应收账款的核算

1. 应收账款的核算

1、借：应收票据   117
        贷：主营业务收入   100
               应交税费--增值税销项    17
2、借：应收帐款   234
       贷：主营业务收入   200
               应交税费--增值税销项    34
3、考虑增值税 
  借：银行存款    229.32

             财务费用     4.68
          贷：应收帐款    234
不考虑增值税（一般出题是默认这样，但做题做多了，有许多题反而是全部考虑，很郁闷，教师们出题时就不能多说一句啊）
借：银行存款    230

             财务费用     4
          贷：应收帐款    234
4、借：应收票据     6
           贷：应收帐款   6
5、借：坏帐准备     4
            贷：应收帐款     4   
6、借：应收帐款       2
                贷：坏帐准备     2
     借：银行存款    2
            贷：应收帐款     2
7、借：银行存款   117
          贷：应收票据    117
     借：应收帐款   6.09
          贷：应收票据      6
                应收利息       0.09
8、应收帐款本期余额=100 -6-4+6.09=96.09       *5%=4.8045
上期提5   -本期抵扣  4   +收回上期2=3
应补提    1.8045
借：资产减值损失   1.8045
     贷：坏帐准备        1.8045

2. 应收账款会计如何核算

注意：与企业经营业务无关的应收款项不包括在应收账款的范围之内，而应在“其他应收款”账户核算。
应收账款的计价
一般情况下，应收账款的入账金额，是买卖双方在成交时的实际发生额。但在含有折扣条件的销售方式时，应收账款的计价还要考虑折扣因素。
销售的折扣有两种类型，即商业折扣和现金折扣。
1.商业折扣。商业折扣是指企业出售开发产品时，对特定的客户，在销售价格上给予的一定的优惠。如对大批量购买的客户，按规定的销售价格给予5%的商业折扣等。由于商业折扣是从销售商品的价格中直接扣除的，所以，销售企业要按实际折扣以后的金额作为应收账款的入账价值。商业折扣在购销双方的账面上均不作任何反映。
2.现金折扣。现金折扣是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还销售款而给予的一种折扣优惠。现金折扣通常用下述形式来表示：2/
10、1/
20、/30。表示的意思是信用期为30天，如果在10天之内付款可给予2%的现金折扣，20天内付款可给予1%的现金折扣。
我国现行会计核算中，在存在现金折扣的情况下是按总价法确定应收账款的入账价值。也就是要按现金折扣前的总价格来确定应收账款的入账金额。现金折扣发生时，将折扣的部分计入财务费用。
二、应收账款核算的账户设置及会计处理
(一)应收账款核算应设置的账户
为了核算各项应收账款，企业要设置“应收账款”总账科目，该科目属于资产类科目，借方登记企业发生的各项应收账款，贷方登记收回的应收账款，余额一般在借方，表示的是尚未收回的应收账款。该账户有时也会出现贷方余额，贷方余额表示的是预收的款项。在不设“预收账款”总账账户的情况下，企业预收到的账款，登记在该账户的贷方，表示负债。
为了分别反映对不同单位和个人的应收账款，除在总账中设置应收账款科目外，还应设置“应收账款明细账”，应收账款明细账应按对方单位和个人设置二级科目或明细科目，如：
“应收账款——××单位”、
“应收账款——××人”等。
(二)应收账款的会计处理
企业在销售开发产品时，如果当时不能收回款项，应在发出产品或向对方开出提货单和销售发票时，确认销售收入，同时确认应收账款。
【例3-1】某企业于3月5日向甲公司销售商品楼一幢，售价600万元，货款尚未收到，当办完销售手续后，作如下会计分录：
借：应收账款——甲公司6000000
贷：主营业务收入——销售商品楼收入6000000
【例3-2】企业于3月8日向乙公司出售多余的材料一批价款共计10万元，货款尚未收到。当企业发货并办完销售手续时作如下会计分录：
借：应收账款——乙公司100000
贷：其他业务收入——材料销售收入100000
当企业收回应收账款时，要借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
【例3-3】企业3月20日接到甲公司转账支票一张，偿还企业售楼款500万元。企业到银行办完转账手续后作如下分录：
借：银行存款5000000
贷：应收账款——甲公司5000000
这样应收甲公司的账款600万已收回500万，还有100万没有收回，仍反映在“应收账款——甲公司”的明细账的借方。
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3. 应收账款怎么核算

应收账款核算：
 
 应收帐款的核算是指对企业因销售产品（商品）、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项的核算。为了核算应收帐款，应设置“应收帐款”科目。借方发生额反映企业应收的各项款项，贷方发生额反映已收回或已结转坏帐损失或转作商业汇票结算方式的应收款项，期末借方余额反映，尚未收回的各种应收款项。
 
 应收帐款的帐务处理为：
 
 （1)企业经营收入发生应收款项时，借记“应收帐款”科日，贷记“产品销售收入”、 “其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收帐款”科目。
 
 （2)企业代购货单位垫付包装费，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
 
 （3）企业应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收帐款”科目。
 
 （4）提取坏帐准备的企业，经确认坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记“应收帐款”科目；未提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记“信用减值损失”科目，贷“应收帐款”科目。

4. 应收款项的核算

该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。1、无折扣折让情况下的账务处理1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2) 收到应收账款时：借：银行存款贷：应收账款2、有商业折扣折让情况下的账务处理有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置销售折扣与转让账户。1)总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记销售折扣与折让。即：将商品产品销出时：借：应收账款 　 按货款及税款总价贷：主营业务收入 　 按货款总价应交税费-应交增值税（销项税额） 按税款总价在折扣期限内，收到销货款项：借：银行存款 　 按货款净价销售折扣与折让 　 按折扣折让额贷：应收账款 　 按货款净价在折扣期外收到销货款项：借：银行存款贷：应收账款2)净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如延期付款时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记银行存款帐户。发生销货时，按全部折扣后的净价入账：借：应收账款销售折扣与折让贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）收到售价时，已超过最高折扣额期限的：借：银行存款贷：应收账款销售折扣与折让若按规定期限收到售货款时：借：银行存款贷：应收账款

5. 应收账款核算的原则与要求。

应收账款的确认时间应收账款的确认时间与营业收入的确认标准密切相关，应收账款通常应该在销货完成、商品所有权转移给买方或劳务提供时予以确认。按照权责发生制的原则，企业确认营业收入需要同时满足以下四个条件：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流人企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。　　企业确认提供劳务取得的收入，一般按照与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。如果满足上述相应的条件，那么企业即可确认销售商品或提供劳务的收入。虽然企业确认了收入，但是，如果企业没有收到现金或者其他形式的资产，那么，该笔交易就是赊销。此时，在会计上既要确认销售收入，又要确认应收账款。　　但是对于某些特殊的行业和特殊的交易，例如建造合同、分期收款销售、代销、售后购回与其有关的销售收入和相应的应收账款，则要遵守一些特殊的确认原则。

6. 应收账款结算方式科目是什么？请举例？

一、委托收款和托收承付是两种不同的结算方式。
1、采用委托收款方式时，通过“应收账款”或“应收票据”（委托收取票据款）科目核算。
2、采用托收承付方式销售商品时，通过“应收账款”科目核算
（1）发出商品，办理托收手续时
借：应收账款
      贷：主营业务收入
            应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）收到银行的收款通知单时
借：银行存款
      贷：应收账款
二、说明
1、委托收款。
（1）概念。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。
（2）程序。签发托收凭证——委托——付款。
（3）收到委托银行收取的款项时才需要做会计分录进行账务处理。如上所述。
2、托收承付。
（1）概念。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为1 万元。新华书
店系统每笔的金额起点为1 000 元。
（2）程序。签发托收凭证——托收——承付（或逾期付款、拒绝付款、重办托收）。
（3）账务处理。在办理托收时，借记“应收账款”，同时确认收入（销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入）。在对方承付，银行办理划款，收款方接到银行的收账通知时，贷记“应收账款”。如上所述。

7. 其他应收款的核算内容是什么?

其他应收、暂付款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款；2.应收出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.预付账款转入；7.其他各种应收、暂付款项。
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
使用说明：
一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代为追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。
三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回或转销各种款项时，借记"现金"、"银行存款"、"赔付成本"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
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8. 应收账款怎么算

　　应收帐款 ＝应收帐款借方余额－坏帐准备贷方余额＋预收帐款借方余额
　　预收帐款＝预收帐款贷方余额＋应收帐款贷方余额 
　　（1）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。
    （2）“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。