价外费用增值税进项税额会计怎么处理

1. 价外费用增值税进项税额会计怎么处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”，“所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。”“凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进行会计核算，但依据增值税税法有关规定，价外费用则应并入销售额计算应纳税额。因此，企业价外费用的会计处理，必须把会计核算和应缴增值税结合起来。现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。
1.收取手续费、包装物租金：
借：有关科目
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.收取补贴：
借：有关科目
贷：营业外收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.收取违约金：
借：有关科目
贷：营业外支出(因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出)
应交税费——应交增值税(销项税额)
4.收取基金、集资费(具有专款专用性质)：
借：有关科目
贷：其他应付款——××基金、集资费
应交税费——应交增值税(销项税额)
5.收取奖励费、优质费、返还利润(具有价格上加价的性质)：
借：有关科目
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
6.收取购货方延期付款利息(冲减财务费用)：
借：有关科目
贷：财务费用
应交税费——应交增值税(销项税额)
7.收取包装费、运输装卸费、储备费：
借：有关科目
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税额)
8.代垫款项(不包括符合下列条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的;②纳税人将该项发票转交给购货方的)。
借：有关科目
贷：应收账款或其他应收款
应交税费——应交增值税(销项税额)
9.代收款项(如广告宣传费等)：
借：有关科目
贷：其他应付款
应交税费——应交增值税(销项税额)
例如：某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息2340元，存入银行：
借：银行存款　2340
贷：财务费用 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340

2. 如何认定增值税价外费用

增值税暂行条例实施细则明确，价外费用是指纳税人销售货物或应税劳务时向购买方收取的价款以外的各种费用。全面施行营业税改增值税后，纳税人单独提供装卸运输、储备等，不是与销售货物或应税服务有关的服务，则不能确认为价外费用，按照提供服务计算交纳增值税。。
纳税人销售货物或应税劳务时向购买方收取的价款以外的各种费用、租金、补贴等。包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。但下列项目不包括在内：向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、纳税人将承运部门开具给购货方发票交给购货方的代垫运费。

3. 如何认定增值税价外费用

增值税暂行条例实施细则明确，价外费用是指纳税人销售货物或应税劳务时向购买方收取的价款以外的各种费用。全面施行营业税改增值税后，纳税人单独提供装卸运输、储备等，不是与销售货物或应税服务有关的服务，则不能确认为价外费用，按照提供服务计算交纳增值税。。
纳税人销售货物或应税劳务时向购买方收取的价款以外的各种费用、租金、补贴等。包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。但下列项目不包括在内：向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、纳税人将承运部门开具给购货方发票交给购货方的代垫运费。

4. 如何认定增值税价外费用

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
       (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1、承运部门的运输费用发  票开具给购买方的；
2、纳税人将该项发  票转交给购买方的。
(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
       2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3、所收款项全额上缴财政。
(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

5. 增值税价外费用

增值税价外费用有哪些?      价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(一)向购买方收取的销项税额;(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(三)同时符合以下条件的代垫运费:1、承运部门的运费发票开具给购货方的;2、纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。  【增值税价外费用有哪些】

6. 什么叫做增值税价外费用

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费，补贴，基金，集资费返还利润，奖励费，违约金(延期付款利息)，包装费，包装物租金，储备费，优质费，运输装卸费，代收款项，代垫款项及其他各种性质的价外收费。
 
但下列项目不包括在内:(一)向购买方收取的销项税额；(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；(三)同时符合以下条件的代垫运费:1，承运部门的运费发票开具给购货方的；2，纳税人将该项发票转交给购货方的.凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

7. 什么是价外费用，如何进行税会处理

通常所说的价外费是已经包含增值税的，如包装费是价外费，这个费是含税的费用。算的时候需要换成不含税金额。但增值税本身是不包含在价外费里面的。增值税是价外税，但不是价外费。二者是不一样的。详见如下规定：
《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,价外费用是指价外向购买方收取的手续费,补贴,基金,集资费返还利润,奖励费,违约金(延期付款利息),包装费,包装物租金,储备费,优质费,运输装卸费,代收款项,代垫款项及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内:(一)向购买方收取的销项税额;(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(三)同时符合以下条件的代垫运费:1,承运部门的运费发票开具给购货方的;2,纳税人将该项发票转交给购货方的.凡价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额.（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”
规定中的”但下列项目不包括在内:(一)向购买方收取的销项税额“即是指出了增值税不含在里面。

8. 价外费用收增值税吗

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
 
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:　　 (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　 (二)同时符合以下条件的代垫运输费用:　　 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；　　 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。