风险管理案例分析与公司治理的目录

1. 风险管理案例分析与公司治理的目录

第一篇 风险管理概述第一章 导 言第一节 企业风险的形成和分类第二节 风险管理的发展阶段第三节 风险管理的过程第四节 风险管理的方法第五节 风险管理的原则第六节 风险管理模型第二章 风险管理创造企业价值第一节 企业风险管理的目标和意义第二节 最优资本结构、股东价值与风险管理第三节 度量企业风险价值第四节 风险管理与收益第三章 风险管理中的公司治理第一节 利益相关者第二节 董事会的独立性与有效性及高层管理人员的激励与报酬第三节 风险政策的描述及治理结构第四节 风险管理文化意识第五节 监管机构(中国证监会)和信息披露第二篇 公司治理角度下风险管理案例第四章 筹资风险管理与案例分析第一节 筹资风险概述第二节 企业筹资风险的防范原则与方法第三节 筹资风险与案例分析案例1 德隆事件案例2 银广夏事件第五章 投资风险管理与案例分析第一节 投资风险的内涵和种类第二节 企业投资风险形成的原因与原则第三节 投资风险管理案例1 蓝田股份事件案例2 大鹏证券事件第六章道德风险管理与案例分析第一节道德风险第二节 基于公司治理的道德风险演变分析第三节 道德风险管理案例1铁本事件案例2 中储棉事件第七章 环境风险管理与案例分析第一节 企业环境及企业环境风险第二节 建立企业外部环境风险的预警管理机制案例1 秦池集团事件案例2 四川长虹事件第八章 内部审计风险管理与公司治理第一节 内部审计与风险管理第二节 内部审计同风险管理的关系第三节 内部审计与公司治理案例1 琼民源事件案例2 中航油事件第九章 战略风险管理与案例分析第一节 战略风险管理概述第二节 公司战略管理的重要风险因素第三节 公司治理和战略风险管理的过程案例1 健力宝事件案例2 沈阳飞龙事件第三篇 企业全面风险管理与公司治理第十章 企业全面风险管理概论第一节 企业全面风险管理概述第二节 企业全面风险管理的框架第三节 企业全面风险管理的方法及原则第四节 企业全面风险管理的实施第五节 全面风险管理一体化技术的最新进展——以银行为例第十一章 全面风险管理与公司治理的融合第一节 公司治理概述第二节 企业全面风险管理与公司治理之间的区别第三节 全面风险管理与公司治理的关系第四节 企业全面风险管理与公司治理融合的途径第五节 通过提高公司治理能力来加强全面风险管理第十二章 未来公司治理中应关注的风险管理第一节 企业永续经营的计划第二节 信息的安全性第三节 共同价值观的理解和人性化治理第四节 风险管理中的操作风险第五节 人人都是风险管理者参考文献后记

2. 风险管理案例分析与公司治理的作者简介

孙班军，教授，博士，注册会计师，乌克兰哈尔科夫国立体育大学博士生导师．石家庄经济学院硕士生导师。大学本科毕业于河北地质学院，博士研究生毕业于南开大学。现任河北体育学院院长，兼任河北省企业联合会副会长、河北省电子商务学会副会长、河北省工商行政管理学会常务理事、中国定向运动协会副主席等职。长期从事集团管理、公司治理、财务管理、技术经济及管理、体育管理等方面的教学与科研工作。近几年先后完成省部级以上科研项目8项，获得省部级以上奖励9项，先后出版了《集团公司竞争力：评价理论、方法及案例》、《企业集团管理研究》、《财务管理》、《管理学》等著作和教材，公开发表有价值的学术论文60多篇。

3. 企业风险管理案例分析

    　　导语：企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。
         　　企业风险管理案例分析        　　事件回放 
       　　2006年2月22日，新西兰一家网站刊登消息称，包括可口可乐旗下的芬达汽水、百事可乐公司旗下的美年达橙汁等软饮料，都含有防腐剂和抗氧化剂，可能构成致癌危险。
       　　旋即，当地时间3月2日，英国食品标准局在其官方网站公布的消息，证实了新西兰的说法。两则消息迅速传入国内，一时间各大媒体纷纷报道，又一起食品安全危机来临!
        　　案例点评 
        　　自述清白，难辨真伪 
       　　不出人们所料，事件一开始，这则苯超标的质疑消息遭到“两乐”的一致否认，与数起类似案件如出一辙。“说我们的产品有致癌危险，太没有根据了。我觉得这一消息的来源有问题。”可口可乐(中国)公共事务部一位负责人对媒体辩解说。与可口可乐的表态一样，百事可乐(中国)公共事务总监卢劲也表示，根据公司的综合评估和产品测试，其所有产品都是安全的，完全符合有关苯的所有规定。
       　　显然，对消费者来说这样的自我辩解是不具有说服力的。根据新浪网的专项调查，截至3月6日21：30，共有24175人参加了这一调查，其中18402人表示不会继续消费芬达、美年达等软饮料，占投票网民的76.12%。
        　　官方验证、化险为夷 
       　　虽然对事件做出了迅速反应，但两大巨头也似乎非常清醒的意识到只有自我辩解是远远不够的。但当类似的话语从中国饮料工业协会、国家质检总局等官方组织发出的时候，却有着绝然不同的效果。3月7日，中国饮料工业协会对“饮料含苯问题”首次正式作出回应。在公开声明中，中国饮料工业协会称，英国食品标准局在对市面上出售的230种软饮料检测后发现，大部分样品中苯含量非常低，在世卫组织限制的安全饮用范围之内，不会对公众健康造成威胁。
       　　同时，针对引起广泛关注的“少数含有维生素C及苯甲酸钠的饮料中存在苯”的消息，国家质检总局共对进口及国内生产销售的170多批次软饮料产品完成了检验，结果显示，所有样品苯含量均未超过相关规定。
       　　而有关专家的评论意见也给了“两乐”一颗定心丸。针对软饮料会致癌这一说法，中科院化学研究所胡亚东教授表示，目前国内还没有相关研究来证明。胡教授表示：“苯甲酸钠作为防腐剂使用已有很长的时间，应该说一直是安全的。”胡教授说，软饮料一般是常温甚至低温条件下饮用，如果不加热，即使同时含有这两种物质，也不太可能产生苯。另外，与家庭装修、汽车尾气带来的影响相比，也是微不足道的，完全没必要引起恐慌。
       　　权威机构的验证信息和专家的评论，无疑具有极强说服力。众多媒体在经过前期的曝光后，已经开始将报道主题转到“软饮料含苯量不会威胁健康”等方向，而新浪网的“芬达美年达饮料有致癌危险”专题页面的新闻链接数量也远低于2005年的雀巢奶粉“碘超标”事件及肯德基“苏丹红”风波等专题。事件发生仅一个多星期后，至3月13日，国内已经鲜有媒体再进行追踪报道。闹得沸沸扬扬的芬达、美年达等含苯饮料可能致癌一事终于告一段落。
        　　案例反思 
       　　处于危机中的企业由于利益关系和社会公众往往会产生一定的冲突，组织本身发出的信息和解释比较难被公众直接接受，说服力不足。这时如能够灵活变通，曲线救国，向知名专家学者或者权威机构核对验证，通过第三方传递出信息，往往会起到降低社会公众警界心理，重获信任的效果。“芬达美年达致癌风波”中两乐的危机应对，充分显示出通过政府官方和权威部门“代言”的公关效力。
       　　从整个芬达美年达致癌风波事件来看，“两乐”几乎毫发无伤的安然渡过。其主导原因在于事件的爆发初期权威检测机构的检测结果及专家的评论信息，并非两大饮料巨头公关人员的声明辩解。而这一招，也被众多成功危机公关的企业多次采用，屡试不爽。丰田锐志漏油事件：出招缓慢，自食其果——2006年上半年著名企业危机案例回顾系列之三
       　　2005年10月26日，一汽丰田的主力产品锐志风光上市，其震撼性的售价和丰田品质吸引了众多消费者的目光。至新车发布会时，厂家宣称“从2005年9月1日价格发布以来不到2个月内，锐志订单已达到12498辆”,这让丰田方面激动不已。但随后不久便出现的锐志“发动机油底壳渗漏油”现象，却给雄心勃勃欲大举进军中国的丰田当头一棒。
       　　企业风险管理案例分析        　　芝华士风波：一场传媒与品牌的博弈 
        　　事件回放 
       　　《国际金融报》在异常醒目的头版位置刊登出这篇火药味道十足的曝光文章，文中援引一位不愿透露姓名的消息人士所了解的在华销售的国际知名酒类产品芝华士12的成本信息，向欧盟最大的酒类公司保乐力加集团在华经销商-保乐力加中国公司发出四项质疑：芝华士12成本：“25元”缔造“亿元神话”?在华产品销售：大陆市场没有真正的12年酒?全体员工赴英旅游：暴利下的奢侈?品牌价值：“变了味道的水”?
       　　一连串的极具挑战性的发问，将远离普通消费群体的洋酒奢侈品芝华士拉下神坛，一时间，芝华士成本谎言通过网络、报纸、电视、电台等传媒迅速传播扩散至全国。“芝华士风波”与其说成是新闻曝光，更不如视为传媒向洋酒品牌发起的挑战宣言，2006年度第一场国际品牌在华信任危机在狗年春节到来前爆发。
        　　案例点评： 
       　　回顾保乐力加公司对芝华士产品危机的应对，其整体危机管理可以概括为：“亮点颇多，败笔不少”。
        　　亮点一：迅速行动，快速反应。 
       　　1月20日，在《国际金融报》刊登文章置疑芝华士12成本的当天，保乐力加中国公司即委托其公关公司发布新闻公告。公告指责国际金融报的报道并无事实根据，要求给予书面道歉和纠正，并对芝华士12产品的生产年份控制和成本构成做了说明。一则简单的新闻公告虽没有向公众传递更多的信息，但能在危机事件发生的第一时间通过快速回应媒体的负面报道而发出自己的声音、表明态度和立场，为其危机公关打好了第一仗。　　亮点二：抓住重点，再度回应。
       　　1月24日，芝华士生产商保乐力加集团再度以苏格兰威士忌协会(SWA)的名义通过《第一财经日报》向公众作出回应，表示“芝华士12年”年份是足额的。同时，针对成本仅25元一说，保乐力加中国传播总监王珏向媒体透露：“光增值税一项就超过25元。”但至于芝华士总成本，保乐力加公司以商业机密为由拒绝透露具体数据。
        　　亮点三：高层云集，现身说法。 
       　　1月25日，苏格兰威士忌协会、保乐力加(中国)贸易有限公司和保乐力加集团下属的英国芝华士兄弟有限公司于上海举行联合记者招待会，再次向媒体重申芝华士12年是用多种在橡木桶中醇化了至少12年以上的威士忌调和而成的。
       　　新闻发布会上，保乐力加董事总经理齐德辉，现任苏格兰威士忌协会首席主管、芝华士兄弟公司首席调酒师以及芝华士亚太区副总裁潘德施、英国驻上海总领事馆及欧盟驻华代表团代表等众多高层人物到场接受记者询问。这一姿态向媒体和消费者进一步表明了保乐力加公司对“芝华士风波”的异常重视，同时，苏格兰威士忌协会、欧盟和英国驻华官员的现身说法，从行业协会和政府组织的两个层面表达了对芝华士的明确支持。
       　　尽管能够在“芝华士风波”发生后第一时间做出反应，尽管态度坚定的向公众表达着自己的声音，尽管从欧盟、英国政府、保乐力加欧洲总公司到大陆经销商高层对危机事件给予了相当重视，但从事件后各类媒体铺天盖地的持续质疑报道和评论，从门户网站上77.76%的消费者表示不再购买芝华士的调查数据，我们仍能感受到在整个“芝华士风波”过程中保乐力加公司危机应对的明显缺陷和败笔。
        　　败笔一：危机信息发布的不透明 
       　　保乐力加公司在“芝华士风波”应对过程中的信息发布主要集中于两方面，一是发布声明坚决否认国际金融报负面报道的怀疑，二是通过公司高层、欧洲有关协会和政府组织代表在新闻发布会的答疑来“摆平”问题。但在公众看来，保乐力加在对国际金融报进行强烈职责的同时，又以商业秘密为由避而不谈关键问题，拿不出充足的事实证据及数据来证实事件的两个焦点：芝华士12的年份检测结论和产品成本。　　在1月25日召开的记者招待会上，面对来自全国60多家媒体的各种质疑，芝华士各方代表的相关解释似乎仍然不能让现场记者完全信服。以芝华士12的年份检测为例，苏格兰威士忌协会首席主管坦言超过3年的酒类确切年份很难鉴定。而保乐力加方面则一味声称对自身产品有绝对把握，所以认为无需第三方检测报告。继而又表示说英国大使馆的声明也完全可以作为进口国信赖的标准。在这个产品危机事件频频爆发的时代，消除消费者对品牌的信任危机必须是建立在明确的、充足的.、可感知的产品信息发布基础上。
        　　败笔二：缺乏消费者的直接参与 
       　　“芝华士风波”源起一篇对芝华士产品的置疑文章，但保乐力加公司应该明白，《国际金融报》报道的最要害之处是令本来对洋酒知之甚少的国内消费者产生了严重的芝华士品牌信任危机。事实上，中国市场上大部分消费者对于洋酒的认知仅限于对品牌的泛泛了解，而具体到不同类洋酒的口感、文化、酿造工艺差别，绝非普通消费者能知晓。在琳琅满目的洋酒市场上，消费者的选择依据主要来自于对品牌的感性认识。因此，“芝华士风波”公关的最主要目标是消除现有和潜在消费群体的品牌信任危机。
       　　令人可惜的是，在保乐力加公司的危机应对过程中，我们看不到任何直接参与的消费者身影。如果在1月25日上海记者发布会上有熟悉芝华士产品的消费者现身说法，解释饮用不同渠道获得的芝华士12的感受体会，又或者组织消费者代表分别饮用感受国内市场及英国本土市场销售的芝华士12产品，感受是否存在口感差异等等，通过直接吸收消费者参与，从消费者的角度来进行危机公关，相信将会是绝然不同的效果。
        　　败笔三：忽略中国政府及行业部门公关 
       　　保乐力加对“芝华士风波”进行危机应对的一个亮点便是请来了欧盟、英国官员以及苏格兰威士忌协会的代表在内的豪华阵容来华游说公关，与之形成鲜明对比的是社会公众和媒体在整个事件中却难听到中国有关管理部门和专业行业协会的声音。尽管拿出了英国政府做挡箭牌，但缺乏国内权威检测部门的证明和解释，中国消费者仍然对芝华士年份问题缺乏信任，甚至连不少媒体记者在上海的新闻发布会上都表示了质疑：凭什么认为英国政府的话就一定可信?　　这个现象一方面体现出国内政府某些部门对芝华士事件的不敏感，同时也折**芝华士对国内政府部门公关的失败。对于保乐力加来说，证明自身清白的最好办法，莫过于向国家有关部门申请产品的质量检测。如果经过检测确认在中国市场销售的“芝华士12年”是完全符合质量标准的话，必将会在社会公众中树立起不容置疑的品牌声誉和组织形象。
        　　案例反思： 
       　　与以往绝大多数知名品牌危机和产品危机不同的是，芝华士事件起源不是由于消费者维权投诉、产品质量安全或重大管理问题，而仅仅由一篇负面性新闻报道引发。自始至终，对最初报道文章的信息是否准确成为了《国际金融报》和保乐力加公司双方争辩的焦点。由于对高端洋酒的了解不多，即便众多消费者对报道内容并不十分确定，但宁愿信其有，不肯信其无的心理迅速引发了中国消费者对芝华士品牌的信任危机。
       　　法律赋予大众传媒对损害消费者权益的行为进行监督的权利，但是否合理利用这种权利则成为衡量媒体公信力的重要标准。对于一家具有高度责任感、公信力和职业道德的媒体来说，应该在普通消费者和企业组织眼中保持一致的形象：既要维护消费者的利益，对任何损害消费者权益的行为进行监督和批判，又不应该干涉参与自由市场竞争的企业行为。
       　　具体到国际金融报最初的曝光文章，在其提出的四项焦点问题中，除对芝华士12的年份质疑外，其他三项如芝华士12的产品成本、销售利润分配方式、芝华士品牌价值等均不属影响、损害消费者权益的企业行为。正如在同类商品中，总有消费者愿意用高价购买品牌价值更高、影响力更大的产品。但不管价格多少，只要保证应有的产品质量，不影响消费者的知情权、选择权，我们便不应将这种完全的市场行为视为损害消费者权益的行为。
       　　所以，“芝华士风波”的真正焦点问题，不是芝华士产品高高在上的售价，不是保乐力加是否从中国市场获得了巨额利润，而是“芝华士12”是否是真正的12年酒。只有这个问题，才涉及到保乐力加公司是否有虚假宣传、市场欺诈行为，是否导致中国市场消费者合法权益受到损害。　　芬达美年达致癌风波：权威验证，化险为夷——2006年上半年著名企业危机案例回顾系列之二继多个国际品牌在2005年遭遇产品危机之后，在2006年饮料消费旺季即将到来之际，可口可乐、百事可乐两大国际饮料巨头同时遭遇旗下产品芬达、美年达中苯含量超标且可能致癌的棘手问题。在对软饮料可能致癌事件本身高度关注的同时，众多媒体和消费者们都在观望着两大巨头的危机公关举动。

4. 风险管理案例分析

　　乐百氏与经销商矛盾升级 不愿专卖遭到断货制裁

　　乐百氏桶装水经销商因为增加经营其他品牌而遭到乐百氏制裁，这个月与乐百氏彻底分手。

　　佛山最大乐百氏桶装水经销商首当其冲，现仍有80%乐百氏经销商不专营去年下旬的大裁员与今年3月达能集团亚太区总裁范易谋公开承认在乐百氏的问题上“犯下了错误”。乐百氏品牌已成为公认的外资收购的“失败案例”受到业界广泛关注与评论。

　　据相关报道，2005年，乐百氏亏损1.57亿元，去年预计亏损1.5亿元。乐百氏的主打产品瓶装水，从中国市场曾经30％的份额，降到5％。桶装水每年有2000万元的盈利，但瓶装水和茶饮料的亏损，最终造成了乐百氏连续两年的整体性经营亏损。

　　日前有业内人士透露，这个唯一有较好业绩的桶装水部门，事实上也在整体下滑，乐百氏与经销商之间的矛盾更凸显其背后的危机重重。

　　事件

　　乐百氏强制专营 经销商“反水”

　　从2004年做到乐百氏在佛山最大的经销商，到因为增加经营其他品牌而遭到乐百氏制裁，这个月与乐百氏彻底分手，王先生(化名)心中充满无奈。

　　王先生的水店曾经把乐百氏桶装水做到每个月1万多桶销量，使其成为了整个佛山地区最大的经销商。这段辉煌经历让他至今记忆犹新。原来从事家电行业的他具有较超前的经营理念，他意识到水店经营单一品牌的局限性，只有经营水超市才是发展壮大之道。

　　2005年，他提出要同时经营加林山等其他品牌的桶装水，被乐百氏非常强硬地拒绝了，并且马上将供应给他的产品每桶提价3角。2005年4月，王先生写了封信给负责该片区的销售经理，向他阐述了经销商经营单一品牌难以发展壮大的道理，希望乐百氏可以理解并接受，并希望乐百氏不要太“名牌心态”。

　　在信发出后不久，隔王先生100米处的同一条街突然又开了一家乐百氏专营店，“相隔这么近又允许一间加盟店开张，当时有同行提醒我，乐百氏可能很快要断你的货。”

　　果然，2005年7月25日，乐百氏突然停了王先生的货，并发了书面通知，表示因为该经销商销量下降、违反特许经营及窜货等理由而停止经销权。

　　对于这几点理由，王先生向记者解释道：1~4月是淡季，销量降低很正常。违反特许经营游戏规则的水店并不止他一家。至于冲货，是指他将货卖给不是特许经营的水店，而其实是指他开的第三家水店，但法人不是他，为此他早已经向乐百氏方面说明过。

　　“欲加之罪，何患无词”。王先生当时想到了起诉乐百氏，乐百氏的突然断货，实际上是违反了他们之间签定的协议。“没有永远的敌人，只有永远的利益。对乐百氏我多少有感情在里面，想着日后也许还会做这个品牌。”虽然突然断货使王先生损失巨大，出于广东人和气生财的观念，他还是自己咽下了这口气。为了留住原有的乐百氏客户，王还是不断地想办法从其他经销商处调来乐百氏桶装水。

　　就这样过了两年，王先生最近又主动向乐百氏伸出橄榄枝，找了相关负责人3次，询问有没有机会再合作，在等待未果的情况下。本月，王先生彻底结束了对乐百氏的经销，也终止卖益力桶装水，“桶已全部卖掉。”乐百氏如此没有人情味的行为让王先生颇感失望。

　　说法


　　企业VS经销商 谁损失更大？


　　“你取消我的经销商资格，我也不会倒闭，我还是佛山的老大。”尽管遭到制裁，但并没有影响王先生的老大地位，被乐百氏断货后，王先生将主力放在了其他品牌上，时至今日，他的销量越做越大，品牌多达十几种。其中销量最大的是加林山、华山泉等品牌。“我只是失去了一个全国性知名品牌，但我水店的生意额仍然年年增长。”据了解，在当地其他乐百氏的经销商，至今都没有人能做到王当年1/3的量。

　　据记者了解，所有乐百氏的专营店，有80%以上是在多品牌经营，乐百氏的强制专营只能是不了了之。而在顺德地区整体销量的下滑，让经销商们感觉乐百氏对此似乎“无所谓”。“也许达能财大气粗，根本不会在乎旗下一个乐百氏产品的下滑吧。”一位经销商这样评价道。

　　另一位经销商对记者说，渠道和品牌应该互相合作，不应对抗。这个行业的厂家和经销商是不平等的，厂家喜欢控制渠道，经销商首先要交保证金，而且要买断全部桶。桶装水的经销商是弱势群体，大部分开始都是只有2万~3万元本金起家。而且一般要守2年，第3年才会有比较理想的回报。做单一品牌是没有可能生存壮大的。乐百氏“杀鸡儆猴”，用一个比较大的经销商来警告其他经销商，不许经营其他品牌，但这根本禁不住，反而提醒了许多经销商，要多品牌经营，现在，所有的专门店表面是乐百氏，里面都有4~5种以上不同价位的品牌。乐百氏也只能一只眼开一只眼闭了，“难道他全部都断货不成？”

　　由于乐百氏内部人事动荡，记者一直未能联系到相关人士进行采访。

　　相关报道


　　品牌老化行业微利 导致经销商“变心”

　　一位业内资深人士指出，被达能收购后的乐百氏每况愈下，这几年人员和广告支出方面都在缩减。

　　在桶装水方面，给经销商的信心不够，品牌投入连年缩减，对经销商的扶持大为减少，各方面管理严格按照公司的强硬死板的制度，不能灵活适应市场的变化。中层管理人员都以外地人居多，业务员主要以北方人为主，对当地的政治经济文化背景不了解．很少会深入市场帮经销商排忧解难。很少亲自帮经销商处理实质性问题，基本上是依靠以往打下的江山坐吃山空，吃老本，而且产品包装陈旧，多年没有变化。“品牌老化得很快，非常可惜。”这位人士评价道。

　　有经销商指出，5年前，卖10万桶水可以赚10万元，现在要卖20万~30万桶才赚10万元，而且利润在下降，风险还在加大。如今的市场已不是当年的市场。如何让经销商专卖自己品牌，又可以充分利用渠道资源赚“外”钱？ 有盈利的渠道才有可能去遵守专卖。 “我们也希望专卖，就像谈恋爱一样，要有忠诚，双方才会互相扶持。但专卖限制经销商的资源不能重复利用，获利能力肯定下降，要么水店的销量成倍增长，要么厂家降价，这样就将矛盾引到了厂商之间。惟有把渠道利用不充分的现状给转化掉。”一位水企老总说。

　　记者手记

　　渠道与品牌驱动哪个更重要？

　　品牌和渠道是企业获得成功的两条必备条件，但更多的购买行为是因为商品的使用价值，因此，卖东西的地方和人就变得非常重要了，这是否说明，在中国这个还不成熟和理性的市场上，渠道比品牌更重要？对于饮用水这个特殊的行业，究竟是品牌重要还是渠道重要，饮用水的品牌影响力是否很脆弱？对于消费者而言，品牌的确非常重要，这是毫无疑问的。品牌的影响力有时的确是无法抗拒的，一些成功品牌所带来的销售成就也是世人皆知的。但当我们惊呼这些“品牌魔力”的时候必须清醒地认识到：对于目前许多企业而言，品牌的影响能力是相当脆弱的。

　　在市场上，推进产品占领市场的过程并不是通过市场手段建设品牌的过程；企业即使建立了品牌也无法令市场占有率获得提升。就像是在广州、东莞的桶装水市场，不管哪个品牌，没有谁敢肯定地说它占有20%以上的市场分额。这并不是说品牌不重要——但在中国，起码在一段时间内。最终消费群不会也无法只依赖品牌购买产品。

　　在营销策略上，人们常见的错误有两个：一是把品牌当作“资源”。品牌不是资源，品牌是一个经营的结果，品牌更不是原因，千万不能说因为我的品牌，所以我就可以做任何事情。

　　二是把品牌当作“目标”。品牌同样也不是目标，而仍然是一个结果，企业的目标是基于产品、服务、交货基础上的持续获利能力。问题的真正症结在于大多数营销人对细分市场缺乏理解和经验，而只习惯这样一套营销模式：设计一个满足大众需求的好产品，然后通过大众渠道销售，通过大众媒体推广，以大众能够接受的价格销售，尽可能把销量做大。

　　在现实中，企业发展需要强大的外部动力，而渠道则是中国企业成长中最关键的外部动力。无论海尔、联华、华为、国美许多中国成功的企业都在证明，渠道驱动比品牌驱动更加重要。

5. 风险管理—战略风险案例分析

 风险管理—战略风险案例分析
                    　　风险管理是指如何在项目或者企业一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。风险管理对现代企业而言十分重要。本文结合相关企业的案例，给大家分析战略风险如何进行管理和规避。
  　　在市场不确定性增加的环境下，企业的风险管理成为企业应对经济危机的核心。国务院国资委《中央企业全面风险管理指引》中把风险分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。本文梳理出战略风险案例分析，希望可以作为广大企业的前车之鉴。
  　　摩托罗拉案例 摩托罗拉在中国的市场占有率由1995年60%以上跌至2007年的12%!
  　　10年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。它一度前无古人地每隔10年便开创一个工业领域，有的10年还开创两个。成立80年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大(蜂窝电话)以及“六西格玛”质量管理体系认证，它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。
  　　但是这样一家有着煊赫历史的企业，在2003年手机的品牌竞争力排在第一位，2004年被诺基亚超过排在了第二位，而到了2005年，则又被三星超过，排到了第三位。
  　　而在2008年5月，市场调研厂商IDC和战略分析公司Strategy Analytics表示，摩托罗拉可能在2008年底之前失去北美市场占有率第一的位置。摩托罗拉的当季报也显示，2008年第一季度全球手机销量下降39%，手机部门亏损4.18亿美元，与上年同期相比亏损额增加了80%。
   　　败于“铱星计划” 
  　　为了夺得对世界移动通信市场的主动权，并实现在世界任何地方使用无线手机通信，以摩托罗拉为首的美国一些公司在政府的帮助下，于1987年提出新一代卫星移动通信星座系统——铱星。
  　　铱星系统技术上的先进性在目前的卫星通信系统中处于领先地位。铱星系统卫星之间可通过星际链路直接传送信息，这使得铱星系统用户可以不依赖地面网而直接通信，但这也恰恰造成了系统风险大、成本过高、维护成本相对于地面也高出许多。整个卫星系统的维护费一年就需几亿美元之巨。
  　　谁也不能否认铱星的高科技含量，但用66颗高技术卫星编织起来的世纪末科技童话在商用之初却将自己定位在了“贵族科技”。铱星手机价格每部高达3000美元，加上高昂的通话费用，它开业的前两个季度，在全球只发展了1万用户，这使得铱星公司前两个季度的亏损即达10亿美元。尽管铱星手机后来降低了收费，但仍未能扭转颓势。
   　　营销战略失误 
   　　1、 迷失了产品开发方向。 
  　　不考虑手机的细分发展，3年时间仅依赖V3一个机型。没有人会否认V3作为一款经典手机的地位，正是依靠V3，摩托罗拉2005年全年利润提高了102%，手机发货量增长40%，摩托罗拉品牌也重焕生机。尽管V3让摩托罗拉重新复苏，更让摩托罗拉看到了夺回市场老大的希望。然而，摩托罗拉过分陶醉于V3带来的市场成功。赛迪顾问研究显示，2005年以前是明星机型的天下，一款明星手机平均可以畅销2-3年，而过了2005年，手机市场已成了细分市场的天下，手机行业已经朝着智能化、专业拍照、娱乐等方向极度细分，而摩托罗拉似乎对此视而不见。在中国市场，2007年摩托罗拉仅仅推出13款新机型，而其竞争对手三星推出了54款机型，诺基亚也有37款。
   　　2、 价格跳水快，自毁品牌形象。 
  　　在新品跟不上的情况下，降价成了摩托罗拉提高销量不得不采取的手段。许多摩托罗拉的`忠实用户把摩托罗拉的手机称为“(价格)跳水冠军”。以V3为例，从刚上市时的6000多元的高端时尚机型跌入4000多元的白领消费群，再到2000多元的普通时尚消费群，直到停产前的1200多元。短期的大幅降价让不少高端用户无法接受，同时也对V3的定位产生了质疑，后果就是对摩托罗拉品牌彻底失去信任。
   　　3、 推广没有突出卖点的产品。 
  　　手机消费者在手机厂商的培育和自发发展下，需求变化日益飘忽不定。消费者对手机的要求已经不仅仅局限在外观方面，苛刻的消费者更多地开始关注手机的配置、功能特色等内在技术因素。以技术见长的摩托罗拉本不应在技术方面让消费者失望，但是现实还是让消费者失望了。从手机零售卖场那些列出来的一目了然的参数中，摩托罗拉的像素、屏幕分辨率、内存几乎都落后于诺基亚等竞争对手的同类机型。自从推出V3之后，摩托罗拉发布的绝大部分新品手机无论是U系还是L系，甚至是K系就再也抹不去V3的影子，尤其是其金属激光蚀刻键盘设计。V3的键盘设计的确是经典，但再经典的东西被反反复复无数次拿出来用，也会引起消费者的视觉疲劳，甚至产生抵触情绪，尤其是对于那些换机用户。
  　　组织结构不能支持战略的发展需要 摩托罗拉是一个很重视产品规划的公司，此前摩托罗拉每开发一款新产品，通常先提前数月预测消费趋势。但在快速升级换代的手机行业中，制造商们试图提前数月预测消费者需求是非常困难的。
  　　再加上摩托罗拉是一家技术主导型的公司，工程师文化非常浓厚，这种公司通常以自我为中心，唯“技术论”，从而导致摩托罗拉虽然有市场部门专门负责收集消费者需求的信息，但在技术导向型的企业文化里，消费者的需求很难被研发部门真正倾听，研发部门更愿意花费大量精力在那些复杂系统的开发上，从而导致研发与市场需求的脱节。
  　　另外，摩托罗拉内部产品规划战略上的不统一、不稳定，还使得上游的元器件采购成本一直降不下来，摩托罗拉每一个型号都有一个全新的平台，平台之间大多不通用，这就带来生产、采购、规划上的难度。对于全球顶级通信设备商而言，同时运营好系统设备和手机终端两块业务，似乎是一项“不可能完成的任务”。
  　　摩托罗拉资深副总裁吉尔莫曾说：“摩托罗拉内部有一种亟须改变的‘孤岛传统’，外界环境的变化如此迅捷，用户的需求越来越苛刻，现在你需要成为整个反应系统的一个环节。”
   　　风险的处理常见的方法有： 
  　　避免风险：消极躲避风险。比如避免火灾可将房屋出售，避免航空事故可改用陆路运输等。因为存在以下问题，所以一般不采用。
  　　可能会带来另外的风险。比如航空运输改用陆路运输，虽然避免了航空事故，但是却面临着陆路运输工具事故的风险。
  　　会影响企业经营目标的实现。比如为避免生产事故而停止生产，则企业的收益目标无法实现。
  　　预防风险：采取措施消除或者减少风险发生的因素。例如为了防止水灾导致仓库进水，采取增加防洪门、加高防洪堤等，可大大减少因水灾导致的损失。
  　　自保风险：企业自己承担风险。途径有：
  　　小额损失纳入生产经营成本，损失发生时用企业的收益补偿。
  　　针对发生的频率和强度都大的风险建立意外损失基金，损失发生时用它补偿。带来的问题是挤占了企业的资金，降低了资金使用的效率。
  　　风险管理对于较大的企业，建立专业的自保公司。
  　　转移风险：在危险发生前，通过采取出售、转让、保险等方法，将风险转移出去。
  ;

6. 内部控制风险的内部控制风险案例分析

 一、高校内部控制风险的含义风险是指在一定条件下和一定时期内，由于各种结果发生的不确定性而导致行为主体遭受损失的大小以及这种损失发生可能性的大小。高校内部控制风险则是由于高校内部控制的构建和执行等方面存在很多不确定因素，使内部控制在发挥风险防范作用的同时，影响高校内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。二、高校内部控制风险的特征(一)普遍性随着高校规模不断扩大，经济多元化发展，高校所拥有的资产和负债大幅增加，高校内部控制风险也日益显现。高校内部控制风险客观普遍地存在于高校管理的各个环节，它受到控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督等要素的影响。当内控制度五大要素对内部控制起到积极作用时，产生内部控制风险的可能性就小，反之，就会越大。(二)隐蔽性高校内部控制风险的隐蔽性表现为，由于疏漏未建立相应内部控制制度或者人为违反内部控制，如果这种行为没有被发现，或者没有产生任何经济损失，就形成了一种潜在的风险，当这种潜在的风险不断地膨胀和累积时，就会形成现实风险，影响高校的发展。因此，高校的内控风险具有很强的隐蔽性。(三)可控性高校内部控制风险虽然是客观存在的，但并不是说风险不可抵御和控制。恰恰相反，只要高校重视内部控制制度，加强风险管理，建立风险评价机制，及时发现内部控制中的管理漏洞，并予以纠正，就会减少内部控制风险，促进高校健康持续发展。(四)危害性高校内部控制潜在风险一旦转化成现实风险，危害是非常大的，损失也是不可估量的。当高校制定一项筹资计划时，如果没有科学的财务管理制度，不对财务进行预警分析，不对筹资成本进行可靠估算，可能导致高额债务，资不抵债，资金链断裂，甚至倒闭。因此，一定要加强内部控制风险管理，防患于未然。三、高校内部控制风险的主要内容高校内部管理的主要内容包括财务管理、人力资源管理、教学管理、学生管理、招生就业管理等。每一个管理环节都应该建立完善的内部控制制度，保证管理任务的完成，但并不是每项控制制度都能真正发挥控制作用，由此会产生各种内控风险。(一)财务风险财务风险是高校内控制度中最重要的风险，也是内控制度的终极风险，所有的内控风险最后都会转化成财务风险。财务风险主要包括不严谨的预算风险、高成本的筹资风险、盲目的投资风险、不严密的控制活动风险、不慎的合同风险，以及其他内控管理转嫁的风险。如果各个环节的风险不进行合理规避，一旦形成现实风险，会影响资金使用效益，甚至资金链断裂，使学校面临重大财务风险。(二)人力资源风险高校人力资源风险主要是由于对人力资源管理的科学性、复杂性和系统性的认识不足，在实施人力资源的工作设计与工作分析、人才招聘、绩效管理、以及晋升、培训等各个环节中管理不当所造成可能性危害。人力资源水平在一定程度上决定了高校的整体水平，人力资源开发能力在一定程度上影响着高校的发展前途，人才是高校竞争的重要手段。如果高校人力资源管理出现漏洞势必造成管理不善，资源浪费，人才流失，甚至丧失竞争的机会，影响高校持续发展。(三)教学质量风险教学质量是高校的生存之本，教学质量的好坏直接影响毕业生的培养，而教学内部控制管理是教学质量的保证，如果没有一套科学、完善的教学管理内控制度，教学质量就会存在潜在的风险。当教学质量潜在风险转化成现实风险时，就会造成教学质量下降，培养出的学生能力低下，就业困难。从而引发生源危机，最后转化成财务风险。(四)招生就业风险高校招生就业情况的好坏是衡量高校办学质量的晴雨表，当高校培养出的学生得到社会认可时，学生的就业率高，招生生源好，学校经费来源充足，不断改善办学条件，加强师资队伍建设，培养出更受社会和职场欢迎的人才，形成良性循环。反之，则会形成恶性循环，甚至退出办学市场。因此，招生就业潜在风险的危害性不容忽视，除了提高教学质量外，招生专业科学设置，学生就业工作的指导应该纳入招生就业工作重点，从而归避因招生就业产生的风险。四、高校内部控制风险产生的原因(一)内部控制意识不强，内部控制环境弱化。随着市场经济的发展，高等教育的不断深化改革，高校的经费来源出现了多元化的格局，经济业务也相对复杂，为了保证资产的安全、完整，高校已经意识到内部控制制度的重要性，但由于高校不进行成本核算，不自负盈亏，受计划经济残余思想的影响，管理层和治理层对内部控制不够重视，形成了“重事务，轻管理”的观念，缺乏经营管理意识，弱化内部控制环境，由此产生内部控制环境风险。(二)内部控制不健全，控制活动不能有效发挥作用内部控制活动是实现内部控制目标的关键要素，控制活动通常包括两个要素，即政策和程序。高校的内部控制活动是指为了实现高校管理目标，防止风险发生而制定的一系列的政策和程序。而目前高校内部控制存在不健全的现象，一方面，有的高校未建立基建立项、招投标，物资采购等控制制度，导致这些经济活动中产生内部控制风险。另一方面，高校内部控制体系缺乏整体性和系统性，部分内部控制制度不合理，控制活动不能有效发挥作用，从而产生控制活动风险。(三)信息和沟通不力，内控制度可执行性不强信息与沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。而在高校内控制度中存在片面性的问题，部门之间各自为政，不善于主动获取信息，也不注重沟通和协调，造成内控制度可执行性不强，从而产生因信息和沟通不力造成的内控风险。(四)风险管理意识不强，缺乏风险评估机制从本质上来说，内部控制就是风险的管理与控制活动，风险的存在是控制的原因所在，进行风险评估就成为整个内部控制制度的基础和关键。而在高校内部控制管理中，风险意识还没有得到重视，更谈不上风险评估机制。事实上高校存在诸如财务管理控制风险，人力资源控制风险，基建立项、招投标，物资采购控制风险等，如果没有一系列的风险评估机制，这些风险一旦转化成现实，将会给学校带来巨大的损失。(五)内部监督不健全，无法考核内控制度执行结果内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。高校的内部监督主要依靠内部审计，然而内部审计制度并不健全，在内部审计中存在人情因素，由于“内部人”的原因，并不能公正、有效地进行内部审计，形成潜在的内部监督风险。五、高校内部控制风险防范体系的构建(一)强化内控风险理念，营造良好的内部控制环境随着市场经济的发展，高校所面临的内外环境越来越复杂，竞争压力越来越大，办学风险也日益凸现。这就要求高校管理层要有高度的经济责任意识和风险意识，要以内部控制制度为切人点控制好每一个管理环节。既高校管理层要提高对内部控制制度及其风险的认识，并以身作则，带头严格执行内控制度；同时，对全体教职员工也要进行内控制度及其风险的教育和培训，使他们充分认识到内部控制的重要性和失控的危害性，并自觉执行各项内部控制制度，从而形成良好的内部控制环境。(二)完善内部控制体系，加大内部控制执行力度加大内部控制执行力度，内部控制功效才能得到充分的发挥，才能更好地完成高校既定的管理目标。而完善的内部控制体系是高校内部控制运行的首要环节。为确保执行力度，高校管理者在制定内部控制制度时，要注重科学性、全面性和可操作性，从计划、制定到实施要形成完整的内部控制体系和程序，避免形成随意破坏既定的内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设的现象发生。(三)加强信息与沟通，提高内部控制效率高校的信息与沟通包括内部信息与沟通和外部信息与沟通。高校应成立信息管理中心，统筹管理和协调学校内外信息。高校的内部信息与沟通是指高校在制定内控制度时，要广泛征求意见，特别是各个管理部门的内部控制制度，既要相互牵制又要具有连续性和整体性，确保内控制度的科学性和可操作性；其次必须让学校每一位教职工都获知承担控制责任的信息，明确自己的职责和任务，了解自己在内部控制中的作用和应承担的责任，以及与上级部门进行沟通的程序和方法。外部信息与沟通则是通过与外部相关单位进行沟通和联系，获得关于高校内部控制功能的重要信息，纠正高校内部控制存在的缺陷，降低因信息与沟通不力造成的内部控制风险。(四)构建内控评价体系，健全内部控制机制高校为了实现办学目标，应该建立内部控制评价体系，对学校内部管理的各个环节进行评价，查找内部控制存在的漏洞，进一步完善内部控制机制，更好地发挥内部控制作用。(五)提高内审人员素质，加强内部监督高校内部审计不仅是内部控制体系中的重要组成部分，在内控监督、评价体系中，也发挥着重要作用。因此，内审人员的业务素质和思想素质的提升显得非常重要。高校内审机构要不断提升内审人员的业务素质，使内审人员的知识结构呈现多元化，做到既精通会计、审计知识，又具备高校管理、基建工程、相关法律法规和计算机应用等方面的知识，以满足高校内部审计的要求，并对内控制度作出正确的评价，发现内部控制中存在的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，从而加强内部监督，降低内部控制风险。 内部控制是企业单位为了保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠和会计处理满足国家法规的要求，提高会计工作效率而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。内部控制的具体表现形式是各种制度、规定、规范、章程、计划等一切必要的控制措施，其核心要求是及时发现、辨别各种经济活动的风险以确保内部控制目标的实现。应收账款管理是内部控制制度中重要的组成部分，它的内控制度在应对潜在的风险方面有自己独特的实现手段和方法。一、应收账款内控制度潜在的风险(一)内控环境落后应收账款内控环境是指对应收账款内控系统的建立以及对应收账款管理过程中有重大影响的各种因素的集合。这其中最突出的问题是企业员工诚信意识和道德水准差，管理当局观念落后，缺乏承担责任能力的考虑，盲目赊销，一味做大，造成应收账款恶性膨胀。(二)风险评估不足企业对每一次赊销行为都应首先确定相应的目标，将其中各种风险确认下来，根据应收账款坏账风险发生的可能性，制定风险控制计划、方案和措施。现实是一些企业管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，肆意浪费企业的人、财、物。其具体表现，一是只追求账面上的销售收入，不考虑大量应收账款能否及时收回； 二是不重视应收账款的时间价值，不能正确选择赊销对象及金额；三是企业大量无法及时收回的应收账款，依据财务制度的有关规定已经计入销售收入，形成了当前的利润来源，使企业税金超前缴纳。这些都促使企业资金运转经常处于周转不灵的境地，加重了企业应收账款的风险。(三)应收账款内控制度制定不完善其一，执行人员授权分工不严，销售记账凭证和审核凭证由同一人担任，一旦凭证有误便不易被发现。随着现代会计技术的引入，在计算机管理中也存在许多漏洞，如操作人员对有关数据的修改不会留下明显的痕迹，为利用计算机犯罪提供了便利条件。其二，内控管理制度可操作性差。内控管理制度制定的基本前提是岗位分工与责、权、利相结合，如果管理者和具体操作者分工不严，责、权、利不明确，内控制度就会流于形式。况且内控制度须配套进行，有些措施看起来不错,但却没有描述任何关于具体操作的细节，不利于内控制度的贯彻实施，从而在企业内部形成了应收账款的潜在风险。(四)应收账款内控制度执行中造成的风险其一，缺乏对相关人员有效的激励机制。现代管理理论认为，管理层及员工对他人的态度和管理方式实际上是对人的认识和估价问题，应根据企业员工的需要、动机、目标等了解其行为产生的原因并建立相应的有效激励机制。过去我国企业传统的做法是只强调财和物的管理，忽视了再好的管理制度也要通过人来执行这一事实。如果不针对企业员工的需求制定合适的内控方法、程序、制度、机制，就不可能真正调动人的积极性，无法激发员工的创造性。因此要少用严控手段，更注重对人的激励并将约束与之合理结合。在应收账款内控制度执行过程中，一方面对人要有所约束，另一方面也要满足组织成员的各种需要，从而提高工作效率，降低应收账款的风险。其二，应收账款管理及执行人员岗位适应性差。目前我国企业虽然大多建立了内外部应收账款的内控管理模式，但就内控制度的内容和形式看，除了加大应收账款内控点要求的管理外，能完全胜任系统控制点要求的人员很少。因此，根据应收账款内控目标和特点，设计出适合本企业实际的应收账款内控体系，是完善应收账款管理的关键。随着世界经济一体化的推进，很多企业资本加入国际资本流动，应收账款跨国际内控问题日益突出，企业对既有国际经济知识又具有较强管理能力人才的需求日益增加。所以必须加强对应收账款内控管理人员的实际操作能力的培养，否则就会使相关人员出现知识上的缺乏，应收账款管理不力，具体的控制措施形同虚设。其三，企业内控点信息不对称。这种现象会使应收账款在各部门之间的协调与沟通性减弱。因为有些部门不能够充分认识到为什么采用赊销政策，也不知道这是实现企业之间融通资金、互为照应、共同致富的指导方针，认为这仅仅是财务部门的事情。这种错误认识使得有关部门间可能形成信息不对称，无法保证各个内控点顺利履行职责。二、监督过程漏洞对应收账款造成的风险大多数企业应收账款内控体系建立后，管理当局并没有建立具有独立性、权威性的监督机制,更没有对其进行持续监督或对每项应收账款进行风险评估，致使坏账损失呈现逐年上升趋势。究其原因，是我国企业应收账款内控制度中存在不良的人为因素，如资产产权缺乏来自委托人的硬性约束，内控监督机制形同虚设，往往由经营管理层决定应收账款的规模、质量、评估和坏账的处理等重大决策，形成自己监督自己的局面，这就会经常造成个人独断专行现象。三、降低应收账款风险的对策第一，建立健全应收账款内控管理体系。建立全程的内控管理制度体系。为明确核算企业的应收账款，加强管理，结合企业的扩大赊销活动，应建立赊销款的事前、事中、事后评估内控管理制度体系，将每一笔赊销款项的控制责任落实到具体部门和人，由某一部门负责全部赊销对象的信用调查、审核、下达、执行、事中管理，由另一具有独立性和权威性的部门专门审计，最后由财务部门统一办理结算。规范应收账款核算体系。一方面录入与审核凭证、现金与银行存款日记账登录、保管总账与明细账三个控制点为不相容职务，需相互分离，由不同人担任； 另一方面在核算应收账款发生时，结合内控要求可以在相关应收账款总账科目下设置二级甚至三级科目，对应收账款的全过程完整系统地核算。对于应收账款账务处理特别是坏账损失账务处理，要求企业分项目进行操作，通过“ 费用——坏账损失——某某客户”三级科目，月末对每笔账款按发生明细(发生、收回、坏账损失等)列表。完善应收账款内控政策规定。对于应收账款的控制，应明确到具体部门，同时应明确是否采用赊销政策和如何赊销。企业监管部门依据相关部门认定的信息资料进行严格的审核。对于企业客户风险评估，要区分赊销前风险阶段和赊销后风险阶段并分别核算。另外要求企业赊销成立后立即报管理层备案，明确该项应收账款对客户是首次赊销还是累次赊销，新的赊销款有何特色，有何实质性的收获，不同账龄款区别何在等。应说明账龄超过一年的款项的处理具体内容以及与账龄一年之内的款项的实质区别。第二，制度执行中应注意的几个问题。与前几年相比，我国企业推行的将薪酬与绩效相结合的激励与约束机制对管理层具有明显的作用。完善的报酬制度应该是与绩效密切相关的。应该让赊销经手人之间有竞争意识，工作不努力则其人力资本价值就会贬值，就有可能为人力资本高的人所代替并被记录在案，作为其今后职业生涯的不良记录。董事会要在保证股东利益的基础上决定应收账款管理层的薪酬，可采用基本工资加可体现风险业绩的股票价值、赊销款回收率等形式，使管理者的薪酬体现绩效的价值，从而激励与约束管理者和员工。企业对应收账款经手人员，应促进其知识、能力和素质得到协调发展，以适应经济环境的变迁和需要。业务水平较高的应收账款经手人员，可以准确把握赊销系统中的物流、资金流、信息流内控点，还可通过社会调查为企业寻找赊销客户和方向，预测、适应环境，为企业赊销资金的良性循环提供有力的保证。信息与沟通是内部控制系统能否正常运行的重要条件，企业应斥资进行赊销信息与沟通系统的平台建设。通过信息与沟通系统平台，企业可在有关赊销的财务投资、结算、服务等方面实现全国乃至世界范围内的一体化管理，从而达到节约成本、提升效率的目的。《企业内部控制基本规范》也具体明确了内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。董事会、监事会和经理层应在惩防并举、重在预防的前提下，建立应收账款反舞弊制度、举报投诉制度、保护投诉人制度及自我评价制度，从而降低应收账款潜在的风险。第三，应收账款内控制度的监督。内部控制点的监督是维护市场经济秩序和提高会计信息质量、保证应收账款的安全和完整的重要保证，也是《企业内部控制基本规范》的关键内容。严格应收账款监管，可增加企业员工的信心。加强应收账款监管，是提升相关人员执业质量和职业道德、增进企业员工对企业前途信心的重要手段，企业应坚持以诚信建设为主导，加强职工诚信教育和监督，本着严格检查、严厉惩戒的原则，对所有相关人员进行工作质量检查，重点监管执行赊销内控点业务的人员，建立包括应收账款质量检查制度、应收账款报备制度、违规惩戒制度和诚信监控系统在内的赊销监管体系，惩治害群之马，弘扬企业诚信文化。

7. 内部控制与风险管理论文案例分析

　　对于  企业管理  者来说，企业内部控制与风险管理二者互为前提，相辅相成。下面是我为大家整理的内部控制与风险管理论文案例分析，供大家参考。
       　　内部控制与风险管理论文篇一   
    　　《 企业风险管理与内部控制浅论 》
   
    　　【摘要】 企业在经营活动中不可避免的会遇到不同的风险，除了客观存在的不可控的风险外，大部分的企业风险是可控的，可以通过加强内控制度、规范操作流程来建立较为科学的风险控制体系，同时内部监督的强化也可以规避风险，使风险降低到可承受的程度。
   
    　　【关键词】企业管理 风险管理 内部控制
   
    　　一、内部控制与风险管理的定义
   
    　　企业内部控制是现代企业管理的重要手段，是由企业董事会、管理层及其员工共同实施的，旨在合理保证实现  企业战略  、经营效果、财务  报告  、资产评估等基本目标的控制活动，究其本质是保证企业在合理的范围内保证企业基本目标的实现。企业风险管理是一个过程，是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。《内部控制——整体框架》一书中，提出风险管理的控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。由此可知，任何企业所面临的环境都存在较多的不确定因素，气压应该在掌握客观的外部环境的基础上，通过一定的控制  方法  ，制定控制流程和  措施  ，以期能达到实现企业的目标。
   
    　　二、风险管理与内部控制的内在关系
   
    　　风险管理的目的是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低程度。内部控制就是企业内部采取的风险管理，内部控制制度的制定依据主要是由风险甚至完全由风险因素(在某些极端情况下)来决定的。维护投资者利益、保全企业资产、创造新的价值是内部控制或风险管理的根本作用。作为企业制度组成部分的企业内部控制的目的就是保证会计信息的准确可靠，防止经济欺诈，保护财产安全，同时保护企业名誉，以免造成经济损失等。而在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展的风险管理来说，内部控制推动了风险管理。
   
    　　企业内部控制的动力主要来自于对风险的管理，当企业进行风险运营时，内控系统就成为了必要的、高效的、有效的风险管理方法，因此，企业风险管理体系应该达到的状态就是能够满足企业内控系统的要求。换句话说，风险管理是内部控制概念的自然延伸，新技术和市场推动内部控制走向风险管理。总而言之，企业在实际经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。
   
    　　三、目前企业面临的主要风险
   
    　　经济全球化的不断发展和经济的快速增长导致现代化企业面临的风险与日俱增，市场化程度越高，企业风险的表现就越明显，可以说，企业风险是时时在，处处有。
   
    　　企业风险主要分为外部风险和内部风险，外部风险主要指外部存在的诸多因素，如国家法律、正常变动、市场供求状况或竞争力等。内部风险主要指企业的资源配置、行业地位、业务流程、财务能力以及管理人员的价值取向、  岗位职责  、激励机制和团队精神等。
   
    　　四、针对主要风险企业可采取的内控管理措施
   
    　　无论企业自身发展或和迎接风险与挑战来说，建立健全企业内控制度已成为当下急需解决的问题。企业只有根据实际的经营情况制定科学合理的内部控制制度，同时加以严格执行，才能够达到防范风险的目标。本文所指的内部控制主要包括人、财、物与信息。具体来说，主要包含以下内容：
   
    　　(一)实施内部控制的原则和要素，确保实现有效的风险管理
   
    　　企业内部控制的原则是指全面性、重要性、制衡性、适应性。要素主要包括五个方面即内部环境要素(治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、  企业     文化   )，风险评估要素(目标设定、风险识别、风险分析、风险应付)，控制活动要素(不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制)，信息与沟通要素(信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制)，内部监督要素(日常监督、专项监督)等。在实际操作中企业应时刻检视所制定的  规章制度  、流程、工作要求等是否符合四原则和五要素的内涵，有利于确保风险管理的成效。
   
    　　(二)加强  人力资源管理  ，完善用人制度
   
    　　企业在管理时较容易出现缺乏相关制度和流程，人员未严格执行相关制度流程，或人员业务能力、自身素质不高的现象，这将导致提升企业的用人风险。因此充分调动企业人力资源的积极性、主动性和创造性已成为现代企业管理必须解决的问题。首先应该建立严格的招聘程序，把好进口关;其次要定期组织理论和实践培训，把好素质关;最后应制定较为合理科学的奖惩激励机制，把好分配关。
   
    　　(三)强化财产安全管理，确保企业利润
   
    　　强化财产管理，即指强化对存货、能源及固定资产的物化管理。存货风险主要指各种原因引起的存货损坏而对企业造成的损失，一旦存货出现危机，那么也将影响企业经营方向或现金的流向。有部分企业对财产物资的内控管理过于宋笋，制度得不到落实，因此造成库存物资的损毁、报废、短缺等情况，致使单位造成比较严重的经济损失。因此要想降低企业风险必须健全物资财产的内部控制管理，应加强定期盘点、账实核对、登记明细、财产  保险  、监控监管等工作，从而确保财产的安全，促进企业有效经营，以求企业实现更好的发展。其次应严格执行资金授权批准制度，在做好节约资源的基础上，能够有的放矢的运用资金。企业的资金流动主要用于采购、付款、销售、收款等，应制定刚性的管理制度，并要求各职能部门的职权范围和责任，确保能够职工按照相应管理条例予以执行，以保证资金安全。
   
    　　(四)职工各司其职，完善落实风险管理
   
    　　企业层面的内部控制国家出台了细分为十八项的规范指引，是对五要素的进一步细化，为企业的规范运作起到了十分详细的指导作用，每个指引明确了风险点，如何控制潜在的风险等，是企业建立内控体系的重点参照内容，也是企业必须坚持执行的规范内容。但是更为重要的是无论是风险管理还是内部控制的实施最主要的是人的执行力，所以企业实施风险防范管理体系的最关键因素是参与意识和全员素质的提高。
       　　内部控制与风险管理论文篇二   
    　　《 企业内部控制与风险管理研究 》
   
    　　[摘 要] 企业如何对自身的特点进行合理可行的内部控制制度设计并予以持续有效的实施,成为企业目前内部控制实践中的焦点和难点。本文针对内部控制与风险管理之间的关系,探讨了我国企业应当如何完善自身的内部控制,加强风险管理,以达到有效防范各种风险,减少损失的目的。
   
    　　[关键词] 内部控制 风险管理 内部审计
   
    　　美国次贷危机引发的全球性金融危机,对我国的经济发展产生了强烈冲击,经济增长速度明显放缓,世界范围内的经济危机对我国实体经济的负面影响持续蔓延,市场环境变得更加动荡不安,经营风险加大,由此也引发了企业对如何加强风险管理的思考。
   
    　　一、风险管理
   
    　　风险表现为发生损失的可能性。风险管理就是企业识别、评估和应对各种经营风险的过程。企业的经营风险是不可避免的,企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,积极进行风险管理,尽可能地降低风险,有效地减少可以避免的损失。
   
    　　内部控制,是指为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵守,由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。作为每个企业管理中非常重要的一环,良好的内部控制,是企业重要的风险管理手段之一,加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力,确保企业战略目标得以实现具有重要意义。2009年公布的《中国上市公司2009年内部控制白皮书》统计结果表明:内部控制越好的公司投入资本回报率越高,内部控制的加强有助于提高投入资本回报率。
   
    　　现阶段,由于我国的市场经济体制尚不完善,市场环境的不规范性较为突出,再加上许多企业正处于转型期,各种不确定因素加剧。因此,我国企业迫切需要完善其内部控制,有效地防范和应对企业面临的各种风险。
   
    　　二、我国企业内部控制与风险管理的现状
   
    　　1.管理层的内部控制观念薄弱,员工不参与风险管理
   
    　　有些管理人员对内部控制的认识和理解上存在偏差,认为内部控制只是企业内部的各种规章制度的简单汇总。他们错误地认为内部控制只能起到日常管理员工的作用,对其在风险管理中的重要性认识不足。有的企业内部控制的可操作性不强,风险管理水平较低。他们通常只重视风险的应对,而轻视风险的预防,导致企业出现重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地预防风险,比风险发生后再想办法去补救以及事后纠正更有利于降低企业的损失,而且事先防范风险比事后应对风险更容易掌握主动权。
   
    　　有的企业没有树立全员参与风险管理的观念,认为风险管理只是企业治理层和管理层的事情,与一般的基层员工无关。没有让企业的一线员工参与风险管理,其后果通常是难以发现风险管理过程中的薄弱环节,防患于未然。让企业的每一位员工在工作时,都考虑风险因素,才能从源头上防范风险。
   
    　　2.内部控制设计存在缺陷,风险管理机制不健全
   
    　　传统的内部控制设计仅仅局限于对财务信息的真实性和可靠性的监督管理,对于财务风险以外的其他风险则往往不加以考虑。而合理的内部控制设计应全方位地考虑企业所面临的各种风险,如市场风险、金融风险、法律风险和投资风险等也应当包含在内。企业应该抓住经营管理过程中的所有关键控制点,根据实际情况设计相应的内部控制,而且要防止企业管理层可能出于欺诈目的或屈从于外部压力的因素(如时间或成本等)而凌驾与内部控制之上,内部控制可能会被规避,形同虚设。
   
    　　3.缺乏有效的风险监管措施
   
    　　保障制度的有效执行,需要有效的监督加以配合。有效地执行设计合理的内部控制,才能真正达到防范风险的目的。所以,对内部控制的监督是重要的风险管理措施之一。目前,我国许多企业忽视对内部控制的监督制度,尤其缺乏可以量化的风险管理制度。例如,内部审计是一种风险监督的重要措施。但由于内部审计工作不带有强制性,也不能对外出具具有法律效力的审计报告;所以,我国的内部审计工作长期以来一直得不到重视,很多企业不是没有建立内部审计制度,就是内部审计没有真正发挥其监督管理的作用。比如,从岗位设置看,目前企业大部分的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,大多数中小企业甚至还没有独立的内部审计部门。从已有岗位设置的企业来看,这种机制也往往会使内部审计机构及人员受集团利益因素制约、中国传统的人际关系的影响,无法独立、客观、真实、公正、深入地开展工作,做出的审计处理也往往因管理体制的制约,致使许多内部审计过程流于形式,工作也缺乏自身应有的地位和威信,使内部控制这样的有效机制,变成“内部人控制”的机制。
   
    　　三、完善内部控制,加强风险管理
   
    　　1.加强员工业务素质培训,提高员工业务能力
   
    　　随着社会主义市场经济的发展和现代企业制度的建立和完善,企业面临着严峻的挑战。企业包括会计人员在内的现有员工的知识结构、业务能力和法制观念已不能满足需要。对于企业来讲,员工应具备良好职业道德、专业能力和职业技能,但是企业往往现有的员工并不能完全具备这些能力,提高员工风险意识和职业技能是企业应该补上的重要一课,企业要针对人员的现状,应采取多种措施加强员工  教育  培训,并注意内部控制管理模式,体现相关培训体系性和实效性。只有通过提升全体员工的职业意识和基本职业技能,提高全体员工理性对待企业和工作的能力,才能适应国家发展经济的需要,提高整个企业的团队职业形象和职业技能,进而提高企业的经济效益。
   
    　　2.重视以风险管理为导向的企业文化建设
   
    　　有些企业存在员工因为缺乏合理对待公司和工作的心态而带来的浮躁和动荡。建设以风险管理为导向的企业文化,其目标就是培育员工积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、  爱岗敬业  、开拓创新的团队合作精神,树立现代管理理念,重视内部控制,强化风险意识。在加强员工业务素质培训的同时,还要开展诚信教育,增强其自我约束能力。努力建立以诚信为基础的企业文化,一方面可以保证企业的经营合法合规,另一方面可以防范由于员工的失德行为给企业带来不必要的损失。而且口碑好的企业文化还有助于提高企业的知名度,树立良好的社会形象,为企业带来创造无形的收益。
   
    　　3.规范内部控制,加强风险管理
   
    　　规范企业内部控制的是一项非常重要的工作,合理的内部控制制度可以体现的经营管理的各个环节。按照相互制约和牵制的原理,建立科学合理的内部控制,即合理设置管理机构和工作岗位,明确员工的权利和责任,才能保证企业日常经营活动的正常进行,同时让企业的风险管理制度化、程序化。但是管理人员在设计监督管理时,必须从人性化的角度考虑,防止管理制度设计过分苛刻,导致妨碍正常生产经营的情况发生。同时,针对某些存在特殊风险的事项或交易(如重大的投资支出等),还要建立相应的特别内部控制,以防其给企业造成重大损失。
   
    　　企业应当制定有利于其可持续发展的人力资源政策,考核制度实行奖惩结合,让员工的薪酬与企业风险管理的绩效相结合,激励全体员工积极参与风险管理,设置全面风险内部控制组织体系,形成至上而下的全员风险管理和全过程的风险管理制度。
   
    　　4.加强内部监管,纠正偏差
   
    　　企业要以风险管理为中心,将风险管理流程贯穿于日常经营和管理各个阶段,建立一个以风险管理为核心的内部控制,对风险管理进行岗位责任制的识别、监督、分析和评价。加强对企业风险的监管,特别是针对企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键工作岗位等发生重大调整或变化的情况下,对内部控制的某些方面进行的专项监督是非常必要的。努力构建与内部控制相结合的可量化的风险预警机制,事先制定风险管理解预案,对这样才可以全方位、全过程、进行风险管理,及时地发现、识别和评估风险,积极地进行风险应对,掌握经营的主动权。企业还应结合内部监督发现的实际情况,定期对内部控制的有效性进行  自我评价  ,并及时纠正在监督检查过程中发现的内部控制缺陷,同时进行必要的整改。
   
    　　企业应当保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。大力推行以风险为导向的内部审计方法,内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。如果企业能够充分发挥内部审计的作用,尤其应对关键控制点实施重点监管,可以达到事半功倍的效果。
   
    　　四、结语
   
    　　商场上许多成功的案例告诉我们:经营成功的企业离不开良好的内部控制状况与风险管理体制。面对当今变幻莫测的市场环境和激烈的市场竞争,企业面临的风险无处不在。可是,我国企业的内部控制和整体风险管理制度还明显落后于西方发达国家。在我国在加入WTO以后,企业更需要学会积极主动地承担风险和管理风险,把内部控制框架的建立与企业的风险管理相结合,不断完善企业的内部控制,建立起风险管理的壁垒,有效地防范风险,积极应对风险。
   
    　　参考文献:
   
    　　[1]王建和:我国企业内部控制与风险管理[J].中国西部科技.2005(6):21-22.
   
    　　[2]杨光:浅议企业内部控制与风险管理[J].中国乡镇企业会计.2009(6)
   
    　　[3]赵闽:企业内部控制与风险管理融合的路径选择[J].2008(7)
   
    　　[4]李晶.COSO框架下企业内部控制与风险管理的思考[J].天津管理干部学院学报.2008(1)
   
    　　[5]张潇蔚:COSO框架对我国企业内部控制与风险管理的启示[J].2009(12)
       　　内部控制与风险管理论文篇三   
    　　《 企业财务风险管理与内部控制 》
   
    　　摘 要 由于财务风险存在的客观必然性，企业要积极主动的采取科学有效的措施防范应对风险，通过科学分析评估企业现有和潜在的财务风险，找出关键的风险因素，建立起财务风险防范体系，尽可能降低财务风险，提高企业经济运行质量和效益，保证企业健康持续地发展。
   
    　　关键词 财务风险 原因 内部控制措施
   
    　　一、企业财务风险出现的原因
   
    　　1.法人治理结构不完善
   
    　　法人治理结构是指公司内部股东、董事、监事及经理层之间的关系。目前公司治理普遍存在的问题有：董事会不能发挥应有作用，监事会的功能非常有限。董事会、监事会如果没有履行好相应职责，导致经理层缺乏有效监督和制衡，使得公司和股东利益受损。
   
    　　2.财务决策机制缺乏科学性和预见性
   
    　　许多企业没有建立科学的决策机制，存在凭  经验  决策和凭主观决策的现象，这样往往会导致决策失误，将对财务收益和资金回收产生不利后果。例如，在进行投资决策时，企业决策者可能因为信息不对称，难以获取充分有效的信息或者获取信息成本较高，往往市场调研不深入，科学论证不充分，使得投资过于盲目，从而蒙受巨大的损失。另外，目前大部分企业还未建立财务风险预警、防控系统，财务决策缺乏预见性。
   
    　　二、财务活动过程中形成风险
   
    　　1.筹资风险
   
    　　企业可以通过负债筹资和权益筹资两种方式筹资。不同筹资结构的选择直接影响筹资成本的高低和筹资风险的大小。负债可以使企业迅速筹集所需资金，但同时，债务有偿还期限、偿还方式和资金使用价格即利率的规定。如果企业内部自身经营过程中没有有效使用所筹集到的资金，现金流出现问题，无法按期足额偿还债务，将面临信用下降、股价下跌，甚至破产倒闭的风险。同时，债务筹资成本受利率政策、通货膨胀等外部因素影响，这些企业自身无法完全控制。权益筹资通常是指企业通过增发股票进行筹资，涉及股票的发行数量、发行时机、筹资成本等。当投资者投入的资金不能产生预期的投资收益时，投资者就会抛售股票，引起股票价格下跌，使企业再筹资的难度加大，筹资成本也会上升。影响权益筹资风险的因素有股权筹资的规模、企业的资本结构、企业的经营状况、资本市场环境等。
   
    　　2.投资风险
   
    　　企业为了保证并扩大经营规模会运用现有资金进行投资以取得投资收益，投资收益的取得也具有很大的不确定性。如果企业管理者没有进行科学的投资分析与决策，会引发盲目扩张或丧失发展机遇，使得投资占用的资金没有取得利用效益，反而影响现金流，进而导致企业获利水平和偿债能力存在不确定性。
   
    　　3.资金回收风险
   
    　　资金回收风险主要来自于结算资金回收时间和金额的不确定性。如果客户因为经营不善拖欠应收账款，资金不能按时足额收回，必然给企业带来直接的经济损失，影响企业的资金周转，使资金链断裂，再生产资金不足，这时企业势必要采取其他方式筹集再生产所需的资金，进而增加了企业的财务成本，引起财务状况的恶化，严重时，还会导致企业破产。
   
    　　4.收益分配风险
   
    　　收益分配指企业的净利润在企业留用与投资者之间的分配，两者存在此消彼长的关系。如果企业给投资者过高的回报，必然造成留存收益不足，影响企业今后的生产经营活动。相反，如果企业增加留存收益而减少对投资者的分配，又会挫伤投资者的积极性，影响企业的声誉和价值。因此，企业在分配收益的方式、时间和金额上的不同权衡和取舍，给企业价值带来不确定性。
   
    　　5.宏观经济和国家政策
   
    　　宏观经济和国家政策是外生的，企业只能被动式适应。 危机、危机，在风险来临之前要有遇知，在风险来临后，要有积极应对的措施，在风险中抓住机遇，化解财务风险。
   
    　　三、财务风险内部控制措施
   
    　　引起财务风险的因素既有来自外部的系统风险，也有来自内部的非系统风险。对于企业来说，系统风险不可控而非系统风险是可以通过分析内外部因素的变动，采取科学有效的内部管理措施预防控制的。
   
    　　1.完善法人治理结构
   
    　　法人治理机构是否完善是决定企业管理水平高低的根源，是企业能否有效控制各项经营财务活动的关键。在实行所有权与经营权两权分离的制度安排上，为了切实建立起完善的  公司法  人治理结构和有效的公司治理机制，就要科学地配置公司的控制权。要保证股东大会的最终控制权，保证董事会独立决策权，保证经理自主经营管理的权力。要从企业的实际出发，建立起适应企业自身行业和规模特点的科学有效的激励和监督机制，既保障所有者利益，又赋予经营者充分经营自主权，调动其积极性，确保企业管理和控制的有效运行。
   
    　　2.建立科学的财务风险预警机制
   
    　　财务风险的形成并非一朝一夕之事，它有一个较长的潜伏期，企业完全可以通过定性分析和定量分析相结合，对潜在的财务风险进行监测、预警，促使管理者及时采取有效的措施应对财务危机，把风险降到最低程度。因此，企业应对偿债能力、盈利能力、营运能力、成长能力、现金流量等财务指标和公司治理等非财务指标方面进行全面分析，不同企业应根据影响自己企业财务风险的关键因素不同建立适合自己企业的财务危机预警模型。财务人员要时刻关注和分析企业的财务风险，以企业的财务报表为基础，结合经营计划和其他相关资料，运用财务危机预警模型对  财务管理  全过程实施监控，一旦发现某些预警指标异常，通过预警模型判断企业可能发生财务风险时，企业应及时找出原因并采取应对措施，以避免和减少风险损失。
   
    　　3.适度负债，防范筹融资风险
   
    　　负债具有财务杠杆作用，既能为所有者带来财务杠杆收益，又有可能由于企业经营不善，利润下降，给所有者收益造成更大的损失，所以企业应该适度负债，防范筹融资风险。具体来说，首先，根据生产经营情况和资金周转状况合理预测资金需求量，适度举债，并通过测算资金成本、各筹资方案的风险分析，选择风险小、资金成本率低的筹资方案，并确定合理的资金结构，注意短期负债和长期负债合理搭配。其次，提高资金使用效益，加强流动资金的投放和管理，盘活存量资产，加快闲置设备的处理，以保障债务的按时足额偿还。
   
    　　4.科学决策，防范投资风险
   
    　　企业在投资过程中，要深入市场调研，掌握充分有效的投资信息，并重点对项目投资的必要性、技术上的可行性、经济上的合理性进行严密科学的论证，通过预测各项方案投资回收期、投资收益率等未来收益情况，排除高风险低收益的方案，以确保投资决策的科学性。企业还可以合理地进行投资组合，既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服冒险主义和盲目投资，尽可能控制风险，分散风险。只有提高决策者的决策水平，把有限的资金投放到最需要的项目和效益较好的项目上，才能充分发挥资金的效能，实现企业盈利。
   
    　　5.建立科学合理的信用风险管理制度，防范资金回收风险
   
    　　资金回收的一个重要的风险点就是应收账款。应收账款的运用能使企业的利润增加，但是并没有形成企业的现金流入，反而由于利润的增加使得相关的税收支出增加，加快现金的流出速度，使得现金净流量减少。所以，针对应收账款的管理，首先，根据客户财务状况和资信状况的不同，采取不同的销售方式和结算方式。其次，定期分析账龄，紧密跟踪应收账款的还款情况，制定合理的收账政策，控制风险，减少坏账损失。最后，对于可能发生的坏账损失，应提取坏账准备金，弥补风险损失，防范资金回收风险对企业正常经营活动的干扰。
   
    　　6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配风险
   
    　　留存收益是保障企业再生产的一个重要资金来源，收益应当留存一定数量于企业内部，同时又不能忽视收益分配的信号传递作用，收益的分配方式、时间和分配数量往往向投资者传递着某种信息，是投资者进行投资决策的一个重要依据，因此，企业在制定收益分配政策时，既要考虑收益对再生产的重要意义，还要考虑收益分配政策向投资者传递的信号对企业未来筹资的影响。所以，企业宜结合自身的战略目标，根据目前实际盈利多少和稳定与否情况，合理分配收益在投资者和企业留存之间的比例，既要保证企业再生产的资金需求，又要稳定投资者的信心，以减少财务风险。
   
    　　参考文献：
   
    　　[1]生艳梅，徐禄帆，张延军.我国企业财务外包风险分析及防范措施.价值工程.2012(22).

8. 风险管理方面的论文案例分析范文(2)

　　风险管理论文篇三   
    　　《企业风险管理创新与中国海油自保公司案例研究》
   
    　　自保公司作为企业进行风险 管理创新的重要工具，在国际上已经得到了广泛的运用。与国际上的研究机构及自保公司行业对于自保公司的 发展所做的大量研究相比，中国企业对设立和运用自保公司进行风险管理的研究非常缺乏。由于缺乏自保公司的行业数据、实际 经验和其他相关信息，国内研究主要还停留在基本理论的阐述上，缺乏与 实践的结合，因此无法深入。本文将结合目前中国境内企业设立的唯一一家自保公司——中海石油 保险有限公司的实际案例来分析企业如何运用自保公司进行风险管理。
   
    　　一、风险管理与自保公司
   
    　　企业的生产经营因受到诸多不确定因素影响而存在风险，即存在着经营结果的不确定性。这些风险广泛分布于企业生产经营的各环节和各流程。企业的风险管理，应包括风险的辨识、评估、防范和控制，是防范这些风险的理念、措施、行为的集合。按照亚洲风险管理协会(AARCM)的定义，企业风险管理是企业在实现未来战略目标的过程中，试图将各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程，以确保和促进组织的总体利益的实现。
   
    　　一般而言，风险管理有五种方式：回避、转移、减少、保留和利用。在风险管理过程中，当外部的风险转移方式无法满足或者无法完全满足企业风险管理的需要时，企业会寻求自保，即不通过传统保险而由企业自身对风险进行控制和转移。自保的方式有很多种，包括风险全部自留、建立风险基金、提取风险准备、安排“股东保单”、进行风险融资以及设立自保公司等。其中，自保公司是以成立商业保险公司的方式来为企业风险管理服务，在实践中受到企业的欢迎。
   
    　　自保公司是指一个由非保险公司拥有的真正的保险或者再保险公司，其主要业务是对其母公司或者关联公司的风险进行承保或者再保险①。自保公司是在企业风险管理创新中产生的一种典型的非传统风险转移工具，称为Alternative Risk Transfer(简称ART)。自保公司的出现改变了企业传统的风险转移模式(见图1)。
   
    　　母公司的风险转移策略可以通过自保公司与国际保险市场的直接接触而得到更好的贯彻。自保公司也通过参与这一风险转移流程而获得收益，包括获得承保收益和保费现金收益。
   
    　　当然，自保公司并不适用于所有企业。一般而言，设立和运作自保公司要考虑风险单位是否符合大数法则，保费规模是否足够应付运营成本以及企业的内外部环境是否成熟等诸多因素。
   
    　　二、全球自保公司的发展情况
   
    　　全球第一家自保公司——凤凰保险公司②成立于18世纪中叶。20世纪20年代，一些大的跨国企业开始成立自保公司，到2004年，全球自保公司数量已经达到4800余家，保费规模达到560亿美元。自保公司行业已经成为一个非常成熟的行业领域，其主要分布情况见表1。
   
    　　全球500强企业的80%都拥有自保公司。设立自保公司的著名企业也分布于全球各地。表2列举了全球主要的设立自保公司的母公司情况。另外也有很多的组织、协会以及连锁企业等设立自保公司。
   
    　　三、自保公司的作用
   
    　　自保公司在企业实际运作中，起着非常重要的作用，主要表现在以下几个方面。
   
    　　1. 企业直接与保险市场联系的专业渠道
   
    　　自保公司的角色非常特殊，它一方面是执行集团风险管理策略的工具，同时也是一个商业保险公司，它在母公司集团(往往是非保险类企业)和商业保险市场之间具有共性，产生交集(见图2)。
   
    　　由于自保公司在市场上已经存在了很多年，因此非常容易被商业保险市场所熟悉和接受，尤其是专业的再保险公司。自保公司与商业保险市场取得直接联系后，可以最快获得保险市场的最新动态和信息，对于企业制定合适的风险管理策略非常重要。事实上，很多自保公司的管理顾问公司会在每年末做一份针对市场情况和企业经营的风险管理策略建议，并向自保公司的母公司进行  报告  。
   
    　　2. 全球化风险管理的工具
   
    　　对于一个企业尤其是跨国集团而言，自保公司在其全球化风险管理中的作用是非常重要的，这主要通过两种方式来体现。
   
    　　第一种方式是，对不同地区不同国家的项目进行统筹保险安排并参与风险管理。第二种方式是，实现企业制定的全球风险管理策略。作为一个在全球不同国家和地区有项目的跨国公司，当企业对这些项目安排保险的时候，会受到各国保险监管和法律规定的限制。自保公司作为再保险公司则可以很正当地参与到其投资项目的风险管理中去，了解其风险转移的策略以及项目运作的信息。
   
    　　3. 为母公司减少保费成本
   
    　　自保公司的参与一方面可减少支付给商业保险公司的佣金支出，另一方面，可通过与国际再保险市场的谈判，获得优惠的再保险条件，从而降低再保险保费支出，减少母公司集团的总体保费成本。
   
    　　自保公司如果可以直接出具保单，则可以减少支付给商业保险公司的管理费用开支。一般而言，自保公司的管理费用支出不会超过总保费的20%，换言之，保费收入的80%可以用于真实的索赔支出。
   
    　　自保公司如果不可以直接出具保单，则可以利用长期稳固的再保险安排渠道增加与传统保险公司的谈判能力，降低手续费，从而降低摩擦性成本。
   
    　　4. 建立风险储备基金
   
    　　母公司可以通过自保公司建立长期的风险储备基金来应对长期的风险。虽然商业保险公司也会建立风险储备基金，但由于它并非承保一家的风险，因此风险基金并不一定可以保证用在本公司的风险上。自保公司承保母公司的风险，可以保证风险储备基金使用渠道的专门性，并且方便快捷。这种风险储备基金可以表现为风险储备或者累计利润。相对于建立内部安全基金而言，这是从母公司系统内转出而以商业化的方式合理存在的真金白银，随时可用来弥补可能发生的损失。
   
    　　5. 获得更多的承保能力
   
    　　自保公司为母公司的保险提供新承保能力，使母公司增加风险转移的宽度和深度。
   
    　　自保公司的承保能力受到投入资本的限制，但自保公司的承保政策要比商业保险公司宽松，并且许多自保公司的管理公司通过建立不同类型的再保险安排项目来充分利用其承保能力。例如香港自保公司监管机构只要求单一最大风险单位不得超过净资产的15%，中国海油自保公司在遵从这一要求的前提下，可以安排母公司的多个保险项目。
   
    　　6. 减少商业保险循环周期对企业保费成本的波动影响
   
    　　费率水平的高低可以反映保险标的风险的大小。保险费率水平会随着损失记录和市场环境的变化而发生经常性和规律性的波动，形成循环周期。因此，企业单纯运用传统方式购买保险来转移风险，保险的成本就不可避免地随之波动，这对于一个企业尤其是上市公司而言是不利因素。自保公司的参与则可以有效地减少这种波动。自保公司承保一定的风险，通过稳定该部分的承保价格来增加成本的刚性，从而使得企业的保费成本稳定在一定范围内。
   
    　　7. 增加母公司集团盈利能力
   
    　　自保公司通过参与保险安排获得佣金收入、保费收入和现金收益。自保公司因为向国际再保险市场转移风险而从再保险公司获取佣金收入;通过自留母公司的风险而获得相应的保费收入;通过各种投资手段获得承保收入的现金收益。总之，自保公司的佣金、保费收入和现金收益最终将形成利润在报表中反映出来，也会反映在母公司整体的收入规模和盈利水平中。
   
    　　8. 获得更宽泛的风险转移条件
   
    　　不同资产、不同项目、不同地区乃至不同国家的保险条款都会不一样，甚至保单文字都不一样。尽管如此，母公司仍可以通过其自保公司在全球的保险合约对转移自留部分的风险提供更为宽泛、更具有灵活性的保障条款。例如，公司甲通过其自保公司的保险合约购买了限额为1亿美元的一揽子第三者责任保险，则这一保障适用于其母公司所有通过自保公司安排的项目。对于任何一个新增加的投保项目，都可以自动获得这一保障。
   
    　　9. 为母公司无法在商业保险市场转移的风险提供保障
   
    　　一个企业会根据其风险管理的策略将不愿意承担的风险转移到商业保险市场上去。但有些风险却是不可保的。有可能是因为市场上不提供这种保险产品，或者市场上可以提供这种保险产品，但所要求的保费成本又超过了公司愿意或者能够承担的限度，或者市场上可以提供这种保险产品，但并没有100%的承保能力支持，或者市场上能为这种保险产品提供的承保能力是不可靠或者不稳定的。中国海油自保公司在风险转移的过程中遇到类似的问题，例如安排井喷控制保险和井下工具保险。自保公司在对此类风险进行转移的过程中起到了很重要的作用，承保了“不可保”的风险。
   
    　　四、中国海油自保公司案例研究
   
    　　中国企业设立自保公司的步伐远远落后于其他国家。中国境内尚未对自保公司有明确的监管规定，而香港是最近的自保公司注册地。2000年8月，中国海洋石油总公司(以下简称“中国海油”)在香港设立自保公司，公司全称“中海石油保险有限公司”(英文名称CNOOC Insurance Limited，以下简称CIL)。CIL最初资本金为200万港元，这是香港对设立自保公司的最低资本金要求。
   
    　　中国海油是中国第三大石油公司，经过多年的发展，已经形成了海上油气勘探开发、专业技术服务、炼油化工化肥、天然气及发电、综合服务、金融服务六大良性互动的产业板块，成为主业突出、产业链完整的综合型企业集团③。中国海油所从事的行业属于高风险行业，通常需要在国际能源保险市场安排保险，以转移企业在生产经营过程中遇到的巨大风险。企业每年需支付5亿元人民币左右的保费，且随着企业规模的不断扩大，保费水平还在不断提高。
   
    　　CIL在成立初期，由于自身承保能力低，商业保险市场提供的保险条件好，因此只是对母公司——中国海油的部分保险业务安排转分保，收取佣金，自留比例很小。
   
    　　2001年“9·11”事件之后，国际能源保险市场的承保能力萎缩(见表3)，中国海油同其他公司一样，面临保费成本大幅增加，保险保障范围却不断减少的境遇。免赔额水平从25万美元增加到100万美元，同时费率还上涨了25%。尤其是海上钻井所需购买的井喷控制保险，费率由4美元/英尺甚至增加到90美元/英尺。保费成本占总钻井成本的比例高达10%，远高于“9·11”之前1%的水平。
   
    　　1. 根据市场变化，调整风险管理策略与经营策略
   
    　　在保险市场承保能力急剧变化的形势下，中国海油审时度势，重新测算自留风险的大小，根据保险市场变化，做出了如下的风险管理策略调整。
   
    　　1)对于油田财产保险项目，在当前的免赔额水平和费率水平下，赔付率将大大降低，CIL可以根据自身承保能力适当自留。
   
    　　2)对于钻井保险项目，由于市场费率水平已经远远超过公司所能承受的成本范围，此风险属于不可保风险。因此，在对该种风险进行充分评估的基础上，CIL可以根据自身的承保能力，大比例自留风险，并收取合理水平的保费，通过长期的承保策略来降低巨灾风险的影响。
   
    　　3)对于建造项目，鉴于风险较大，自保公司应谨慎自留风险。
   
    　　4)随着公司发展步伐的加大，CIL应尽快参与到合资合作项目的保险安排中去，为母公司的全球化风险管理策略服务。
   
    　　针对母公司调整后的风险管理策略，CIL对自身的经营策略也作了相应的调整。
   
    　　1)CIL以转分保或者风险自留的方式尽可能多地参与到母公司的项目中去，成为母公司风险管理的一个专业平台。
   
    　　2)对于油田财产保险项目，CIL考虑小比例风险自留，对转移到国际再保险市场的风险收取一定的佣金。
   
    　　3)对于建造项目，CIL考虑小比例自留或者全部转分保到国际再保险市场，同时收取一定的佣金。
   
    　　4)对于钻井保险项目，CIL自留大部分的风险，以较低的费率水平来收取保费。同时规定赔付限额，将巨灾风险的影响最小化。
   
    　　5)CIL参与到中国海油大型合作项目的保险安排中，不以获取保费或者转分保佣金为目的，而主要是通过CIL将这些项目的保险安排纳入中国海油的整体风险管理体系中，为今后中国海油做好全球风险管理策略和保险筹划做好准备。
   
    　　6)自保公司利用自身的资源与出单公司进行谈判，将一般保险公司向被保险人收取的10%～20%的管理费控制在5%左右，降低了公司的保费成本。
   
    　　经过4年时间，CIL的保费收入规模由最初的1000万港元增加到5亿港元，资本金也增加到2亿港元。资本金的增加使得CIL的承保能力不断增加，从而更加有效地执行了母公司的策略。
   
    　　2. 借鉴国外经验，重视战略与管理，使CIL获得快速发展
   
    　　  总结  CIL快速发展的经验，笔者认为有以下几个方面的原因。
   
    　　(1)中国海油非常重视风险管理，为CIL的成立提供了战略准备和管理基础
   
    　　中国海油从事的海上油气田勘探、开发和生产活动，属于高风险行业。中国海油从成立之初就很注重风险管理，为财产和项目购买保险以转移风险。企业内部不断完善的风险管理理念为自保公司的成立做好了战略准备。
   
    　　此外，公司从上世纪90年代初开始就设立专门的岗位，贯彻风险管理策略并授权处理保险业务。公司制定了专门管理法规对公司风险管理策略和保险政策进行明确规定。职能的统一和明确也为自保公司的成立和运作提供了组织和管理基础。
   
    　　(2)长期与外国油公司合作的历史，为中国海油自保公司的成立提供了可借鉴的实例
   
    　　中国海油自1982年成立以来，就与壳牌、BP、雪佛龙、丹文、哈斯基(Husky)、阿莫科等国际大石油公司合作。在合作中，外国石油公司按照惯例，对于油气勘探、开发和生产等项目都提出要购买保险并写入石油合同。例如，对油田财产一定要进行投保，并要求购买免赔额为5000万美元的包括油污责任在内的第三者责任险。中国海油在对外合作的过程中，逐渐意识到保险的重要性，在风险管理理念方面逐步实现了与国际接轨。此外，外国油公司经常利用自保公司来进行风险管理，它们也愿意合作方的自保公司参与。这些为中国海油成立并运作自己的自保公司提供了借鉴。
   
    　　(3)中国海油较早进行风险集中管理，成立内部风险管理公司，为自保公司的顺利运作提供了条件
   
    　　在中国海油与外国石油公司合作的初期，外国石油公司是作业者，按照石油合同规定，所有的保险由作业者安排。随着中国海油逐渐成为作业者以及自营油田的出现，中国海油开始接手保险安排，并于1993年后逐步实现集中管理。风险的集中管理为中国海油建立整体风险管理策略提供了前提条件。
   
    　　1994年，中国海油成立内部风险管理公司，对投保的保费进行内部统一核算，进行模拟化商业运作。这些有益的尝试为自保公司的产生和运作提供了有利条件。
   
    　　(4)中国海油接触国际保险和再保险市场，为设立自保公司提供了信息和经验
   
    　　中国海油从1993年开始正式接触国际再保险市场，包括知名的国际再保险公司和国际再保险顾问，这些再保险公司和保险顾问给中国海油带来了最新的国际保险市场的信息。尤其是国际保险顾问，如怡安、达信等，本身也是全球最大的自保公司管理机构，它们对自保公司的运作流程非常熟悉，有丰富的管理经验，为中国海油自保公司的成立提供了很多咨询服务。怡安保险顾问公司更是一手促成了CIL在香港的设立。
   
    　　(5)国际保险市场持续坚挺，为自保公司快速发展创造了契机
   
    　　根据国际保险市场的统计结果，1970年以来，国际上的巨灾事件尤其是自然灾害不断增加，在2001-2005年达到历史最高水平。这些损失导致国际市场的保费水平居高不下(见图3)。在这种情况下，自保公司的收益水平也自然水涨船高。
   
    　　虽然中国海油自保公司还是一个年轻的公司，但其今天的成就，是与中国海油20多年的努力分不开的。在中国海油不断向中下游和海外拓展业务的大背景下，自保公司也将配合母公司发展的需要，不断解决经营中面临的许多新问题，继续发展壮大。
   
    　　参考文献
   
    　　[1] PARKINSON J R. Captives & captive management for practitioners and　owners. UK: Key Haven Publications PLC,2002.
   
    　　[2] KENDALL R. Risk management for executives. UK: Pitman Publishing, 1998.
   
    　　[3] WONG C. Bullish in China[J].Monthly Journal of Global REinsurance ,　2003 (10), 56-60.
   
    　　[4] BI survey(N).Business Insurance, 2003(10).
   
    　　[5] BI survey(N).Business Insurance, 2005(9).
   
    　　[6] 张洪涛. 做大做强中国保险业整体实力与核心竞争力[R].2004中国保 险发展报告.北京：中国人民大学出版社, 2005.
   
    　　[7] 张洪涛,郑功成,主编.保险学[M].北京：中国人民大学出版社，2002.
   
    　　[8] 施绪金.中国企业自保发展趋势及建议[R].2004中国保险发展报告.北 京：中国人民大学出版社，2005.
   
    　　[9] 闫东玲.我国发展专业自保公司的几点思考[J]南开经济研究，2005(2).
   
    　　[10] 徐涟漪.自保公司——企业风险管理模式的选择[N].中国保险报， 2006-03-10.
   
    　　[11] 王清寰.企业可保风险管理模式及中海油实例研究[M].北京：石油工 业出版社，2006.
           猜你喜欢：   
    1. 风险管理论文案例分析 
   
    2. 内部控制与风险管理论文案例分析 
   
    3. 风险管理论文案例 
   
    4. 风险管理论文精选范文 
   
    5. 风险管理论文范文精选