审计案例研究

1. 审计案例研究

截止期测试是在实质性测试中对接近资产负债表日的交易是否记入适当的会计期间进行的审计，它的目标是确定交易是否记入恰当的会计期间。在销售收入审计实务中应用截止期测试是一种有效地防止企业高估或低估收入的审计方法。第一条途径是以会计账簿为起点。从销售收入明细账截止日期前后抽取若干笔金额较大的经济业务追查至记账凭证，检查所附发票、发货凭证是否在同一期开具，是否应在本期确认收入，有无有意提前确认收入的情况。该种方法比较直观，易于操作，可以有效地防止企业高估收入。但其缺点是不容易发现漏记收入或有意拖延至下期的收入。在利用这一途径进行审计时应注意以下几种情况：　　1.在采用托收承付、预收款销售方式下有无未曾发货却已将销货业务计入收入的情况。审计人员可以从销售收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售业务。　　2.有无重复入账的情况，审计人员可以通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以核定。　　3.向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账的情况。发生这种错误一般只在登记销货的会计人员同时又兼任批准发货职能时才会发生。审计人员应当审查被审计单位内控制度是否存在上述缺陷，检查销售收入明细账与销货分录对应的销货单，是否有审批手续，是否向虚构的顾客发货。　　第二条途径是以销售发票为起点。检查截止日期前后若干天的发票存根，追查至销售收入明细账和发货存根，以查明被审计单位是否确已发货并记入恰当的会计期间。这种方法可以有效地发现被审计单位是否低估收入，但其缺点是比较费时费力。在审查时，应注意以下两点。　　1.相应的发运凭证是否齐全，有无本期内已作收入而下期期初又用红字冲回，并且无发货、收货记录，以此来调节利润的情况。　　2.被审计单位发货凭证和发票是否已全部提供，有无隐瞒凭证，凭证领购制度是否健全，有无设立账外账情况。　　第三条途径是以发运凭证为起点。检查截止日期前后若干天发运凭证存根，追查至销售明细账，确定是否开具发票并记入恰当的会计期间，是否将应该记入本期的收入有意不记账，以此来调节会计期前后利润。这种方法可以有效地防止企业低估收入。在运用这一途径审计时应注意以下几种情况：　　1.附有销售退回条件的商品销售，指购买方依照有关协议有权退货的销售。在这种销售方式下，应在购买方正式接受商品时，或退货期满时确认收入。对于尚未确认营业收入的发出商品，审计人员应审查企业是否设置“发出商品”科目，核算发出商品的实际成本，待实现营业收入，结转营业成本时，再冲减“发出商品”科目所记录的实际成本。　　2.委托代理商品，指委托方委托受托方代受商品的销售方式。在这种销售方式下，发出商品时不能确认营业收入，对于尚未确认营业收入发出的委托代销商品，应审查企业是否设置“委托代销商品”科目，核算发出商品的成本，待收到受托方的代销清单时再确认营业收入。　　3.分期预收款销售，指购买方在商品尚未收到前按合同约定分期付款，销售方在收到最后一次付款时才交货的销售方式。审计人员在审计时应注意，企业采用这种方式结算时，是否将预收的货款作为一项负债，待交款时再确认营业收入。　　4.定货销售，指企业已收到全部或部分货款而库存没有现货，需要制造出产品后才能将商品交付购买方的销售方式。在这种销售方式下，企业应将预收的货款确认为一项负债，待商品交付给购买方时确认为营业收入。　　5.分期收款销售，指商品已经交付、货款分期收回的销售方式。审计人员在审计时应注意在这种销售方式下，企业是否按合同约定的收款日期分期确认营业收入。　　以上销售收入截止期测试的三条途径在应用当中并不是孤立的，审计人员要根据被审计单位经营者的意图以及在审计中获取的信息，合理运用审计专业判断，可以有选择地使用或同时使用。目的是为了提高工作效率，有效地防止企业高估或低估销售收入，客观地分析、评价企业的经营业绩。

2. 审计案例研究的介绍

本书系统研究了西方和我国注册会计师审计的重大案例、内部审计的成功范例、内部控制的失败案例，以及审计报告的开创性案例，对审计案例教学、注册会计师执业、内部审计和内部控制建设，以及审计行业监管有着重要的参考价值和借鉴意义。本书的研究范围涵盖注册会计师审计、内部审计、内部控制及其制度背景，通过一系列真实，典型而又深刻的案例，将理论与案例、历史与现实、西方与中国有机结合，为会计师事务所从事审计服务和企业加强内部审计、内部控制建设，提供了大量可资借鉴的经验教训。

3. 研究型审计案例怎么写

你好亲[开心]研究型审计案例怎么写具体包括审计的“应用研究观”、审计的“工作模式观”、审计的“科学理念观”。研究型审计是把审计项目当成课题进行调研、分析、求证，从研究的视角，用研究的思维和方法开展审计工作。审计工作模式包括审计策略、审计思维、审计工作方式方法等。从广义上讲，研究性审计是在审计工作中更加注重调查、分析、研究，探求审计事项的真相、性质、发展规律等；从狭义上讲，研究性审计是在完成审计项目特别是重大审计项目任务过程中嵌入专题理论研究，把促进体制机制制度健全完善作为重要内容和目标的审计工作模式。【摘要】
研究型审计案例怎么写【提问】
你好亲[开心]研究型审计案例怎么写具体包括审计的“应用研究观”、审计的“工作模式观”、审计的“科学理念观”。研究型审计是把审计项目当成课题进行调研、分析、求证，从研究的视角，用研究的思维和方法开展审计工作。审计工作模式包括审计策略、审计思维、审计工作方式方法等。从广义上讲，研究性审计是在审计工作中更加注重调查、分析、研究，探求审计事项的真相、性质、发展规律等；从狭义上讲，研究性审计是在完成审计项目特别是重大审计项目任务过程中嵌入专题理论研究，把促进体制机制制度健全完善作为重要内容和目标的审计工作模式。【回答】

4. 审计案例研究的图书信息

书名:审计案例研究图书编号:1681653出版社:中央电大定价:18.0ISBN:730402360作者:赵保卿出版日期:2004-08-01版次:1开本:16开简介:本书为中央广播电视大学开放教育会计学（本科）专业教材，该书具有以下特色：完整的体系。本书首先注意与高级财务会计、高级财务管理、会计制度设计、会计报表分析、财务案例研究等前设课程，在内容体系上的协调，保持整体上的系统性；其次，注意各章之间、各个案例之间内容的衔接，保持全书的系统性；最后，注意每个案例在内容和结构上的合理取舍，保持每个案例的相对独立性。科学的思路。本书在注意系统的基础上，坚持科学性原则，体现科学的思路;一是从总体上，在考虑我国具体情况的前提下，注意审计内容、程序、方法等方面与国际贯惯例接轨;二是从审计主体上，既突出了在市场经济条件下发挥独特作用的注册会计师审计，也兼顾了我国作为审计主导形式的国家审计和基础地位的内部审计;三是根据多种媒体一体化教学总体设计的要求，将每个案例的教学目标、教学要求、教学内容、学习指导等有机地组合起来，以适应远程教育的特点。四是在每个案例的教学内容中，注意描述被审计单位会计错弊的表现形态及其发现与查证技巧，强调其调整过程，力求做到深入浅出、通俗易懂。务实的内容，审计是一门实务性学科，审计案例更是强调审计的操作性。本书体现了审计的这一特点；一是所有案例都反映或描绘了审计实际工作中，某个阶段或过程的内容；二是每个案例都侧重分析和研究了审计人员在审计工作中在解决的中心问题，即被审计单位会计业务中存在的舞弊形态及其查证与调整等；三是每个案例后都附有适量的练习思考题，便于加深对案例内容的理解和掌握。本书不仅可作为广播电视大学教材，还可供高等院校开设审计案例研究课程的会计、审计及相关专业教材使用。目录:第一章 审计业务承接和审计规划案例案例一 诚信会计师事务所业务承接前期查审计案例案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例第二章 销货与收款循环审计案例案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例第三章 购货与付款循环审计案例案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例案例二 绿岛实业公司固定资产审计案例第四章 生产与费用循环审计案例案例一 迅捷股份有限公司存货审计案例案例二 永晟股份有限公司生产成本审计案例第五章 筹资与投资循环审计案例案例一 华兴公司负债融资审计案例案例二 东安公司权益融资审计案例案例三 瑞丰公司投资审计案例第六章 货币资金审计案例案例一 达美集团货币资金审计案例第七章 损益形成与利润分配循环审计案例案例一 宏光有限责任公司损益形成审计案例案例二 申泽股份有限公司利润分配审计案例第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例案例一 龙华股份有限公司期初余额审计案例案例二 华光公司期后事项审计案例案例三 迅捷股份有限公司审计报告案例第九章 验资和经济责任审计案例案例一 京江有限责任公司验资案例案例二 黎存股份有限公司总经理经济责任审计案例第十章 审法法律责任与审计质量控制案例案例一 由“银广夏”“安然”案件看注册会计师审计法律责任案例二 北京哲平会计师事务所审计质量控制案例

5. 审计案例研究的目录

第一章 审计案例研究的基础理论第一节 审计的科学性第二节 审计本质与假设=第三节 审计概念框架第二章 西方注册会计师审计案例研究第一节 注册会计师审计概述第二节 西方注册会计师审计准则案例研究第三节 西方注册会计师审计责任案例研究第四节 后安然时代审计案例研究第三章 我国证券市场制度背景研究第一节 《关于规范上市公司信息披露及相关各方行为的通知》法规研究第二节 《上市公司非公开发行股票实施细则》法规研究第三节《上市公司信息披露管理办法》法规研究第四节 《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》法规研究第五节 《上市公司收购管理办法》法规研究第六节 《上市公司证券发行管理办法》法规研究第七节 《上市公司股权激励管理办法》法规研究第四章 我国注册会计师审计案例研究第一节 我国注册会计师审计市场分析第二节 审计环境案例研究第三节 审计经典案例研究第四节 审计师执业责任案例研究第五章 内部审计案例研究第一节内部审计概述第二节 内部审计案例分析第六章 内部控制案例研究第一节 内部控制观念的发展与演变第二节 三鹿集团内部控制案例分析第三节 巨人集团内部控制案例分析第四节 中海集团釜山公司内部控制案例分析第五节 中航油新加坡公司内部控制案例分析第六节 郑亚集团内部控制案例分析第七节 法国兴业银行内部控制案例分析第八节 英国巴林银行内部控制案例分析第七章 审计报告案例研究第一节 年度报告审计意见的一般特征第二节 非无保留意见案例分析第三节 科龙电器公司审计典型案例分析第四节 亏损公司、审计师变更与非标意见——基于长岭股份公司的案例研究参考文献后记

6. 审计案例的介绍

《审计案例是一本由胡春元编写的书籍，该书针对我国证券市场中真实、典型的重大审计案例，研究其历史背景、发生的原因并总结其经验教训·对我国注册会计师执业、审计行业监管以及证券市场的制度建设与完善具有重要的参考价值和借鉴意义。

7. 审计理论的编辑推荐

《审计理论》特点为：教育部直属重点大学的厦门大学、暨南大学、西南财经大学、湖南大学、重庆大学等学校的一批从事会计教学和研究的专家教授。经过三年多的努力，终于编撰完成这套会计学研究生系列规划教材。在所编写的教材中，我们力求达到以下几个方面的要求：第一，本套教材在内容上注重知识性及相对完整性的同时，采用专题的形式，着重探讨会计学科当前的前沿问题，其目的是引导读者不要局限于已有的知识，而是要求做到能在联系实际中发展，在理论的前沿上深化，在学科的交叉中融合各种新的和活的知识。第二，本套教材不是反映作者一家之言的专著，而是囊括有各种不同意见的百家之言。这样，就为读者留下较为广阔的思考空间，并有利于逐步培养读者提出问题、分析问题和解决问题的能力。第三，本套教材主要研究中国会计的理论与方法问题，但在必要时也借鉴国外的会计理论与方法，并同它进行比较研究，其最终目的是为了繁荣我国的会计科学。第四，在对会计问题的探索中，必须要有好的研究方法。在我们看来，不重视研究方法肯定是错误的，但也不能认为，有了好的方法就一定会有好的会计理论。那种试图认定一种标准通用的研究方法来指导会计理论的研究是不可能的，也是行不通的。本套教材在研究方法的问题上，也遵循了这一认识。

8. 审计案例

　　看看下面的范文你能不能用的上，希望对你有用

　　科龙审计失败谁之过


　　近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

　　李伟:科龙审计失败谁之过

　　如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

　　导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

　　审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则展开各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。

　　余运彪:会计师应当恪尽职守

　　会计师不遵守职业道德和操守,替企业做假账或者对于企业的违规违法行为打掩护和无动于衷,这种行径是非常可耻的。如果情节严重,应当追究会计师的法律责任。

　　科龙电器出问题,其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持续这么久,科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台年度经济人物,影响和误导了许多人。所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。顾雏军资金腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留下痕迹。银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。知情而不据实发表如实信息和预警信息,不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损害了企业和国家的长远利益。

　　会计师身陷问题公司,也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。企业造假,会计师做假账的成本太低,因而在利益的诱惑和驱使下,拜倒在金钱的脚下,无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。所以,为使公平、公正原则得到充分有力的体现,健全法制,严肃法纪,是刻不容缓的事情。

　　会计制度是内控机制中的重要一环,会计师的工作在某种程度上就相当于对企业进行体检,企业经营和管理的好坏,在一定程度上,是可以用会计方法,会计语言表达出来的,这就正是投资分析,银行贷款倚重会计报表的依据所在。会计师做假与失职,无论怎么辩解,在客观上就是作伪证,给不法分子打掩护,让投机分子钻空子,从而使得欺诈得以实现,造成严重的破坏结果。所以,在一定意义上,对于会计师应该从重从严管理,是非常有必要的,才能保障银行资金的安全,保护国有资产不会流失,也才能从微观防范金融风险与危机。这是一条坚定不移绝不能动摇的原则。

　　从德隆王朝的倒塌,到科龙神话的破灭,其造神手法与途径几乎并无二致,会计师在其中都或多或少地起到了帮凶作用,无论过程如何美妙和炫目,其结果都造成了投资者财产的巨大损失,影响了社会稳定,也给相关企业的生产、经营造成巨大影响,甚至危及企业的生存,教训实在是太深刻太沉重了。如何管理好、管教好会计师,是法律界、管理者应该好好思考的问题,仅仅依靠不做假账的谆谆教导是绝对不行的。会计师是企业的把关者和卫士,是骗子们首先要打通和攻破的关节,是企业生死存亡的第一道防线,是钱与法考验的具体经受者,因而,不从机制、制度、法律等方面促进会计师素质的提高,则对企业、对国家、对社会,都是一件十分危险的事情。

　　徐惠芳:暧昧意见说明了什么

　　很明显,德勤的会计师们是看出了科龙的问题。所以,他们在2004年出具了有保留意见的审计报告。德勤会计师的审计意见,我感到与其说是犯了低级错误,倒不如说是太过暧昧。

　　联系到现在许多会计师事务所,对有问题的上市公司出具的有保留的审计意见,有哪个不是用这样暧昧的措词来表达呢?我感到,比起那些有问题不说出来的会计师,那些用暧昧说法的会计师,还算是客气的。

　　现在许多会计师身陷问题公司,问题就在于,上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。更大的问题是,如果你坚持了原则,那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。由此可见,会计师身陷问题公司,很重要的原因是,整个会计师、审计行业,仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。所以,更多审计会计师在问题公司面前,没有勇气直截了当的说出问题。因而他们只能选择暧昧。

　　我想,让会计师能够真正成为独立的审计人,用明确的语言对问题公司说不,需要在整个社会环境和制度上,保证会计师独立性和职业安全性。例如,规定上市公司向注册会计师协会申请,委派会计师,同时缴纳审计费。也可由注册会计师协会独立地派出会计师到上市公司完成审计。

　　朱心力:破除洋崇拜正当时

　　自从我国会计审计服务市场对外开放以来,洋注会们以其独有的品牌优势、人才优势和先进的管理制度占据了国内审计服务的高端市场,俨然成为审计领域的贵族。中国注册会计师协会最新发布的会计事务所百强名单中,以普华永道、毕马威、德勤、安永为代表的国际四大会计师事务所仍然牢牢占据前四强,业务收入和利润率遥遥领先国内事务所。

　　不过洋注会们的工作绩效似乎与人们的寄望之间还存在不少差距,它们不仅在国外频频遭到监管部门调查和投资者起诉,而且在国内也经常犯下低级错误。例如德勤先是在古井贡股份公司与销售公司合并纳税的问题上失陷,近期又被指出在科龙电器的审计报告中对销售收入的确认违反了国家的有关规定,担任签字注册会计师的两位专业人士也被指出存在资格瑕疵,一连串的失误有理由让投资者怀疑德勤是否真正起到保护投资者利益的作用。

　　不可否认,洋注会们的整体水平在审计服务领域处于最高水平,它们在质量控制、风险控制等方面引领着国际潮流,但是专业水平与职业操守之间并不存在必然的正相关关系,出于利润目标的会计师事务所并不都会自觉遵守法律法规。不论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信,还是国内一度如日中天的中天勤,都因为违反了基本的职业道德------不做假账------而灰飞烟灭,而它们分别是当时国际和国内公认水平和实力最出众的会计师事务所。盛名之下,其实难符,强大的实力一方面带来巨大的商誉价值和业务机会,另一方面不排除某些事务所利用自己的行业地位做出违法的交易。上百年的行业积累对洋注会们固然是一笔宝贵的财富,同时也培养了它们在猫捉老鼠游戏中与监管者和投资者回旋的余地,钻空子事件司空见惯,因此对于洋注会们没有理由认为它们一定就是严格遵守审计法规的楷模,没有理由对它们盲目崇拜。

　　曹中铭:违规成本低不容忽视

　　就在科龙电器越来越受到投资者关注之时,其审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守也引起业内专家的公开质疑。对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误,如果仅仅怀疑签字会计师的专业胜任能力及职业操守,是无论如何也解释不通的。

　　经过十几年的发展,中国股市在规模和相关制度建设上与当初相比已是不可同日而语。而在这一过程中,上市公司的各种违规行为也愈演愈烈,其危害也越来越大。银广夏巨额造假、蓝田神话、大庆联谊案、红光电子案等在市场中均造成了恶劣的影响,投资者的信心下降,损失无法估量。但如果将责任全部归咎于上市公司显然是有失偏颇的,作为中介机构的会计师事务所以及相关的签字会计师难道说就没有任何责任吗?

　　正是由于违规成本低,我们也就不应奇怪为什么有的中介机构敢于同上市公司一起狼狈为奸,也就不奇怪为什么在年报上会出现令人费解的低级失误。会计师身陷问题公司,看似偶然,其实是违规成本低的必然。因此,为了切实保护投资者的合法权益,促使会计师真正做到勤勉尽责、忠于职守,让违规者付出惨重代价成为不可或缺的惩罚手段。