内部审计现在还存在哪些问题

1. 内部审计现在还存在哪些问题

　　内部审计存在的问题
　　1、内部控制环境不尽合理，内部审计机构独立性不强
　　任何业务的核心都是开展业务的人员的个性特征，包括诚信、道德价值观和胜任能力，以及他们工作的环境。有效的内部审计环境需要企业具有有效的治理机构，董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等。
　　财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》指出：内部环境是企业实施内部控制的基础。
　　2、对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄
　　部分国有企业对内部审计在促进企业改革与发展中的作用认识不足，对内部审计职责和功能仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上。
　　3、企业内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展

　　据中国内部审计协会2009年对723家国有企业的调查，有310家内部审计人员配备不足，占42.88%。企业的快速发展，内部审计职能的日益拓展和审计地位的不断提高，对于内部审计工作和内部审计人员的素质、能力提出了新的更高要求，但目前部分企业内部审计人员状况不能适应企业发展及内部审计工作发展的需要，部分内部审计人员的业务素质和专业背景构成与内部审计的发展不相适应，内部审计人员的专业结构还不够合理。
　　4、企业内部审计的方法、技术比较落后
　　据中国内审协会2009年对1280家国有企业的调查，开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这说明没能充分运用和利用网络和计算机技术开展审计工作，审计还停留在手工操作上。
　　5、内部审计质量控制无法保证
　　目前我国企业保障内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设。

2. 审计工作有什么问题存在

　审计档案工作质量的高低，不仅体现了一个审计机关的审计基础工作水平，而且也反映出审计业务工作质量的高低。工作中，由于诸多原因，影响了审计档案价值的有效发挥。
　　一、审计档案工作存在的主要问题及其成因
　　（一）审计业务质量影响审计档案的利用和保存价值。审计档案的主体是审计资料，审计资料失真和归集整理的不完整、不规范，极易降低审计档案的利用价值。从日常审计工作实践来看，主要表现为：一是违反审计程序形成的审计档案；二是审计取证资料不充分形成的审计档案；三是审计处理、处罚所引用的法律、法规依据不充分的资料形成的审计档案；四是有的审计业务人员缺乏审计档案知识或操作上的随意性。
　　（二）审计事业发展与审计档案工作规范的不同步，影响审计档案的质量。在实际操作工作中，由于审计工作的复杂性、多变性，以及审计档案法规的滞后性，出现了实际操作与档案规范之间不相协调的现象。比如对某一个基建项目进行审计时，该项目涉及到投资方、施工方等许多个单位，审计机关对每一个实施审计的单位都需下发审计通知书，并按实施审计单位的户数出具审计建议书或审计决定。按现行审计立卷归档规定，就要按被审计单位的个数分别进行立卷归档。可以看出，这样立卷不仅不能全面、清晰地反映该审计项目的全貌，而且不利于审计人员今后查阅、利用档案；另一方面，档案人员要面对大量审计资料的重复收集、整理、归档，大大增加了审计成本和工作量。
　　（三）档案人员素质和物质条件的限制，影响审计档案质量。档案人员素质高低直接关系到审计档案的质量。从目前情况看，基层审计机关由于编制等问题，除极少数配备有专职的档案人员并通过了正规的档案管理培训外，大多数只是经过简单培训后边干边学，且大部分档案工作人员身兼数职，客观上谈不上对档案专业知识的深入学习和不断更新，只能起到对档案的保管作用。另外，由于经费所困，在档案设备的购置上较为简陋，不能适应档案管理现代化的新要求，也对审计档案的保管带来一定难度。
　　（四）审计信息化建设的快速发展，对以纸质为主的传统审计档案的挑战。随着办公自动化的形成和“金审”工程的建设步伐的加快，审计机关行政公文的草拟、审计业务文书的拟稿、审计计划的编排、审计方案的拟定以及文件的收发等都运用OA进行处理，跟随着审计档案资料储存介质也发生了相应的变化，并且阅档方式也随之改变，这将对目前审计档案的质量提出更新、更高的要求。
　　二、提高审计档案工作质量的途径
　　（一）提高全体审计人员的档案质量管理意识，是保证审计档案质量的前提。审计工作质量的高低，直接影响审计档案质量。只有正确处理好审计工作和档案工作的关系，才能相互促进，相得益彰。因此，在日常工作中，一是领导要重视，领导不仅要关注审计业务工作，也要关注审计档案工作，把审计档案与审计业务放在同等位置，一并检查、考核，使每个审计干部形成“审计项目终结只是完成了一半任务，高质量的立卷归档后才算圆满完成审计项目”的意识。二是要强化责任，按照“主审负责制”的要求，在审计业务操作过程中也要实行主审人员档案负责制，参审人员要参与档案资料的收集与整理，从而达到“谁主审谁负责，审结卷成”的目标。因为主审人员掌握审计项目的整体进展情况，负责审计通知书的下发和审计处理等系列资料的收集工作，有利于全面及时地对审计项目资料进行整理、装订、归档；同时参审人员应密切配合，按照档案管理规定进行严格复核、把关，做到人人参与，从而增强档案质量管理的全员意识，提高全面审计档案质量。
　　（二）加强档案管理的事中控制与管理，提高审计档案质量的管理水平。审计档案的管理水平是随着一定时期审计内容和审计方式的变化而逐步完善和提高的。为了能够适应审计工作发展的要求，审计档案工作的重心也应由事后控制与管理向事中控制与管理转变，在现场审计过程中审计人员应及时发现和解决影响档案质量的问题。每一个审计人员从审计项目下达通知之日起，都要树立档案意识，只有加强审计档案质量的事前控制与管理，在现场审计过程中不断发展、研究和解决新问题，才能适应新阶段审计工作发展的需要。
　　（三）重视审计档案资料的日常收集和整理工作。档案工作是一项积累性工作，审计档案是由一份份材料汇集而成，今天的资料就是明天的档案，但并不是所有的文件材料都是档案，它必须依据一定的标准、规律经过归集整理而成，这就需要档案工作人员平时不仅要做到对档案资料的勤收集、善积累和多整理，而且还要经常性地深入审计工作一线，与项目审计人员交换意见，了解审计工作进展情况，从而使审计档案资料的收集更加完整。
　　（四）强化措施，不断提高审计档案人员的业务素质和政治素质。一是进一步加大培训力度，要根据自身工作实际，采取请进来与走出去相结合的培训办法，通过培训促进档案人员更新知识，开阔视野，掌握先进的档案技术。二是经常性的开展审计档案管理经验交流，邀请档案专家进行业务指导，开展档案理论研讨，用先进的管理经验促进我们的档案工作。三是强化对审计档案规范化工作的检查，完善审计档案质量责任追究制。要开展定期或不定期的审计档案质量检查，在检查中发现问题，纠正问题，解决问题，从而促进审计档案质量的进一步提高。四是加大档案现代化管理力度，从软硬件上使档案管理上水平，以不断适应档案工作的需要。
　　（五）加大编研力度，促进档案利用。档案管理人员在加强日常管理的同时，要不断加大档案编研工作力度，有针对性地开展档案编研工作，特别是要注重对重大审计项目成果或在社会上有影响有审计项目档案的编研和利用，把死档案变成活信息，最大限度地发挥审计档案的社会效益和经济效益，从而进一步为审计工作服务，为领导宏观决策服务。

3. 审计工作有什么问题存在

一．我国社会审计工作中存在的问题  社会审计的执行主体是注册会计师，人称“不拿国家工资的经济警察”，与其他行业相比，注册会计师是一个非常特殊的行业。它的特殊，不仅体现在它的技术性方面，而更多的是体现在它的职业道德方面，但这种职业道德，完全靠社会审计的执业人员自觉去遵守也不行，应该有一定的约束机制，难怪社会现在呼吁：社会审计该“审”了。他们是“经济警察”是监督别人的，谁又来监督他们呢？这个问题值得人们的深思。到目前为止，我国已经有许多会计师事务所和注册会计师牵扯到公司舞弊案件当中，如北京市中诚会计师事务所审计长城公司一案.  长城公司十亿元诈骗案震动全国，非法集资后期，省有关部门，有关人员已开始觉察沈太福一伙的骗局时，为了搪塞股民，欺骗群众，长城公司找到北京市中诚会计师事务所二分所，要求出具资信报告。谎称是在深圳和香港等地集资，要求事务所为其出具资信证明，这实际上是长城公司编造理由，隐瞒真相，在高额服务费引诱下，为会计师设计的一道陷阱。其实在此之前，长城公司的中国人民银行北京分行的账户已被冻结一个月之久，但承办此次验资的中城会计师事务所的注册会计师们竟然不知，这实在是一件撼事。长城公司以签订技术开发合同书，每月向投资者支付高额利息（月息2%）的技术开发补偿费等方式，未经中国人民银行批准，公开向社会筹集资金，实际上是变相发行债券，且发行债券金额大大超过其自有资产净值，担保形同虚设，所筹资金用于沈太福的个人挥霍和侵吞以及遍布全国的分支机构开设上。投资风险大、投资者利益难以保障，这时，中城会计师事务所出具的资信证明，无疑使长城公司抓到了一根救命草，为其继续欺骗群众，干扰国家的金融管理起到了推波助澜的作用，中诚所为长城公司出具的审验报告，名曰审验报告，实际不审不验。报告中确认的数字无一是按照专业标准规定的程序进行审核后得出的。报告期的银行存款帐面余额没有与银行对帐，现金没有盘点，库存商品材料没有盘点抽查，应收款和长期投资没有抽查函证。特别是对已入帐的总额1.87亿元的购电机款，只凭公司提供的发票（经查是伪造的）就认定其为固定资产。这批电机是367台，平均每台电机50万，明显不符合机械产品的基本价格常识，也未引起注册会计师的警觉。更有甚者，该公司把2.1亿元的集资款从本属于债权人的权益列为所有者权益。注册会计师也没有审查出来，致使我国注册会计师执业涉及法律责任的第二桩重大案件，其教训是惨痛的。  在我国，自1980年恢复注册会计师审计制度以来，我国注册会计师事业得到了长足发展，虽然我国的事务所数量已有6600多家，但是从执业质量上看，远未能适应市场经济发展的要求。目前，我国注册会计师执业质量存在不少问题，主要表现在几个方面，一是伪，有些注册会计师为了适合客户的要求或自身的利益，置职业道德于不顾，出具虚假不实的审计报告，或验资报告；二是劣，某些事务所为了争业务、揽收入而置法律责任、执业风险于不顾，把应有的职业谨慎态度抛在一边，不严格遵守专业标准和技术守则，未实施必要的审计程序。三是审计环境不理想，审计职权尚无法起到制约权力的作用；审计机制还未完全进入良性循环；审计权力未完全到位；审计规范有待完善。四是审计管理机制不健全，审计管理体制难以进一步适应社会经济客观发展的需要；审计任务重与力量不足的矛盾比较突出；对资本运营功能审计缺位；难以对国有企业经营质量实行公正评价；审计部门本身的建设滞后于国有企业改革步伐。五是事务所内部存在众多问题，有些注册会计师执业过程中，不仅未取得充分、适当的审计证据，甚至连工作底稿也没有，便出具了审计报告。  二．社会审计存在问题的原因  （一）、不规范的委托人影响社会审计鉴证质量  审计是由于委托人需要了解代理人对其委托 财产的经管状况的需要而产生的。在委托人远离其委托财产的经营过 程的条件下，委托人对委托财产经管情况的了解，主要依靠代理人提 交的反映受托财产经管情况的会计报告。而该报告又是由代理人编制 的，其公正性容易受到质疑。委托人为了获得真实可靠的会计信息， 就产生了聘用外部审计的需要。 从理论上说，如果在规范的审计市场中，供需双方分别应是审计者(审 计信息供应方)和财产委托者(审计信息需求方)。审计信息就是该市 场中的商品。这种商品所具有的专门为财产委托人“订做”的特殊性，并不妨碍审计信

息买卖双方权利与义务的平衡关系。因为在规范的审计市场中，要求审计者保持审计的独立性，不允许审计者与被审计者(财产代理人或会计信息提供者)发生任何经济利益关系，使审计者能从始至终不受外来和内在因素的影响或干扰，能够客观、公正地对被审计单位的会计资料进行审查，并得出结论。

4. 内部审计现在还存在哪些问题

内部审计存在的问题：
   
 1、内部控制环境不尽合理，内部审计机构独立性不强 任何业务的核心都是开展业务的人员的个性特征，包括诚信、道德价值观和胜任能力，以及他们工作的环境。
  
 2、对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄 部分国有企业对内部审计在促进企业改革与发展中的作用认识不足，对内部审计职责和功能仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上。
  
 3、企业内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。
  
 4、企业内部审计的方法、技术比较落后 据中国内审协会2009年对1280家国有企业的调查，开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这说明没能充分运用和利用网络和计算机技术开展审计工作，审计还停留在手工操作上。

5. 目前我国企业内部审计制度存在什么问题

在我国当前的企业内部审计中存在的问题

1.内部审计的认识不到位

目前我国的一些企业对内部审计的认识还不够全面，没有正视审计在企业管理中的重要地位。此外，还有一些企业对企业内部审计管理的功能和职责存在认知上的误区，只是把审计工作当作纪检的工作来做，使得内部审计没有发挥出应有的作用。通过内部审计，可以了解到企业的发展方向，可以快速地对企业进行调整，促进企业的稳定发展。

2.公司管理层对内部审计缺乏重视

目前，我国的内部审计制度还不够健全，大多数是在政府的干预下，运用行政和法律手段自上而下建立和发展起来的。很多的企业管理者不重视内部审计，认为企业内部审计只是政府审计对企业内部的一种延伸，虽然建立了相应的部门但只是为了应付上级的一些规定，从而导致了很多企业的内部审计部门形同虚设。还有一些企业甚至并没有建立企业内审部门，这些情况并不利于内部审计的发展。在历史发展的新时期，企业必须重视内部审计管理，这样才能使企业快速的发展。

3.企业审计人员专业素质偏低

现阶段，我国企业的内部审计人员普遍存在着工作经验不足的问题，而且工作人员的专业能力较弱，与企业审计的发展要求还有很大的差距，这样就使得他们在进行内部审计工作时不能很好的处理经济预测和风险分析这些专业的问题，不能给出全面的审计结果。

4.内部审计独立性不强

审计独立性，是审计监督与财政、会计监督等其他的经济监督最本质的区别，是审计监督的一大特征，也是审计监督能不能有效的发挥其重要作用的决定性条件。

在企业的行政管理中，大多数企业是把内部审计部门与其他的职能部门放在平行的地位的。与政府审计相比，企业的内部审计部门在工作和组织上对企业单位的依附性太强，独立性相对的不足。这样内部审计部门在进行审计工作时就会受到企业内部多方面的干涉、制约，削弱了内部审计的客观、独立性，很大程度的影响了企业内部审计部门职能的发挥，使内部审计达不到应有的效果。

6. 目前企业内部审计存在的问题主要有哪些

1、对内部审计职能的理解较为模糊
由于我国内部审计是一种行政命令的产物，在初期形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识，至今仍有些企业内部审计难以融人其整体经营管理之中，更不用说当时不少企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，其结果直接导致内部审计工作难以正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用，导致我国内部审计存在诸多不足。
2、我国内部审计独立性差
内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计，离开独立性，审计结果将毫无意义。我国的实际情况是大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门，或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门，受主管财务的副总领导，仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。根据我国《上市公司治理准则》，虽然对审计委员会作出了“独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是专业人士。”的规定，但由于我国上市公司股权结构不合理，一股独大，上市公司股东特别是国有股东“缺位”情况普遍，对公司经理人员缺乏有效约束，“内部人控制”严重。审计委员会也并没有要求全部成员为独立懂事，内部审计即使受审计委员会领导，其独立性也非常有限。而国外内部审计愈加强调提高内审组织的地位，突出表现在越来越多的内审部门转为直接向总裁或董事会报告工作，一些知名度较高的跨国公司如福特、百事可乐、波音等甚至设立了副总裁级的总审计师。
3、内部审计工作范围过于狭窄，对企业经营决策参与有限多数企业的领导人员对内部审计及职能本质特征认识不足，错误地认为审计就是查账。随经济发展虽然有所好转，但总体上没有根本性的改进。直至现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。加上我国内部审计人员对自身的作用认识上存在偏差，一直认为内部审计是差错防弊，以评价为主，对审计建议重视不够。这直接导致我国不少企业对内部审计所能提供的评价、咨询等服务缺乏全面正确的理解。事实上，企业在制度制订、工程项目、重要合同、投资决策、资金使用、财务规划甚至信息系统建设等诸多方面非常需要内部审计的支持与服务，但许多内部审计机构在实际工作中却被常常别忽略，或者有些被赋予不应有的职责。在这些企业中，内部审计在强化内部管理方面的作用未被充分认知或未被正确认识，内部审计机构并没有被看作是企业整体的或相对独立的组成部分。
4、审计技术落后
西方国家内部审计充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、和评估、预测。特别是国外自20世纪中期以来，审计界开发出了多种审计抽样方法和选样技术方法，大量运用计算机辅助审计软件如acl等等，并通过建立各种审计风险模型的方式，减少自身工作风险。而我国内部审计工作却一直以手工查账为主，凭审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化。以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，不利于审计部门及时发现问题，提出改进措施，避免造成损失。
5、审计人员知识结构单一、综合素质尚待提高内部审计在企业的地位不高，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完成自身的吐故纳新。特别是我国企业对内部审计重视不够，经常将一些“老、弱、病”或不好安置的人员放到审计部门，长期以往造成内部审计从业人员中有相当数量人员年龄偏大，且不具备必要的学识及业务能力。另外，有相当数量的企业领导认为内部审计就是对财务工作的“差错防弊”，习惯于从财务人员中挑选审计人员，造成审计人员知识结构单一，特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。这也是造成内部审计工作存在上述诸多差距的根本原因之一。而国外各类公司都把审计人员配备作为充分发挥审计职能的必要条件。朗讯公司的75名审计师中有30名工商管理硕士，35名审计师拥有相关证书。审计部门努力让每个人的才能和具体项目结合起来，为此设计了非常详细的技能矩阵，然后将这一技能矩阵用于审计工作的分派和个人发展的监测。
总之，由于我国内部审计独立性、权威性差，审计范围受限制，审计方法落后，审计结果的质量大打折扣。而且由于审计人员对审计职能认识的浅薄，再加上长期忽视后续审计工作，致使审计结果起不到应有的作用，更谈不上为组织增加价值。而西方国家内部审计已经运用各种方法、开发各种技术手段为企业增加价值服务。如微软公司使用问题管理器用来解决审计跟进程序的问题。该工具属于管理部门，他们负责问题的跟进解决，每季度跟踪数据库，并与审计按期接口，按季向审计委员会报告。而且，审计委员会每年会有两次收到有关内审和外审问题的状况报告。当问题解决之后，文件存档而且可以随时查询。

7. 当前中国审计领域存在哪些主要问题

审计的根本作用在于披露问题，给报告使用者预警。中国的审计缺乏独立性，国家审计隶属于政府自己监督自己不可能达到审计根本目的，虽然这几年在审计长李金华和刘家义带领下做的不错。社会审计在死亡线上牟利挣扎，不可能承担审计应有责任，拿着被审计单位钱却要监督被审计单位，瞎扯，这是世界上最忽悠人的制度，美国危机英国危机欧洲危机，他们审计尤其是社会审计都开始了百余年，但是对于经济危机都没起到好的作用，中国也别指望了，不是东西方差距，是因为这个制度就是根本行不通。表面还行，实际啥也解决不了。
中国审计和世界审计一样，一样问题是制度根本设计问题。

8. 审计的一些问题

被审计单位管理当局对会计报表的认定
1．存在或发生 
有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。[稍有调整] 
2．完整性 
有关“完整性认定”是指：在会计报表中应当列示的所有交易和项目是否都列入了。 
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。[稍有调整] 
3．权利和义务 
有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。 
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。 
4．估价或分摊 
有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。 
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。 
“估价或分摊”认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。 
5．表达与披露 
有关“表达与披露”认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 
在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露充分。 真实性——所列余额真实。这一目标是由管理当局关于“存在或发行”的认定推论得出。 
3．完整性——发生的金额均已包括。这一目标是由管理当局关于“完整性”的认定推论得出。 
4.所有权——所列金额确属公司所有。这一目标是由管理当局关于“权利和义务”的认定推论得出。 
5.估价——所列金额均经正确估价和计量。 
6.截止——接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。截止考试的目的是确定交易是否记入恰当的期间。 
7.机械准确性。机械准确性目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。 
上述5、6、7三项具体目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论得出的。 
8.披露——会计报表中适当地反映了账户余额和对应的披露要求。 
9.分类——所列金额的分类适当。分类目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在会计报表中恰当列示。 
上述8、9两个具体目标是由管理当局关于“表达与披露”的认定推论得出。