交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录？

1. 交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录？

1、企业取得交易性金融资产时
　　借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

　　    投资收益（发生的交易费用）

　　    应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

　　    应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

　　     贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

　　借：应收股利

　　    应收利息

　　   贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

　　借：银行存款

　　   贷：应收股利

　　应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

　　    贷：公允价值变动损益

　　        公允价值低于其账面余额的差额

　　借：公允价值变动损益

　　   贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

　　借：银行存款（实际收到的金额）

　　    投资收益（处置损失）

　　    交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

　　     贷：交易性金融资产——成本

　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

　　投资收益（处置收益）

　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

　　借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

　　   贷：投资收益

　　或

　　借：投资收益

　　   贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

2. 债权划为交易性金融资产怎么分录？ 债权划为可供出售金融资产怎么分录？

（1）划分为交易性金融资产
       2009年1月1日，确认投资
        借：交易性金融资产---成本       1084.49万
               投资收益                                10万
               贷：银行存款                     1094.49万
        2009年12月31日，确认应收利息
          借：应收利息                               50
                 贷：投资收益                          50
        2010年1月5日，确认收到现金
          借：银行存款       50
                 贷：应收利息       50
       2010年12月31日，确认投资收益及公允价值变动
         借：应收利息     50
                贷：投资收益   50
          借：公允价值变动损益      64.49
                贷：交易性金融资产--公允价值变动    64.49
       2011年1月5日，确认收到现金
         借：银行存款   50
                贷：应收利息   50
      2011年12月31日，2012年12月31日，2013年12月31日，确认投资收益
       借：应收利息     50
                贷：投资收益   50
      2012年1月5日，2013年1月5日，2014年1月5日确认收到现金
       借：银行存款   50
                贷：应收利息   50
      2014年1月20日，出售交易性金融资产
      借：银行存款       1009
            投资收益           11
             交易性金融资产--公允价值变动  64.49
             贷：交易性金融资产--成本        1084.49
（2）划分为可供出售金融资产
    2009年1月1日，确认投资
      借：可供出售金融资产--成本         1000
                                         --利息调整     94.49
             贷：银行存款                           1094.49
    2009年12月31日，确认利息
   借：应收利息                 50
         贷：投资收益           43.78
                可供出售金融资产--利息调整     6.22
 2010年1月5日，确认收到利息
 借：银行存款   50
        贷：应收利息   50
2010年12月31日，确认利息，确认公允价值变动
  借：应收利息  50
        贷：投资收益    43.53
               可供出售金融资产--利息调整     6.47
借：资本公积--其他资本公积  68.27
      贷：可供出售金融资产--公允价值变动   68.27
2011年1月5日，确认收到利息
借：银行存款   50
        贷：应收利息   50
2011年12月31日，确认利息，确认资产减值损失
借：应收利息   50
       贷：投资收益  40.8
              可供出售金融资产--利息调整  9.2
借：资产减值损失      10.8
       贷：可供出售金融资产--公允价值变动    10.8
2012年1月5日，确认收到利息
借：银行存款   50
      贷：应收利息    50
2012年12月31日，确认应收利息，确认资产减值损失
借：应收利息  50
      贷：投资收益     40
            可供出售金融资产--利息调整  10
借：资产减值损失      90
       贷：可供出售金融资产--公允价值变动   90
2013年1月5日，确认收到利息
借：银行存款   50
      贷：应收利息     50
2013年12月31日，确认利息，资产减值损失转回
借：应收利息     50
      贷：投资收益   36
            可供出售金融资产--利息调整   14
借：可供出售金融资产--公允价值变动     94
      贷：资产减值损失                             94
2014年1月5日，确认收到利息
借：银行存款     50
      贷：应收利息     50
2014年1月20，出售可供出售金融资产
借：银行存款           1009
       资本公积--其他资本公积     68.27
      投资收益                                      46.4
      贷：可供出售金融资产---成本 1000
                                        ---利息调整  48.6
                                        --公允价值变动 75.07

3. 交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录？

2014年出售时可以这样理解
借：银行存款145
贷：交易性金融资产
成本102.3
公允价值变动34.7
投资收益8
同时交易费用5万元:
借：投资收益5
贷：银行存款5
综上所述：投资收益为34.7+8-5+37.7

4. 购买债券作为交易性金融资产如何记账？

购买债券作为交易性金融资产记账如下：
1、购买时
借：交易性金融资产-成本 
投资收益 
贷：银行存款
2、期末按照公允价值计量
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益 
3、收到利息
借：银行存款 
贷：投资收益 
4、转让持有的全部债券
借：银行存款
投资收益 
贷：交易性金融资产-成本（公允价值变动） 
同时：
借：公允价值变动损益 
贷：投资收益

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5. 出售可供出售交易性金融资产的会计分录怎么做

可供出售金融资产的一般会计分录如下：
1、取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷：银行存款
如果是债券投资则此分录调整如下：
借：可供出售金融资产--成本(面值)
--应计利息
--利息调整(溢价时)
应收利息
贷：银行存款
可供出售金融资产--利息调整(折价时)
2、可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时：
借：可供出售金融资产--公允价值变动
贷：其他综合收益
期末公允价值低于此时的账面价值时：
反之即可。
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于摊余成本时
借：可供出售金融资产--其他综合收益
贷：其他综合收益
如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4、可供出售金融资产减值的一般处理
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
可供出售金融资产--减值准备
反冲时：
借：可供出售金融资产--减值准备
贷：资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：
借：可供出售金融资产--减值准备
贷：其他综合收益
5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
见金融资产重分类的讲解
6、出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借：银行存款
其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
--利息调整
--应计利息
投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
(2)如果是股权投资
借：银行存款
其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

6. 可供出售金融资产出售时的会计分录

（1）购入时：
借：可供出售金融资产-成本     10
    贷：银行存款                       10
 
（2）下跌时：
借：资本公积-其他资本公积                   1
    贷：可供出售金融资产-公允价值变动 1      
（3）出售时：
借：银行存款                   10    
    贷：可供出售金融资产  8
           投资收益                2

7. 出售可供出售交易性金融资产的会计分录怎么做

出售可供出售金融资产时：
（1）如果是债券投资：
借：银行存款。
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。
贷：可供出售金融资产－－成本。
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。
――利息调整。
－－应计利息。
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
（2）如果是股权投资：
借：银行存款。
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。
贷：可供出售金融资产－－成本。
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。
投资收益（可能借方也可能贷方）。

扩展资料
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。
2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

8. 交易性金融资产出售时的会计分录如何处理？

交易性金融资产在出售时的公允价值高于取得成本的时候，公允价值变动科目在贷方，如果公允价值低于取得成本的时候，公允价值变动科目在借方。
如你10元钱购买的股票，一个月后涨到11元，取得成本为10，公允价值为11。此时如果出售的话，分录应该是
借
银行存款
11
贷
交易性金融资产-成本
10
贷
交易性金融资产-公允价值变动
1