支付价款的折现率
　　三、确认投资收益
　　投资收益=摊余成本*实际利率
　　摊余成本=各期初持有至到期投资总帐余额
　　四、每期计提利息
　　借：持有至到期投资—应计利息（面值时间*票面利率*时间）
　　借/贷：持有至到期投资—利息调整
　　贷：投资收益（摊余成本*实际利率）
　　五、到期时
　　1.一次性付息还本
　　借：银行存款
　　贷：持有至到期投资—成本（面值）
　　持有至到期投资—应计利息（余额）
　　2.分期付息
　　借：银行存款
　　贷：持有至到期投资—成本（面值）
　　交易性金融资产：
　　(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
　　(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
　　(3) 属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
　　目的投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）
　　一、是以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。
　　1、取得的目的是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
　　2、基于投资策略和风险管理需要将某些金融资产组合从事短期获利活动。
　　3、属于衍生工具，但是不含有效套期工具。
　　二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。