1. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年
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这是会计的内容
1. 1011.67*6%
2.自己看书
3.不算股利
2. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券,该债券3年期、票面年利率为5%,
持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量(交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算)。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息,应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元,所以,2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
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3. A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、
(1) 2007年1月1日
借:可供出售金融资产一成本 1000
应收利息: 50(1000*5%)
可供出售金融资产一利息调整 36.30
贷:银行存款1086.30
(2) 2007年1月5日
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
(3) 2007年12月31日
应确认的投资收益= (1000 + 36.30) x 4% = 41. 45 (万元) ,“可供出售金融资产一利息调整" =1000 *5%-41.45 =8.55 (万元)。
借:应收利息 50
贷:投资收益 41.5
可供出售金融资产一利息调整 8.55
可供出售金融资产账面价值= 1000 + 36.30-8.55 = 1027. 75 (万元) ,公允价值为1020万元, 应确认公允价值变动损失= 1027. 75 - 1020 = 7.75 (万元)。
借:资本公积一其他资本公积 7. 75
贷:可供出售金融资产一公允价值变动 7. 75
(4)2008年1月5日
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
(5)2008年12月31日
应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55)*4%=4.11(万元),“可供出售金融资产----利息调整”=1000*5%-41.11=8.89(万元)。
借:应收利息 50
贷:投资收益 41.11
可供出售金融资产----利息调整 8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11(万元),公允价值为1000万元,应确认资产减值损失=1011.11-1000=11.11(万元)
借:资产减值损失 18.86
可供出售金融资产---公允价值变动 11.11
资本公积----其他资本公积 7.75
(6)2009年1月5日
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
(7)2009年1月20日
借:银行存款 995
可供出售金融资产------公允价值变动
18.86(7.75+11.1)
投资收益: 5
贷:可供出售金融资产----成本 1000
可供出售金融资产----利息调整
18.86(36.3-8.55-8.89)
4. 10.A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券,该债券3年期、票面年利率为5%
债券购买时就将票面利息算在里面了,故2200万元已包含了5%的年利率,持有有成本为2130.
5. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券,该债券3年期,票面年利率为5%,每年1月
持有至到期投资初始成本确认为买价加上相关税费,其中包含的已宣告未发放的利息计入应收利息。答案是B
6. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入
原理就是,未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现,即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值,及交易费用。
债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故,本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入,故票面利率大于实际利率。
未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148,故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法,自己算一下吧。
7. A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期
(1)请编制该交易性金融资产取得时的会计分录
2010.1.1
借 交易性金融资产 -成本 1000
应收股利 50
投资收益 10+(1084。49-1000-50)=44。49
贷 银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万(1000*5%=50),其差额34.49万计入投资收益,交易费用进入投资收益
(2)请计算2010年度的损益额=44。49
划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算,如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异,按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。
8. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入
原理就是,未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现,即为初始确认金额。初始确认金额是取得时的公允价值,及交易费用。债券面值=1000*80=80 000债券利息=80 000*12%*4=38 400故,本息和=118 400初始确认金额=1050*80+400=84 400溢价购入,故票面利率大于实际利率。未来现金流量复利现值=84 400/118 400=0.7148,故实际利率在8-9%之间。9% 0.7084*本息和=838758% 0.7350*本息和=87024用插值法。第一种:分别确认票面利息和利息调整摊销额。(1)20X1年1月1日购入债券。借:债权投资——债券面值(1 000X 80) 80 000——利息调整 4 400应交税费——应交增值税(进项税额) 24贷:银行存款(1 050X 80+424) 84 424到期价值=80000X(1+12%X4)=118400(元)实际利率=(2)各年年末确认利息收入详见表5-4。(3)20X5年1月1日到期收回本息。借:银行存款 118 400贷:债权投资——债券面值 80 000——应计利息 38 400第二种方法:不分别确认票面利息和利息调整摊销额,只计与投资收益相对应的投资成本,即把“债权投资——利息调整”部分与“债权投资——投资成本”相抵销。(1)20X1年1月1日购买债券。借:债权投资——投资成本 84 400应交税费——应交增值税(进项税额) 24贷:银行存:(1 050X80+424) 84 424到期价值=80 000X(1+ 12%X4)=118 400(元)实际利率=(2)各年年末编制的会计分录。1)20X1年12月31日。借:债权投资——投资成本 7 453贷:投资收益 7 4532)20X2年12月31日。借:债权投资——投资成本 8 111贷:投资收益 8 1113) 20X3年12月31日。借:债权投资——投资成本 8 827贷:投资收益 8 8274)20X4年12月31日。借:债权投资——投资成本 9 609贷:投资收益 9 609(5) 20X5年1月1日到期收回本息。借:银行存款 118 400贷:债权投资——投资成本 118 400