求助一道会计题，交易性金融资产那块儿的

1. 求助一道会计题，交易性金融资产那块儿的

2020年12月1日以15元每股的价格买入1000股股票：
借：交易性金融资产-成本    15000
      投资收益                    10
    贷：银行存款                     15010
 2020年12月31日，每股价格变为12元：
借：公允价值变动损益       3000

      贷：交易性金融资产-公允价值变动          3000
2021年2月1日，宣布每股分红0.5元，2月4日收到分红：
借:应收股利          500
     贷：投资收益             500
借：银行存款             500
20年利润影响金额=-10
      贷：应收股利                   500
3月1日以每股13元的价格卖出：
借：银行存款                    13000
     交易性金融资产-公允价值变动          3000
      贷：交易性金融资产-成本    15000
           投资收益                      1000
20年利润影响金额=-10-3000=-3010元
21年利润影响金额=1000+500=1500元
本次投资亏损=-3010+1500=-1510元

2. 交易性金融资产的核算相关问题汇总

一、交易性金融资产的核算特征
企业应设置“交易性金融资产”一级科目。它是一个流动资产类的会计科目。该科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业还应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。交易性股票投资和交易性债券投资核算基本相同，不同点仅在于股利和利息的收入处理上。
“公允价值变动损益”用来核算企业交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，借方表示损失，贷方表示利得。但它只是一个暂时性计利得和损失的科目，当某项交易性金融资产售出后，真正实现了投资收益，还要将先前记入“公允价值变动损益”这个科目的相关金额转出。
此外，公允价值变动时，要比较前后两次的公允价值。公允价值高于账面余额，将公允价值变动收益记入“公允价值变动损益”科目的贷方；反之记入“公允价值变动损益”科目的借方。
出售时，要注销该项交易性金融资产的账面余额，包括其所属明细“成本”、“公允价值变动”两个明细科目，注销后两个明细科目的账面余额均为零。该项交易性金融资产售出后，投资收益全部实现，等于银行存款的增加额。
二、交易性金融资产核算实例
(一)交易性股票投资核算
甲公司3月25日购入乙公司普通股票4000股，每股价格22元，另付已宣告但尚未发放的现金股利4000元和各项交易费用660元。甲公司对该股票投资准备近期变现(甲公司3月25日购买该股票前，乙公司已于3月20日宣布分派股利，每股股利1元，股利于4月5日按4月1日股东名册支付。甲公司在3月25日购买股票时就办妥了过户手续，到4月5日可分得股利4000元)。
(二)交易性债券投资核算
A公司10月1日购入B公司当年4月1日发行的3年期、年利率8%，面值48000元的债券，已含有6个月利息1920元(48000×8%×6/12)，付经纪人佣金150元。债券每年9月30日和3月31日付息，到期一次还本。A公司对该债券投资准备近期变现。

3. 会计初级交易性金融资产问题

购入：
借：交易金融资产－成本  1080
投资收益 20
应收股利 100
贷：银行存款 1200
借：交易性金融资产－公允价值变动120（1200－1080）
贷：公允价值变动收益120
出售：
借：银行存款1210
贷：交易性金融资产－成本1080
－公允价值变动 120
投资收益  10 
借：公允价值变动收益120
贷：投资收益 120
出售时投资收益＝净售价－入账成本＝1210－1080＝130

4. 关于交易性金融资产的会计实务习题问题

借：交易性金融资产——成本      380
      应收股利                             20
      投资收益                               8
    贷：银行存款                       408

5. 会计学中的交易性金融资产账务处理的题目：

1、购入股票（交易费用计入当期损益）
   借：交易性金融资产—成本   120000
       投资收益                5000
       贷：银行存款              170000
    出售交易性金融资产
   借：银行存款                  100000
       贷：交易性金融资产—成本    120000
           投资收益                 20000
2、2007年5月10日购入乙公司股票
  借：交易性金融资产—成本   6000000
         投资收益                60000
       贷：银行存款              6060000
    2007年6月30日确认股票价格变动
 借：交易性金融资产—公允价值变动   400000
     贷：公允价值变动损益             400000
  2008年1月3日出售该交易性金融资产
  借：银行存款                  6300000
           公允价值变动损益             400000
       贷：交易性金融资产—成本        6000000
                                     —公允价值变动  400000
              投资收益                      300000

6. 关于会计中交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的主要账务处理

　　（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（
成本），
按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。

　　（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。

　　例题
：07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235
000元，其中含5
000元已经到期但尚未领取的债券利息，另

　　外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237
000元。07年3月21日收到5
000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出

　　售，扣除相关税费后，实际收到237
800元存入银行。

　　会计分录如下：

　　2月21日

　　借：交易性金融资产——成本
230
000

　　投资收益
4
200

　　应收利息
5
000

　　贷：银行存款
239
200

　　2月28日
期末公允价值增加：237
000-230
000=7000

　　借：交易性金融资产——公允价值变动
7
000

　　贷：公允价值变动损益
7
000

　　3月12日

　　借：银行存款
5
000

　　贷：应收利息
5
000

　　4月5日

　　实收款=237
800

　　账面价值=230
000+7
000=237
000

　　实收款高于账面价值=237
800-237
000=800

　　借：银行存款
237
800

　　贷：交易性金融资产——成本
230
000

　　——公允价值变动
7
000

　　投资收益
800

　　同时：

　　借：公允价值变动损益
7
000

　　贷：投资收益
7
000

　　

7. 会计问题，关于购入交易性金融资产 谢谢

购入时计入“应收股利”，持有时计入“投资收益”。
取得交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的现金股利单独确认应收项目，不计入投资收益：

借：应收股利

贷：银行存款

持有期间收到被投资单位发放的现金股利计入投资收益：

借：银行存款

贷：投资收益

持有期间宣告但未发放的现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益



个人观点，仅供参考。

8. 交易性金融资产的账务处理问题

1、原题的答案更直接明了的反映了整个股票买卖过程中的收益：公允价值变动的收益和价差的收益两个部分。
2、
借：银行存款
45000
贷：交易性金融资产——成本
30000　　
——
公允价值变动
9000（成本和公允价值变动是现在股票价格）
投资收益
6000（这是价差的收益）
同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益分录如下
借：公允价值变动损益
9000　
贷：投资收益
9000
在交易性金融资产出售的过程中要体现不同收益的来源，最后再统一，把公允价值的变动损益再转入投资收益，说到底就是投资收益15000，但是要体现他们不同的来源，这是"交易性金融资产的会计处理"里面要求的。
3、根据第2个分析，楼主不能直接把收益都写成投资收益，而是要分开，反映不同的收益来源，最后再把公允价值变动损益转入投资收益里面。对于一楼的回答，也是可以的，只是把这两个部分综合了。
希望能帮你理解这个过程