长期股权投资所得税

1. 长期股权投资所得税

长期股权投资，是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
根据《企业所得税法》及《实施条例》的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，居民企业从居民企业取得的投资收益属于免税收入。
一、长期股权投资的核算方法有哪些
长期股权投资的核算方法有两种：
1、成本法；
2、权益法。
(1)成本法核算的范围
①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
(2)权益法核算的范围
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。
②企业对被投资单位具有重大影响(占股权的20%-50%)的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。
采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。投资单位取得长期股权投资后当被投资单位实现净利润时不作账务处理。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益，不管净利润是在被投资单位接受投资前还是接受投资后实现的。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
采用权益法时，投资单位取得投资时应该将成本(取得长期股权投资的成本)与所享份额(按持股比例享有被投资单位所有者权益公允价值的份额)进行比较，如果前者大于后者，不调整长期股权投资的初始账面价值(即以取得的成本作为初始账面价值)，如果前者小于后者，则要调整长期股权投资的初始账面价值(即以所享份额的公允价值作为它的初始价值，将二者的差额计入营业外收入)投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外)，调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。
企业应当定期对长期股权投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额，确认为当期投资损失。

2. 算企业所得税时要减去长期股权投资的收益吗

企业所得税计算时，应纳税所得额中不包含企业股权投资收益收入。根本原因是投资企业所取得的投资收益在被投资企业是所得税税后分配的，以避免重复征税。
根据《企业所得税法》第二十六条规定：
企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。


扩展资料：

(一)企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：
1、在银行开设结算账户；
2、独立建立账簿，编制财务会计报表；
3、独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征税对象
是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目
参考资料来源：百度百科-企业所得税

3. 长期股权投资产生的投资收益，需缴纳企业年得税吗？相关政策法规是什么？请明白的人作答，先行谢过。

长期股权投资产生的投资收益，需要缴纳企业所得税。
企业如果有投资收益的，应计入当年的应纳税所得额。如果企业已将收益计入了企业的投资收益科目，则不需作调整，但如果企业取得的期货投资收益未计入投资收益的，就需要做纳税调整，计入当年的应纳税所得额。
税法规定，投资企业从被投资企业分回的已经缴纳所得税的股利，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。即：如果投资企业的所得税税率与被投资企业相同，或前者低于后者，则投资企业从被投资企业分回的股利，无需再缴纳所得税；如果投资企业的所得税税率高于被投资企业，则投资企业分回的利润，应按规定补缴所得税。补缴的所得税额可用下列公式计算：
补缴的所得税额＝投资企业分回的股利÷（－被投资企业所得税税率）x（投资企业所得税税率－被投资企业所得税税率）
其中：（投资企业所得税税率－被投资企业所得税税率）÷（－被投资企业所得税税率）可视为投资收益的实际税率。
一般来说如果投资方和被投资方的企业所得税税率相同时，分回的利润(也就是投资收益)是不用交税的。因为这部分利润已经在被投资方交过企业所得税的了。 
但如果两方的税率不相同： 
1、投资方税率低于被投资方，不用交税。
2、投资方税率高于被投资方，需要交税。 
假如A公司向B公司投资，A公司税率33%，B公司税率15%，B公司以税后利润向A公司分回利润85万元。 
那么A公司要对这85万元交18万的所得税。 
先还原=85/（1-15%）=100万，100*33%=33万元，可抵扣B公司已交100*15%=15万元，A公司需要交33-15=18万元。3、如果投资双方税率一致或者被投资方所得税率大于投资方时，无论投资方确认投资收益还是真正收到分回的利润都不需要缴企业所得税，不产生暂时性差异，不确认递延所得税负债。
4、如果投资方的税率大于被投资方的税率，按规定应该在收到利润时按双方的税率差补交企业所得税，应当确认递延所得税负债。
比如说：投资方的税率是33%，被投资方的税率是15%，当年分得的利润是85万元。
假设当年利润总额1000万元，无其他纳税调整事项。
所得税的会计分录为：
借：所得税费用 330借：递延所得税负债 18贷：应交税费－－应交所得税 348（1000*33%+85/85％×18％）
5、税法上将股权投资收益区分为股息性所得和股权转让所得，但在新《企业会计制度》中都合并在“投资收益”中。股息性所得是投资方从被投资单位获得的属于已征收过企业所得税的税后所得。税法规定，凡投资方适用的所得税税率高于被投资方适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。会计上规定企业应在每年末，按有关规定（区分成本法和权益法）计算应享有（或分担）的被投资单位当年实现的净利润（或亏损）的份额，确认投资收益（或损失），并相应调整投资的账面价值。而税法上，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得的实现。 资本利得是投资企业处理股权的收益，即企业收回、转让或清算处置股权投资所获的收入，减除股权投资成本后的余额。这种收益一般应全额并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。纳税人可以充分利用上述政策进行纳税筹划。保留低税地区被投资企业的利润不予分配。
6、如果被投资单位未进行利润分配，即使被投资单位有很多未分配利润，也不能认定为投资方企业的股息所得实现。
如果投资企业是盈利企业，而且其所得税税率高于被投资企业，应尽可能地促使被投资企业不向或推迟对投资者分配利润(含股息、红利)，避免或推迟分回的利润(股息、红利)补缴所得税。要达到这一目的，投资企业可追加对被投资企业控股，从而控制被投资企业的利润分配政策。 
这样做，对投资方来说，可以达到不补税或递延纳税的目的；对于被投资企业来说，由于不分配可以减少现金流出，而且这部分资金无需支付利息，等于是增加了一笔无息贷款，因而可以获得资金的时间价值。 
7、如果将盈利留在企业内部作为积累项目，股东的权益增加了，但不用缴纳个人所得税。虽然在这种情况下，股东没有现实的股息收入，但伴随着股东权益的增加，股东掌握的股票价格会上涨，这时股东可以从股价上涨中获取实惠。目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税，若股东将已涨价的股票抛售，也只须按成交金额缴纳证券交易印花税，其税负**低于个人所得税对股息、红利的纳税负担。 
如果被投资企业是母公司下属的全资子公司，则没有进行利润分配的必要。 
“先分配后转让”可筹划： 
企业保留利润不分配，将导致股权转让价格增高，使得本应享受免税或需补税的股息性所得转化为应全额并入应纳税所得额的股权转让所得。

4. 长期股权投资处置的会计处理与所得税处理有哪些不同

一、初始计量会计与税务处理差异 　　企业会计准则对长期股权投资的初始计量视取得投资方式有所区别，应当分别企业合并和非企业合并两种情况确定。 　　（一）非企业合并取得的长期股权投资 　　CAS 2规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账；《企业所得税实施条例》（以下简称《条例》）规定，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。可见，以支付现金方式取得的长期股权投资的计税基础与初始成本一致。长期股权投资初始计量方面的差异主要体现在：以非现金资产交换方式取得的长期股权投资成本的确定。 　　会计处理：《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（CAS 7）规定，以非现金资产交换方式取得的长期股权投资的成本，应区分公允价值计量和成本模式两种情况确定。其中，在公允价值模式下，初始投资成本应以换出资产的公允价值为基础确定；如果有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产的公允价值更加可靠。则以换人资产的公允价值为基础确定。在成本模式下，初始投资成本应当以换出资产账面价值为基础确定换人资产成本。 　　税务处理：《条例》规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。理论上非现金资产交换是一种等价交换，公允价值不相等的通过补价解决，因此在公允价值模式下，长期股权投资的计税基础与初始成本一致：而在成本模式下，长期股权投资的计税基础是以换出资产的公允价值为基础确定，其初始投资成本是以换出资产的账面价值为基础确定，因而其计税基础与初始投资成本不同，产生暂时性差异。 　　另外，财税[2009]59号，企业股权收购、资产收购重组交易的税务处理，应区分不同条件分别适用一般性和特殊性税务处理规定：其一是特殊性税务处理，如果企业重组同时符合特殊性重组规定的五个条件，企业取得的股权或资产的计税基础，可以选择以被收购股权或被转让资产的原有计税基础确定，此时股权投资的计税基础与企业采用成本模式确定的投资成本一致。其二是适用一般性税务处理，如果企业重组不能同时满足特殊重组规定的条件，此时收购方确定的股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定，投资的计税基础与企业采用公允价值模式计量确定的投资成本一致。特殊性重组条件： 　　（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的； 　　（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例； 　　（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动； 　　（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定的比例； 　　（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 　　其中，（2）和（4）所称符合规定的比例是指：股权收购交易中，被收购股权比例不低于被收购全部股权的75％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％；资产收购交易中，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75％，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％。可见，企业重组形成的长期股权投资，税务处理中区分特殊性和一般性重组，会计处理中区分公允价值计量和成本模式。因此，在公允价值模式下，如果符合特殊性重组规定的条件，则长期股权投资的计税基础与初始成本不同，产生暂时性差异；年末汇算清缴时，对于会计处理中已确认的股权、资产转让所得和损失应进行纳税调整。在成本模式下，如果不符合特殊性重组规定的条件，则长期股权投资的计税基础与初始成本也不同，产生暂时性差异；年末汇算清缴时，对于会计处理中尚未确认的股权、资产转让所得和损失应进行纳税调整。 　　（二）企业合并形成的长期股权投资 　　企业合并应分别同一控制下控股合并与非同一控制下控股合并两种情形，确定长期股权投资的初始投资成本。 　　（1）同一控制下控股合并取得的长期股权投资。会计处理：《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，同一控制下的企业合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资投资成本，发生的直接相关税费计入“管理费用”。若合并前被合并方与合并方采用的会计政策不同的，应当按照合并方的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上确定长期股权投资的初始投资成本。税务处理：《条例》规定，企业长期股权投资的计税基础，应当以为取得该项投资所付出的全部代价确定。企业实际发生的咨询费、评估费等在发生的当期据实申报扣除。因此，同一控制下的企业合并的初始投资成本与计税基础的差异，主要体现在被合并方合并时所有者权益账而价值的份额与实际付出代价之间的差异。 　　（2）非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资。会汁处理：《企业会计准则第20号——企业合并》规定，非同一控制下的企业合并，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。其中，合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接费用。税务处理：所得税的处理方法不区分同一控制下与非同一控制下取得的长期股权投资。企业合并中实际发生的各项直接相关费用，会计处理中计入投资成本，而税法规定在发生的当期据实申报扣除。因此长期股权投资的计税基础与初始投资成本之间的差异，主要是企业合并时发生的各项直接相关费用。当然，如果企业合并满足特殊性重组条件，则还包括企业合并成本与合并时原持有的股权的计税基础之间的差异。 　　二、后续计量会计与税务处理差异 　　长期股权投资在持有期间，根据投资企业对被投资单位的影响程度以及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等进行划分，应当分别采用成本法或权益法进行核算。但不论企业采用哪种方法核算，都不会改变所得税的处理方法。 　　（一）长期股权投资采用成本法核算 　　成本法适用范围：企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 　　（1）被投资单位宣告分派现金股利或利润。会计处理：《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号，以下简称“解释3号”）。采用成本法核算的长期股权投资，投资企业取得被投资单位宣告发放的现金股利或利润，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。而是一律计入当期“投资收益”科目，这与税法确认收入的时间一致。税务处理：《条例》规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。为此，居民企业之间的直接投资取得的投资收益，属于免税收入，因此年末汇算清缴时需作纳税调减处理。 　　（2）被投资单位宣告派发股票股利。会计处理：对于股票股利，不管企业采用成本法核算还是权益法核算，投资企业均不做账务处理，只需在除权日备查登记增加的股数，以反映股数的变化。税务处理：《条例》第十三条规定，企业以非货币形式取得的收入，应当依照公允价值确定收入额，其中，公允价值是指按照市场价格确定的价值。如果不属于免税收入，则年末汇算清缴时需作纳税调增处理。 　　（3）期末长期股权投资发生减值。会计处理：企业应当在会计期末判断资产是否存在减值迹象，如果发生减值损失，不论企业采用成本法核算还是权益法核算，均应计提减值准备并计入当期损益。长期股权投资减值准备一经计提不得转回，处置该投资时，相应结转减值准备。税务处理：《条例》规定，未经核定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得税前扣除。但国税发[2009]57号涉及了股权投资持有期间发生的静态损失的处理。规定企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。这样，企业由于以上原因发生的减值，经税务机关审批后，可以税前扣除，从而减少了会计与税务处理的差异。 　　（4）处置长期股权投资。会计处理：处置长期股权投资时，应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，不论收益或损失，均应确认为处置损益。税务处理：转让或者处置投资资产所得价款与投资资产的计税基础之间的差额，为股权转让所得（或损失）。由于会计上的账面价值与计税基础可能不一致，导致长期股权投资处置损益与股权转让所得（或损失）金额相应存在差异，产生暂时性差异的一次性转回，因此年末汇算清缴时需认真分析。对于企业实际发生的股权转让损失，国税发[2009]88号文件规定，经税务机关批准，可以在当年一次申报扣除。即企业发生的股权转让损失的会计处理与税法规定一致。 　　（二）长期股权投资采用权益法核算 　　适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即对合营企业及联营企业的投资，应当采用权益法核算。 　　（1）初始投资成本调整。会计处理：CAS 2规定，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，两者之间的差额不要求对长期股权投资的成本进行调整；初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入当期营业外敢人，同时调整增加长期股权投资的账面价值。税务处理：企业为取得该项投资实际发生的代价为该投资的计税基础。初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的产生的营业外收入，不征收企业所得税，年末汇算清缴时应作纳税调减处理。 　　（2）确认投资收益。会计处理：投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现净损益的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损益。被投资方宣告分配现金股利或利润时，相应的冲减投资成本，不确认投资收益。投资单位确认被投资单位的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。税务处理：《条例》规定，被投资方实现的利润由被投资方缴纳企业所得税，其税后利润投资方不确认所得；被投资方发生的会计亏损，应由被投资方用以后年度的留存收益弥补，被投资方发生的税务亏损，应由被投资方用以后年度实现的应纳税所得额弥补，弥补期不得超过5年。被投资方宣告分配股利或利润时，投资方按照应享有的份额确认股息所得。这样，在会计处理上，期末被投资单位实现净损益时确认投资收益；而在税务处理上，则只有当被投资方宣告分配时，投资方才确认股息所得。因此，年末汇算清缴时，一方而应将会计上确认的投资收益进行纳税调减；另一方面要区分股息所得是否属于免税收入，属于应税收入的部分应作纳税调增。 　　（3）投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动。会计处理：投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。税务处理：被投资企业其他权益变动不确认损失或所得，只有在处置时，才确认损失或所得。由于其他权益变动直接计入所有者权益，不影响会计利润，因此不需作纳税调整。 　　长期股权投资发生减值以及转让或处置，其会计与税务处理可参见成本法核算，长期股权投资处置时，会计上还应结转原计入资本公积中的相关金额，确认为当期损益。

5. 长期股权投资的会计分录（不考虑税）如题

　　1、因为题目中并未提到A和B同属于一个集团或受相同的多方控制，故按照非同一控制下的企业合并来处理。
　　2、又因为持股比例只有25%，原则上没有超过50%（当然还有其他很多条件），所以判定为非控股；持股比例25%相对来说不算很低，应该可以对B公司产生一定的重大影响且公允价值可以可靠计量，所以该长期股权投资的后续计量判定为：权益法。
　　在以上两个判断的基础上，做如下分录：
　　1、2001年1月1日，购买时
　　借：长期股权投资—成本 6100
　　贷：银行存款             6100
　　2、初始投资成本的调整。
　　初始投资成本=6100     等于   在B公司应享有的所有者权益份额=24400*25%=6100
　　所以不存在初始投资成本的调整问题。
　　3、2001年5月2日，宣告发放股利（题目中的支付时间有错误，我暂假设为6月1日）
　　借：应收股利      150  （600*25%=150）
　　贷：长期股权投资—损益调整  150
　　4、2001年6月1日，发放现金股利
　　借：银行存款      150
　　贷：应收股利        150
　　5、2001年年末，B公司实现净利润 3800万
　　借：长期股权投资—损益调整  950    （3800*25%=950）
　　贷：投资收益       950
　　6、2002年年末，B公司亏损1900万
　　借：投资收益         475
　　贷：长期股权投资—损益调整 475   （1900*25%=475）
　　7、2002年12月31日，B发生严重财务困难，可收回金额为5000万。
　　至发生严重财务困难时，该长期股权投资的账面价值=6100-150+950-475=6425
　　借：资产减值损失     1425    （5000-6425=-1425，负数表明跌价了）
　　贷：长期股权投资减值准备  1425
　　注意：（1）长期股权投资减值准备一经计提，以后不得转回。
　　（2）此时长期股权投资的账面价值=5000万
　　8、出售该股权投资
　　（1）如果是全部出售的话
　　借：投资收益             3000
　　银行存款             2000
　　长期股权投资减值准备 1425
　　贷：长期股权投资—成本     6100
　　—损益调整  325
　　（2）如果只是出售了2000万的话
　　借：银行存款  2 000
　　贷：长期股权投资—成本  1852.14
　　—损益调整  147.86
　　此时对被投资公司的比例如果进一步下降的话，这个时候要改成成本法核算，那就还要做一笔分录：
　　借：长期股权投资  3 000
　　贷：长期股权投资—成本  2 778.21
　　—投资收益  221.79

6. 长期股权投资产生的投资收益，需缴纳企业年得税吗？相关政策法规是什么？请明白的人作答，先行谢过。

投资收益并入利润总额，构成应纳所得税额，再扣除免税收入缴纳所得税。
       根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 ：企业的下列收入为免税收入： 
　　（一）国债利息收入； 
　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 
　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 
　　（四）符合条件的非营利组织的收入。 
        再根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条：　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
       以上共同学习，希望对你有用！同时也建议你看看《企业所得税法》及实施条例。

7. 算企业所得税时要减去长期股权投资的收益吗

算企业所得税时需要减去长期股权投资的收益。
企业所得税包括：
⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
⑵计税工资的扣除。条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，
为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。
⑸业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费。
⑹职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
⑺残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
⑻财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。
因此算企业所得税时需要减去长期股权投资的收益。

扩展资料：
长期股权投资的作用：
1.根据公司的战略规划，确定销售目标及预算
2.根据销售目标和预算制定销售计划及相应的销售策略
3.根据销售计划和策略配备相关的资源（包括：建立销售组织并对销售人员进行培训）等
4.交换功能表现为以市场为场所和中介，实现商品交换的活动。在商品经济条件下，商品生产者出售商品，消费者购买商品，以及经营者买进卖出商品的活动，都是通过市场进行的。
参考资料来源：百度百科-企业所得税
百度百科-长期股权投资

8. 长期股权投资的税务处理

(1)长期股权投资的初始投资成本无论大于，还是小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，都不调整长期股权投资的计税基础。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额也不应当计入当期损益。会计上计入当期损益的，在计算应纳税所得额时应进行纳税调整。
(2)投资企业取得长期股权投资后，已按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值的，在计算应纳税所得额时应进行纳税调整。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，不应减少长期股权投资的计税基础。
(3)投资企业不能确认被投资单位发生的净亏损，被投资单位发生的净亏损只能由被投资单位以后年度的所得弥补。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。企业对外投资期间，长期股权投资的计税基础保持不变。投资企业确认了被投资单位发生的净亏损的，应按照税法规定进行纳税调整。
(4)投资企业从被投资方的累计净利润(包括累计未分配利润和盈余公积)中取得的任何分配支付额，在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应当确认为当期股息、红利等权益性投资收益。股息、红利等权益性投资收益应当以被投资方作出利润分配决策的时间确认收入的实现。投资企业按照权益法调整长期股权投资的账面价值和投资损益，应按照税法规定进行纳税调整。
(5)《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，为免税收入，不计入企业应纳税所得额征税。
长期股权投资如何征印花税这个问题相信大家都有答案了。长期股权投资的印花税只针对被投资企业征收，投资人无须缴纳，它的税率为万分之五。税收也是投资成本的一个组成部分，无论是投资者还是被投资企业，对税务方面多一些了解，就能降低一分税务方面的风险。