广州市政府投资项目审计办法(2018修改)

1. 广州市政府投资项目审计办法(2018修改)

第一条　为加强对政府投资项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》等相关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。第二条　本市各级审计机关对本市政府投资项目的审计适用本办法。第三条　本办法所称政府投资项目是指政府投资和以政府投资为主的建设项目。包括：

　　（一）全部使用财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金等财政性资金的建设项目。

　　（二）未全部使用财政性资金，财政性资金占项目总投资的比例超过50％，或者占项目总投资的比例在50％以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。

　　（三）使用社会捐赠资金，国际组织、外国政府的援助、贷款资金或者福利彩票、体育彩票等公益性资金投资建设，且政府拥有项目建设、运营实际控制权的公共、公益性建设项目。

　　（四）法律、法规、规章规定的其他政府投资项目。第四条　市本级资金占主导地位的项目，由市审计机关实施审计监督；区资金占主导地位的项目，由区审计机关实施审计监督；对审计管辖有异议的，由市审计机关确定审计管辖。

　　市审计机关可以将其审计管辖范围内的项目授权区审计机关审计，也可以直接审计区审计机关审计管辖范围内的项目。第五条　政府投资项目审计实行计划管理。

　　审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。

　　审计机关应当自年度审计项目计划确定之日起7个工作日内，将纳入计划的政府投资项目告知项目的相关主管部门和建设单位。第六条　审计机关履行政府投资项目审计监督职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。

　　市、区审计机关应当根据政府投资项目审计工作的实际需要，按照同级财政主管部门预算编制的要求，向同级财政主管部门申请必要的聘请具有与审计事项相关专业知识人员的经费。市、区财政主管部门应当根据当地实际情况，在年度预算中统筹安排。第七条　审计机关实施政府投资项目审计，可以聘请具有与审计事项相关专业知识或者技能的人员参与审计。

　　审计机关应当加强对聘请人员的监督管理，并对审计结果的真实性、合法性负责。

　　审计机关聘请的专业人员有下列情形之一的，不得参与审计：

　　（一）与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

　　（二）与被审计单位或者审计项目有经济利益关系的；

　　（三）与被审计单位或者审计项目有其他利害关系，可能影响审计结果的。第八条　发展改革、建设、财政等相关主管部门应当在各自职责范围内协助审计机关对政府投资项目实施审计监督。

　　发展改革、建设等相关主管部门制定、调整年度项目计划或者建设、管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等内容通报审计机关。

　　财政主管部门对政府投资项目实行财政评审的，应当在评审工作结束时，将评审结果同时抄送审计机关。

　　审计机关应当会同政府投资项目相关主管部门建立政府投资项目审计工作的信息共享和协作配合机制。信息共享和协作配合的内容包括交流政府投资项目审计工作的有关信息，通报政府投资项目审计工作中发现的突出问题和重大违法、违规问题，检查审计结果的执行效果等。第九条　被审计单位应当配合审计机关开展政府投资项目审计工作，向审计机关提供必要的工作条件，按照规定的期限和要求提供与政府投资项目有关的资料。第十条　被审计单位和与政府投资项目直接有关的代建、勘察、设计、招标代理、检测、施工、监理、采购、供货等单位，应当按照审计机关的要求提供本单位与政府投资项目有关的下列资料，不得拒绝、拖延、隐瞒、谎报，并对所提供资料的真实性、完整性负责：

　　（一）项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、初步设计总体说明、初步设计及概算、概算调整、预算编制资料、开工报告等资料以及有关政府部门的批准文件；

　　（二）建设项目的年度投资计划，建设用地批准文件、规划许可证、施工许可证等许可证明；

　　（三）设计、施工、监理、采购、咨询、代理、征地拆迁等招标、投标有关资料和合同、协议文本；

　　（四）设计、施工图纸、施工方案、施工图审查文件和设计变更等资料；

　　（五）隐蔽工程验收记录、主体结构验收记录、材料检验报告、设备检验报告以及工程质量检验报告、工程进度、计量支付、现场签证、工程结算的有关资料；

　　（六）内部审计情况和内部控制制度资料、社会中介机构年度审计报告；

　　（七）财务会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他会计资料；

　　（八）工程质量验收文件、工程竣工初步验收报告、竣工验收报告、竣工决算报告以及竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等资料；

　　（九）同级财政部门审查批准的工程竣工财务决算文件、决算报表；

　　（十）法律、法规、规章规定需要提供的其他资料。

2. 广州市政府投资项目审计办法(2015修改)

第一条　为加强对政府投资项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等相关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。第二条　本市各级审计机关对本市政府投资项目的审计适用本办法。第三条　本办法所称政府投资项目是指政府投资和以政府投资为主的建设项目。包括：
　　（一）全部使用财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金等财政性资金的建设项目。
　　（二）未全部使用财政性资金，财政性资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。
　　（三）使用社会捐赠资金，国际组织、外国政府的援助、贷款资金或者福利彩票、体育彩票等公益性资金投资建设，且政府拥有项目建设、运营实际控制权的公共、公益性建设项目。
　　（四）法律、法规、规章规定的其他政府投资项目。第四条　市本级资金占主导地位的项目，由市审计机关实施审计监督；区资金占主导地位的项目，由区审计机关实施审计监督；对审计管辖有异议的，由市审计机关确定审计管辖。
　　市审计机关可以将其审计管辖范围内的项目授权区审计机关审计，也可以直接审计区审计机关审计管辖范围内的项目。第五条　政府投资项目审计实行计划管理。
　　审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。
　　审计机关应当自年度审计项目计划确定之日起7个工作日内，将纳入计划的政府投资项目告知项目的相关主管部门和建设单位。第六条　审计机关履行政府投资项目审计监督职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
　　市、区审计机关应当根据政府投资项目审计工作的实际需要，按照同级财政主管部门预算编制的要求，向同级财政主管部门申请必要的聘请具有与审计事项相关专业知识人员的经费。市、区财政主管部门应当根据当地实际情况，在年度预算中统筹安排。第七条　审计机关实施政府投资项目审计，可以聘请具有与审计事项相关专业知识或者技能的人员参与审计。
　　审计机关应当加强对聘请人员的监督管理，并对审计结果的真实性、合法性负责。
　　审计机关聘请的专业人员有下列情形之一的，不得参与审计：
　　（一）与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；
　　（二）与被审计单位或者审计项目有经济利益关系的；
　　（三）与被审计单位或者审计项目有其他利害关系，可能影响审计结果的。第八条　发展改革、建设、财政等相关主管部门应当在各自职责范围内协助审计机关对政府投资项目实施审计监督。
　　发展改革、建设等相关主管部门制定、调整年度项目计划或者建设、管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等内容通报审计机关。
　　财政主管部门对政府投资项目实行财政评审的，应当在评审工作结束时，将评审结果同时抄送审计机关。
　　审计机关应当会同政府投资项目相关主管部门建立政府投资项目审计工作的信息共享和协作配合机制。信息共享和协作配合的内容包括交流政府投资项目审计工作的有关信息，通报政府投资项目审计工作中发现的突出问题和重大违法、违规问题，检查审计结果的执行效果等。第九条　被审计单位应当配合审计机关开展政府投资项目审计工作，向审计机关提供必要的工作条件，按照规定的期限和要求提供与政府投资项目有关的资料。第十条　被审计单位和与政府投资项目直接有关的代建、勘察、设计、招标代理、检测、施工、监理、采购、供货等单位，应当按照审计机关的要求提供本单位与政府投资项目有关的下列资料，不得拒绝、拖延、隐瞒、谎报，并对所提供资料的真实性、完整性负责：
　　（一）项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、初步设计总体说明、初步设计及概算、概算调整、预算编制资料、开工报告等资料以及有关政府部门的批准文件；
　　（二）建设项目的年度投资计划，建设用地批准文件、规划许可证、施工许可证等许可证明；
　　（三）设计、施工、监理、采购、咨询、代理、征地拆迁等招标、投标有关资料和合同、协议文本；
　　（四）设计、施工图纸、施工方案、施工图审查文件和设计变更等资料；
　　（五）隐蔽工程验收记录、主体结构验收记录、材料检验报告、设备检验报告以及工程质量检验报告、工程进度、计量支付、现场签证、工程结算的有关资料；
　　（六）内部审计情况和内部控制制度资料、社会中介机构年度审计报告；
　　（七）财务会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他会计资料；
　　（八）工程质量验收文件、工程竣工初步验收报告、竣工验收报告、竣工决算报告以及竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等资料；
　　（九）同级财政部门审查批准的工程竣工财务决算文件、决算报表；
　　（十）法律、法规、规章规定需要提供的其他资料。

3. 政府投资项目审计规定

法律分析：审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目应当作为政府投资审计重点。审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：（一）履行基本建设程序情况；（二）投资控制和资金管理使用情况；（三）项目建设管理情况；（四）有关政策措施执行和规划实施情况；（五）工程质量情况；（六）设备、物资和材料采购情况；（七）土地利用和征地拆迁情况；（八）环境保护情况；（九）工程造价情况；（十）投资绩效情况；（十一）其他需要重点审计的内容。除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。法律依据：《政府投资项目审计规定》第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据华人民共和国审计法>、华人民共和国审计法实施条例>和华人民共和国国家审计准则>等有关法律法规，制定本规定。第二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。

4. 政府投资项目审计规定

法律分析：审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。
各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目应当作为政府投资审计重点。
审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。
审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：
（一）履行基本建设程序情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）有关政策措施执行和规划实施情况；
（五）工程质量情况；
（六）设备、物资和材料采购情况；
（七）土地利用和征地拆迁情况；
（八）环境保护情况；
（九）工程造价情况；
（十）投资绩效情况；
（十一）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

法律依据：《政府投资项目审计规定》
第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据华人民共和国审计法>、华人民共和国审计法实施条例>和华人民共和国国家审计准则>等有关法律法规，制定本规定。
第二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。

5. 审计署政府投资项目审计规定

审计署政府投资项目审计规定包括在建设项目开工前，审计的主要内容应包括：1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告书、环境影响评价报告书、概算认可、建设用地认可、建设计划和施工许可、环境保护和消防认可、项目设计和设计图审查等文件是否齐全。2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要掌握项目法人质量控制．监理工作．施工部门的选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测．设计．施工．监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范．合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量．安全需要的规范要求；审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。3、审计建设项目的资金来源是否落实到位．是否合理．是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；各种规费是否按规定及时缴纳；减．缓．免手续是否完备，是否符合有关规定；征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估．计价是否合规．合理，有无擅自扩大拆迁范围．提高标准或者降低标准等问题。

6. 审计署政府投资项目审计规定

法律分析：审计署政府投资项目审计规定包括在建设项目开工前，审计的主要内容应包括：1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告书、环境影响评价报告书、概算认可、建设用地认可、建设计划和施工许可、环境保护和消防认可、项目设计和设计图审查等文件是否齐全。2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要掌握项目法人质量控制．监理工作．施工部门的选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测．设计．施工．监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范．合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量．安全需要的规范要求；审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。3、审计建设项目的资金来源是否落实到位．是否合理．是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；各种规费是否按规定及时缴纳；减．缓．免手续是否完备，是否符合有关规定；征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估．计价是否合规．合理，有无擅自扩大拆迁范围．提高标准或者降低标准等问题。法律依据：《中华人民共和国审计法》第二十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。第二十九条 依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

7. 广州市境外企业审计监督办法

第一条　为加强本市境外企业的审计监督，促进境外企业的健康发展，保障国家资财不受损失，根据《中华人民共和国审计条例》（以下简称审计条例）和国家有关规定，制定本办法。第二条　本办法适用于本市境外国有企业和直接管理的境外合资、合作企业（以下简称境外企业）。第三条　本办法由广州市审计局负责组织实施。第四条　市审计局负责对下列企业进行审计：
　　（一）市直属境外企业；
　　（二）按计划有重点地审计部分市属境外企业；
　　（三）主管部门无内审机构的市属境外企业。
　　其余市属境外企业由其主管部门的内审机构审计。区、县（市）属境外企业由区、县（市）审计部门组织审计。第五条　审计的主要内容：
　　（一）股权、物业和流动资产是否完整，其产权归属的法律手续是否完备；
　　（二）资金往来是否真实、合法；
　　（三）按规定应上缴国家的款项是否如数上缴，留利的使用是否合法，财务成果、经济效益、完成承包指标是否真实、合法；
　　（四）经营股票、房地产、黄金等风险性投资和境外再投资是否依法报经批准，有无违反国家规定造成严重经济损失；
　　（五）内部控制制度是否健全有效；
　　（六）其他需要审计的事项。第六条　对境外企业审查、评价和处理，必须坚持实事求是，既要依据国家管理规定维护国家利益，也要考虑企业所处环境和实际情况，促使企业在遵守国家管理规定的前提下，按照驻地的法例和国际惯例进行经营活动。第七条　审计机关对境外企业审计应纳入年度审计工作计划，并经同级政府批准执行。内审机构计划由主管部门批准执行。第八条　境外企业审计程序：
　　（一）向被审境外企业发出《审计通知书》，同时抄送国内主管部门，在境内听取被审计单位负责人介绍情况；
　　（二）赴境外就地审计，被审计的境外企业应提供有关会计帐册及文件资料和必要的工作条件；
　　（三）审计组提出审计报告并送被审计单位征求意见，对重大事项还应征求有关部门意见，被审计单位在收到审计报告之日起二十天内（特殊情况可申请延长时间）提出书面意见，逾期不提出意见，视为同意审计报告；
　　（四）作出审计结论和决定或审计结果通知书。第九条　被审计单位对审计结论和决定不服，可在收到审计结论和决定之日起三十天内提出复审。
　　由市或区、县（市）审计部门审计的，应向同级政府或上一级审计机关提出复审。
　　由内审机构审计的，向其主管负责人或向市政府提出复审。第十条　作出复审的期限为三十天，特殊情况可适当延长。复审期间，原审计结论和决定照常执行。第十一条　对拒绝提供有关会计帐册及文件资料，或弄虚作假，隐瞒事实真相，阻挠审计工作人员行使职权，或拒不执行审计结论和决定的，按《审计条例》等有关规定处理。第十二条　审计人员应遵守保密制度，对违反纪律、泄露秘密的，按《审计条例》等有关规定处理。第十三条　本办法由广州市审计局负责解释。第十四条　本办法自颁布之日起施行。

8. 审计署政府投资项目审计规定

法律分析：审计署政府投资项目审计规定包括在建设项目开工前，审计的主要内容应包括：1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告书、环境影响评价报告书、概算认可、建设用地认可、建设计划和施工许可、环境保护和消防认可、项目设计和设计图审查等文件是否齐全。2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要掌握项目法人质量控制．监理工作．施工部门的选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测．设计．施工．监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范．合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量．安全需要的规范要求；审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。3、审计建设项目的资金来源是否落实到位．是否合理．是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；各种规费是否按规定及时缴纳；减．缓．免手续是否完备，是否符合有关规定；征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估．计价是否合规．合理，有无擅自扩大拆迁范围．提高标准或者降低标准等问题。
法律依据：《中华人民共和国审计法》
第二十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。
第二十九条 依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。