2018年单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难精选

1. 2018年单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难精选

 2018年单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难精选
  
  单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  内部控制是卫生事业单位重要的管理办法，科学、合理的内部控制可以规范单位内部管理，确保卫生事业单位资产、资金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和贪污腐败，促进卫生事业单位走向良性发展轨道的重要保证。因此，卫生事业单位的内部控制制度必须不断地完善和改革，以适应新形势下卫生事业的发展。
  一、卫生事业单位内部控制的现状
  卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展的需求，特别是差额拨款的卫生事业单位，事业经费出现严重不足，但在合理的经费需求得不到满足的同时，奢侈浪费的现象，甚至违法、违规行为却屡禁不止，这其中除了领导的个人原因外，更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督，这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失
  1.内部控制环境薄弱，内控意识淡薄
  
  内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。目前一些卫生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度，片面地认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排，单位按规定取得资金和使用资金，不需要内控，以至于出现经费支出失控的现象，没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它涵盖单位工作的全流程、全方位，是全员参与的过程，认识上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建设明显滞后
  2.财务管理制度不健全，财务会计核算不规范
  一些卫生事业单位的财务管理制度不健全，或会计岗位责任不清，权责不明确，或程序不规范，许多财务事项的处理仅是遵循惯例，管理的随意性较大;有些单位虽有内部财务管理制度，但很不完整，且相互间不协调配套。由于人员编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍。如在财务印鉴保管上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;把非税收入挂在往来账上，以此来隐藏收益;有的单位固定资产管理中出现有账无物，或有物却未入账;不同单位之间资产转移，未办理相应手续，存在账外资产。资产内控制度的不健全造成错误和舞弊行为时有发生，导致资金安全得不到保证。
  3.预算控制比较薄弱，缺乏有效的约束
  内控意识的缺乏使得一些卫生单位内部没有形成规范的预算约束制度，预算编制过于简单，没有细化到具体的支出项目，计划性不强，对各项支出缺乏预见性，实际执行中预算往往出现较大的调整或追加，预算的编制完全流于形式，更谈不上预算控制，导致单位办公费、招待费、差旅费、公车运行维护费等开支随意性很大，严重超支，甚至出现公用经费支出挤占专项经费的现象。
  4.人员素质低，内控执行缺乏刚性约束
  有的卫生事业单位会计人员虽然内控制度较完善，但会计和有关人员对内控的重要性认识不足，执行过程中未严格按制度执行，又没有合理的奖惩制度相配套，使得内控的执行失去了刚性，从而导致内控关键环节失控或串通舞弊，难以有效发挥内控在卫生事业单位中的重要作用。
  5.缺乏有效的内、外部监督机制
  一些单位未设专门的审计机构和人员，不能独立开展内控控制为主的审计监督。形同虚设的内审削弱了单位内部的监督作用，审计工作很难在内控及改进工作等方面发挥有效作用。而财政、审计部门的监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位内控制度是否健全进行有效的监督和考评。
  二、建立、健全卫生事业单位内控的对策
  在深化改革的新形势下，卫生事业单位内部控制制度的最终目标就是保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。因此，当前要以《事业单位内部控制规范(试行)》的实施为契机，进一步加强和完善卫生事业单位的内部控制工作。
  1.提高内控意识，树立全员参与的新观念
  卫生事业单位领导在内控体系中居主导地位，对单位内控制度的合理性、有效性负主要责任，必须加强对卫生事业单位领导人的宣传培训，使其切实履行健全单位内控的职责，同时要加强对全体员工，特别是财务人员的职业道德教育和业务培训，使他们能认真实施各项财务管理制度，有效发挥财务监督作用，杜绝不法行为的发生。
  2.完善单位治理结构，构建良好的控制环境
  内控环境中的重要内容是单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内控制度成为单位之法，任何人不得游离其之外，每个成员都必须无条件遵循，唯有此才能培育良好的内部控制环境，只有好的内控环境才能真正发挥内控的重要作用。
  3.实行会计人员岗位责任制，建立考核评价制度
  合理设置会计岗位，明确每个岗位人员的`责任，加强会计人员之间的相互监督，做到“内部牵制”，避兔会计记账与档案保管、记账与复核、会计记录与财产保管、业务经办和审核一人兼任，财务票据与印章不得一人掌控，使不相容职务能够起到分离制约的作用。加强关键环节内部控制，明确单位内部财务管理控制中的关键控制环节、关键控制点和控制方法，重点关注政府采购、资产使用与处置等环节，加强收入及票据的管理，禁止设立“小金库”。对关键岗位实行定期岗位轮换制度，定期对财务人员进行综合考核、奖优罚劣，以保证内部控制制度的严格执行。
  4.建立、健全财务审批制度，加强对会计业务程序的控制
  明确日常财务开支权限范围、审批程序，实行逐级逐笔签字的财务审批制度，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度，形成责任明确、有权有责的管理控制体系，以国库集中收付为依托，严格执行政府采购制度，对大型基建项目，设备采购等要按规定统一招标，实行阳光采购。日常公用支付采用公务卡结算，以确保财政资金的正确使用和规范化运行。
  5.发挥审计部门作用
  要提高内部审计机构的层次，强化其权威性和独立性，对单位内部定期进行各项审计，发现问题及时纠正，并加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平，通过各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，监督各项内控制度的执行情况。
  小结
  总之，建立与实施有效的内部控制制度，要以贯彻执行国家财经法律法规和规章制度为前提，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益的原则，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施，使单位各部门、各岗位相互监督、制约和合作，从而达到维护国有资产安全，保证卫生事业单位自身竞争力的提高和单位发展战略目标的实现。
  
  单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  新形式下，建立健全行政事业单位建立内部控制，是顺应现代管理发展的需要，加强财务管理的重要措施，也是贯彻落实中央关于党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求、扎紧制度笼子的需要，但是笔者在审计中发现，部分行政事业单位内部控制工作存在诸多问题，为此，本文试通过对相关问题进行梳理，提出加强健全内控防范机制的建议，为进一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。
  一、行政事业单位内部控制建设的重要性
  行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
  1.保障国家财政资金的安全和完整
  由于行政事业单位的性质，资金多为财政拨款，如何管好用好财政资金，减少或防止个人贪污、非法侵占国有资产，必须建立和有效实施内部控制制度，使得行政事业单位的经济活动按照制度有章可循，规范各类收支行为，确保收入及时入账，未设账外账，合理支出。避免财务工作的随意性，造成国有资产不正当流失，从源头上保障财政资金的安全完整。
  2.合理保证财务信息的真实可靠
  真实可靠的财务信息是反映一个单位在一定时期的财务状况，同时也是国家制订各种财政政策的依据。有效的内部控制制度，可以规范单位的工作流程，不相容岗位分离，相互牵制，杜绝单位内部人员做假账、弄虚作假，串通舞弊，进而保证财务信息的真实可靠。
  3.有效预防腐败，提高公共服务效率
  在经济发展中，行政事业单位是社会公共服务的提供者和社会事务的监管者，能否有效地履行职责，关键在于是否具备较高的内部管理水平。而加强内部控制建设，是提高内部管理水平的重要保证。同时，科学的内部控制体系，可以降低经营活动风险，有效防范腐败现象的滋生和蔓延，从而提升公共服务的效能。
  二、行政事业单位内部控制建设存在的问题
  1.对内控制度缺乏正确的认识
  较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证，一些单位认为已经建立了各项规章制度，财政部门逐年推行一系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，根本不需要建立内部控制制度。还有一些单位认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系，对于建立内部控制意愿不强，认为这样是把权力关进制度的笼子里。
  2.缺乏系统的内控制度体系
  很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。一些单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果;有的单位甚至没有统一的财务管理内控制度，认为已设置的机构职能和岗位职责，便视为内控制度;有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位，存在与实际工作性质、职能职责不相符;有的单位内部监管机构未设置或形同虚设，未能发挥其实效，设立的规章制度只为应付相关部门检查。
  3.缺乏必要的内外监督机制
  内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审计和外部监督。如一些行政事业单位，由于工作任务重、事务繁杂，人员少，往往一人兼任多个岗位，财务人员更少，出纳会计双肩挑，没有独立的财务机构，财务机构挂靠在办公室，更谈不上内部审计部门的建立。另外，内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析，以及做出客观公正的评价。而主管部门、财政、审计部门、会计师事务所等作为第三方外部监督机构，其监督机制不完善，只是对一般经济事项进行监督。在一定程度上影响了内部控制建设的健全和完善。
  三、完善行政事业单位内部控制建设的对策建议
  1.增强内控意识，形成良好的内控环境
  一个单位的主要领导在内部控制体系中起主导作用。因此，作为财政资金的管理部门应加大教育宣传力度，强调各行政事业单位必须建立内部控制制度，并且明确单位主要领导是建立内部控制的第一责任人。各单位也要把建立内部控制的理念传达到每位员工，调动大家积极性，使其了解内部控制的真正涵义，认识到内部控制是每位员工都需参与的事情，逐渐形成良好的内部控制氛围。
  2.健全完善内控制度
  单位应根据《会计法》、《内部控制规范》及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度。行政主管部门可以组织系统内的单位进行内部控制方面的培训，针对建立和完善内部控制中普遍存在的问题交流经验，并且定期检查各单位内部控制建设情况，从而推动各单位内部控制建设的开展。
  3.建立内部审计机构，发挥外部监督机制
  内外监督是《内部控制规范》(试行)的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的保障机制。在行政事业单位建立一个相对独立的内部审计机构，对内部控制的建立和实施情况进行内部监督检查和自我评价。财政、审计、主管部门等外部监督机构应与内部审计机构相互结合，采取专项监督的形式，至少每年开展一次内部控制的专项检查，针对发现的问题提出建议，并督促单位进行整改。另外，行政事业单位可以外聘会计师事务所对单位的内部控制设计和运行的有效性进行评价。
  
  单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  我国现阶段事业单位内控存在的问题
  (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱
  事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。
  (二)缺乏高水准内控管理人员
  从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。
  (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性
  我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。
  (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位
  事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。
  (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料
  目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。
  (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金
  由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。
  (七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系
  目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。在内部控制执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。
  (八)内部控制信息化建设远滞后于需求
  分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。
   

2. 2018年单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

 2018年单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
  
  单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  内部控制是卫生事业单位重要的管理办法，科学、合理的内部控制可以规范单位内部管理，确保卫生事业单位资产、资金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和贪污腐败，促进卫生事业单位走向良性发展轨道的重要保证。因此，卫生事业单位的内部控制制度必须不断地完善和改革，以适应新形势下卫生事业的发展。
  一、卫生事业单位内部控制的现状
  卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展的需求，特别是差额拨款的卫生事业单位，事业经费出现严重不足，但在合理的经费需求得不到满足的同时，奢侈浪费的现象，甚至违法、违规行为却屡禁不止，这其中除了领导的个人原因外，更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督，这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失
  1.内部控制环境薄弱，内控意识淡薄
  
  内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。目前一些卫生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度，片面地认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排，单位按规定取得资金和使用资金，不需要内控，以至于出现经费支出失控的现象，没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它涵盖单位工作的全流程、全方位，是全员参与的过程，认识上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建设明显滞后
  2.财务管理制度不健全，财务会计核算不规范
  一些卫生事业单位的财务管理制度不健全，或会计岗位责任不清，权责不明确，或程序不规范，许多财务事项的处理仅是遵循惯例，管理的随意性较大;有些单位虽有内部财务管理制度，但很不完整，且相互间不协调配套。由于人员编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍。如在财务印鉴保管上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;把非税收入挂在往来账上，以此来隐藏收益;有的单位固定资产管理中出现有账无物，或有物却未入账;不同单位之间资产转移，未办理相应手续，存在账外资产。资产内控制度的不健全造成错误和舞弊行为时有发生，导致资金安全得不到保证。
  3.预算控制比较薄弱，缺乏有效的约束
  内控意识的缺乏使得一些卫生单位内部没有形成规范的预算约束制度，预算编制过于简单，没有细化到具体的支出项目，计划性不强，对各项支出缺乏预见性，实际执行中预算往往出现较大的调整或追加，预算的编制完全流于形式，更谈不上预算控制，导致单位办公费、招待费、差旅费、公车运行维护费等开支随意性很大，严重超支，甚至出现公用经费支出挤占专项经费的现象。
  4.人员素质低，内控执行缺乏刚性约束
  有的卫生事业单位会计人员虽然内控制度较完善，但会计和有关人员对内控的重要性认识不足，执行过程中未严格按制度执行，又没有合理的奖惩制度相配套，使得内控的执行失去了刚性，从而导致内控关键环节失控或串通舞弊，难以有效发挥内控在卫生事业单位中的重要作用。
  5.缺乏有效的内、外部监督机制
  一些单位未设专门的审计机构和人员，不能独立开展内控控制为主的审计监督。形同虚设的内审削弱了单位内部的监督作用，审计工作很难在内控及改进工作等方面发挥有效作用。而财政、审计部门的监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位内控制度是否健全进行有效的监督和考评。
  二、建立、健全卫生事业单位内控的对策
  在深化改革的新形势下，卫生事业单位内部控制制度的最终目标就是保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。因此，当前要以《事业单位内部控制规范(试行)》的实施为契机，进一步加强和完善卫生事业单位的内部控制工作。
  1.提高内控意识，树立全员参与的新观念
  卫生事业单位领导在内控体系中居主导地位，对单位内控制度的合理性、有效性负主要责任，必须加强对卫生事业单位领导人的宣传培训，使其切实履行健全单位内控的职责，同时要加强对全体员工，特别是财务人员的职业道德教育和业务培训，使他们能认真实施各项财务管理制度，有效发挥财务监督作用，杜绝不法行为的发生。
  2.完善单位治理结构，构建良好的控制环境
  内控环境中的重要内容是单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内控制度成为单位之法，任何人不得游离其之外，每个成员都必须无条件遵循，唯有此才能培育良好的内部控制环境，只有好的内控环境才能真正发挥内控的重要作用。
  3.实行会计人员岗位责任制，建立考核评价制度
  合理设置会计岗位，明确每个岗位人员的责任，加强会计人员之间的相互监督，做到“内部牵制”，避兔会计记账与档案保管、记账与复核、会计记录与财产保管、业务经办和审核一人兼任，财务票据与印章不得一人掌控，使不相容职务能够起到分离制约的作用。加强关键环节内部控制，明确单位内部财务管理控制中的关键控制环节、关键控制点和控制方法，重点关注政府采购、资产使用与处置等环节，加强收入及票据的管理，禁止设立“小金库”。对关键岗位实行定期岗位轮换制度，定期对财务人员进行综合考核、奖优罚劣，以保证内部控制制度的严格执行。
  4.建立、健全财务审批制度，加强对会计业务程序的控制
  明确日常财务开支权限范围、审批程序，实行逐级逐笔签字的财务审批制度，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度，形成责任明确、有权有责的管理控制体系，以国库集中收付为依托，严格执行政府采购制度，对大型基建项目，设备采购等要按规定统一招标，实行阳光采购。日常公用支付采用公务卡结算，以确保财政资金的正确使用和规范化运行。
  5.发挥审计部门作用
  要提高内部审计机构的层次，强化其权威性和独立性，对单位内部定期进行各项审计，发现问题及时纠正，并加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平，通过各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，监督各项内控制度的执行情况。
  小结
  总之，建立与实施有效的内部控制制度，要以贯彻执行国家财经法律法规和规章制度为前提，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益的原则，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施，使单位各部门、各岗位相互监督、制约和合作，从而达到维护国有资产安全，保证卫生事业单位自身竞争力的提高和单位发展战略目标的实现。
  
  单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  新形式下，建立健全行政事业单位建立内部控制，是顺应现代管理发展的需要，加强财务管理的重要措施，也是贯彻落实中央关于党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求、扎紧制度笼子的需要，但是笔者在审计中发现，部分行政事业单位内部控制工作存在诸多问题，为此，本文试通过对相关问题进行梳理，提出加强健全内控防范机制的建议，为进一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。
  一、行政事业单位内部控制建设的重要性
  行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
  1.保障国家财政资金的安全和完整
  由于行政事业单位的性质，资金多为财政拨款，如何管好用好财政资金，减少或防止个人贪污、非法侵占国有资产，必须建立和有效实施内部控制制度，使得行政事业单位的经济活动按照制度有章可循，规范各类收支行为，确保收入及时入账，未设账外账，合理支出。避免财务工作的随意性，造成国有资产不正当流失，从源头上保障财政资金的安全完整。
  2.合理保证财务信息的真实可靠
  真实可靠的财务信息是反映一个单位在一定时期的财务状况，同时也是国家制订各种财政政策的依据。有效的内部控制制度，可以规范单位的工作流程，不相容岗位分离，相互牵制，杜绝单位内部人员做假账、弄虚作假，串通舞弊，进而保证财务信息的真实可靠。
  3.有效预防腐败，提高公共服务效率
  在经济发展中，行政事业单位是社会公共服务的提供者和社会事务的监管者，能否有效地履行职责，关键在于是否具备较高的内部管理水平。而加强内部控制建设，是提高内部管理水平的重要保证。同时，科学的内部控制体系，可以降低经营活动风险，有效防范腐败现象的滋生和蔓延，从而提升公共服务的效能。
  二、行政事业单位内部控制建设存在的问题
  1.对内控制度缺乏正确的认识
  较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证，一些单位认为已经建立了各项规章制度，财政部门逐年推行一系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，根本不需要建立内部控制制度。还有一些单位认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系，对于建立内部控制意愿不强，认为这样是把权力关进制度的笼子里。
  2.缺乏系统的内控制度体系
  很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。一些单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果;有的单位甚至没有统一的财务管理内控制度，认为已设置的机构职能和岗位职责，便视为内控制度;有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位，存在与实际工作性质、职能职责不相符;有的单位内部监管机构未设置或形同虚设，未能发挥其实效，设立的规章制度只为应付相关部门检查。
  3.缺乏必要的内外监督机制
  内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审计和外部监督。如一些行政事业单位，由于工作任务重、事务繁杂，人员少，往往一人兼任多个岗位，财务人员更少，出纳会计双肩挑，没有独立的财务机构，财务机构挂靠在办公室，更谈不上内部审计部门的建立。另外，内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析，以及做出客观公正的评价。而主管部门、财政、审计部门、会计师事务所等作为第三方外部监督机构，其监督机制不完善，只是对一般经济事项进行监督。在一定程度上影响了内部控制建设的健全和完善。
  三、完善行政事业单位内部控制建设的对策建议
  1.增强内控意识，形成良好的内控环境
  一个单位的主要领导在内部控制体系中起主导作用。因此，作为财政资金的管理部门应加大教育宣传力度，强调各行政事业单位必须建立内部控制制度，并且明确单位主要领导是建立内部控制的第一责任人。各单位也要把建立内部控制的理念传达到每位员工，调动大家积极性，使其了解内部控制的真正涵义，认识到内部控制是每位员工都需参与的事情，逐渐形成良好的内部控制氛围。
  2.健全完善内控制度
  单位应根据《会计法》、《内部控制规范》及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度。行政主管部门可以组织系统内的单位进行内部控制方面的培训，针对建立和完善内部控制中普遍存在的问题交流经验，并且定期检查各单位内部控制建设情况，从而推动各单位内部控制建设的开展。
  3.建立内部审计机构，发挥外部监督机制
  内外监督是《内部控制规范》(试行)的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的保障机制。在行政事业单位建立一个相对独立的内部审计机构，对内部控制的建立和实施情况进行内部监督检查和自我评价。财政、审计、主管部门等外部监督机构应与内部审计机构相互结合，采取专项监督的形式，至少每年开展一次内部控制的专项检查，针对发现的问题提出建议，并督促单位进行整改。另外，行政事业单位可以外聘会计师事务所对单位的内部控制设计和运行的.有效性进行评价。
  
  单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  我国现阶段事业单位内控存在的问题
  (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱
  事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。
  (二)缺乏高水准内控管理人员
  从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。
  (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性
  我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。
  (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位
  事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。
  (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料
  目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。
  (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金
  由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。
  (七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系
  目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。在内部控制执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。
  (八)内部控制信息化建设远滞后于需求
  分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。
                 

3. 关于内部控制工作中存在的问题及困难

关于内部控制工作中存在的问题及困难
 
 
  内部控制工作中存在的问题及困难 
 内控审计存在的主要问题：
 
 1
 
 设计目标不集中
 
 企业设计内控制度时，如果忽视目标定位，可能会出现设计目标不集中、思路不清晰问题：一是关注内控的具体目标，忽视内控制度设计应当服务于企业发展的战略目标;二是战略目标调整、业务模式改变后，内控程序不能跟上企业变革的步伐;三是内控制度侧重查舞弊、防风险，忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整，表现为过程控制和结果控制不平衡，高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假，为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控。
 
 2
 
 关键控制点偏离
 
 企业内控制度的设计，在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员工，在对象上应涉及各项业务和管理活动，在流程上应渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。而选准关键控制点是制定内控制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避免内控真空。比如，销售收款环节的关键控制点之一是销售人员不得直接收取销货款。有的企业为方便工作，在一定条件下允许销售人员直接收取销货款，这样的内控制度为无良人员截留、挪用甚至贪污货款提供了可能。
 
   
 
 3
 
 成本效益失衡
 
 内控制度设计需讲求控制效率和效果，合理权衡成本和效益的关系，避免两个极端：一是成本节省偏好，即使对重要业务与事项、高风险业务领域，也不舍得投入必要的控制成本;二是苛求控制效益，设计的控制程序繁琐，管理刚性有余但缺少必要的变通，执行难度大、效率差。把握好成本效益原则，需要记住：内控不在繁简，管用就行。
 
 4
 
 照搬照抄缺个性
 
 企业之间因所有制形式、组织形式、行业特点、经营模式、业务规模、企业文化等方面的差别，在实施内控时也有不同的要求。借鉴别人的经验本无可厚非，假如只是简单照抄，千人一面，内控制度不能充分体现个性化差异，那只能算是充当门面，很难具有可操作性。
 
 5
 
 企业发展难适应
 
 有的企业内控制度沿袭传统，一朝制定多年不变，很难适应企业的发展，使得内控制度不能随着外部环境的变化、经营业务的调整和创新、管理要求的提高而改进和完善，使得企业在新情况、新问题面前没有应对措施。为此，企业内控制度也要与时俱进。
 
 6
 
 部门之间少协同
 
 有的企业把内部控制等同于内部会计控制，认为内控是财务部门监督其他部门的职责，往往形成财务部门单枪匹马抓内控，却得不到其他部门协同配合和支持理解的被动局面。高级管理人员，特别是直接负责的主管人员在认识上的误区、自身能力的限制、管理上的偏好等因素，都可能使企业部门之间的内控协同效果弱化。
 
 7
 
 控制程序脱节
 
 企业内控的程序应当与业务流程环环相扣，相关的控制要求应当延伸到业务的各个链条，业务链条变化后也应当有恰当的控制程序与之相适应，否则就可能出现控制程序脱节的问题。比如，有的企业在合同控制中，只关注合同评审和签订，不注重合同的执行和变更，或者虽然关注合同的执行，但跟踪控制程序只是参照初始签订的合同，不深入分析合同变更原因，不认真了解合同条款变更的内容，使得控制程序脱节。
 
 8
 
 信任逾越监督
 
 企业的组织结构、岗位设置和权责分配应当科学合理，确保不同部门、岗位之间权责分明并有利于相互制约、相互监督。但习惯代替制度、信任逾越监督的问题在不少企业都有所表现，少数人拥有凌驾于内控之上的特殊权力，负责监督的部门被边缘化，不敢行使监督权。
 
 9
 
 制度迁就环境
 
 内控制度设计应当以企业的工作环境为依托，不同的工作环境和人员安排，对内控的要求也不尽相同。有的企业派驻外地的经营网点不设立分公司，异地经营网点的采购、仓储、保管、销售、收款业务完全依赖同一部门的工作。随着网点的.经营规模扩大，其自主经营时间越长，企业面临的风险就越大。在此经营环境下，若没有适当的内控制度安排，单独依靠内部审计和突击检查是解决不了问题的。
 
 10
 
 轻信管理系统
 
 企业管理系统往往具有一定的局限性，有的企业缺乏对系统流程与内控有效性和适配性的评估，流程再造不彻底，管理系统与控制环节脱节甚至矛盾，系统更新不及时，内控工作又过分依赖管理系统，形成系统流程和控制程序两条主线的排斥效应，有可能造成管理混乱和控制程序失效。
 
 
  内部控制工作中存在的问题及困难 
 瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。但由于种种原因,我国还有很多企业没有内部控制制度,造成了会计信息失真,、财务收支管理混乱。目前,我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题:
 
 1.管理观念不到位,缺乏紧迫感。
 
 长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响,我国部分企业对会计工作不够重视,会计基础工作薄弱,国家统一的会计制度执行不到位,单位负责人行政干预会计工作,内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。另外,不少企业对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大。
 
 2.法人治理结构不规范。
 
 内部控制制度的建立及有效运行,有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权人等的合法权益。但是,近年来,国有企业改制以后,虽然形式上也建立了法人治理结构,但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任;有的国有企业的董事会成员由经理担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制制度不能有效运行,于是“官出数字,数字出官”的现象不可避免。会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的重要原因之一。
 
 3.外部监督环境不到位。
 
 内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床,行政机关、金融系统等等,几乎年年都有蛀虫发生,造成了国有资产大量流失,国家、人民的利益得不到保障。
 
 1.确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新。
 
 我国企业对内部控制的定位,原来一直是站在基础审计的角度上,如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上,对内部控制就有必要从新定位,不能够仅在某些方面进行修补,任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制,同时又要具有一些发展的长远眼光,将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措,把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订,在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。
 
 2.规范法人治理结构。
 
 企业要从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监控系统各司其职,各负其责,协调运转,有效制衡。完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会、经理层和公司财务的监督作用,使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为,为企业内部监督提供一个较好的外部控制环境。
 
 3.强化外部监督力度。
 
 当前,国有企业会计造假屡禁不止,归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险,但会计造假带来的收益可能是几何级数放大,与造假被查后的违法违规成本相比,前者依然诱惑难挡。在“机会收益”与“败漏成本”间比较,是造假者决定冒险与否的关键,就实际情况而言,“压缩”财务造假的“机会收益”极具难度,而增加“败漏成本,是非常现实的遏止手段。要想扭转会计信息失真的现象,当务之急是加强外部监督,加大司法介入和惩治的力度,迫使相关人员增强责任意识,对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,促使企业实施内部控制。
 
 
  内部控制工作中存在的问题及困难 
 当前行政事业单位内部控制存在的主要问题有以下几个方面：
 
 1.费用支出缺乏有效控制
 
 行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
 
 2.固定资产控制薄弱
 
 实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
 
 3.财务管理弱化
 
 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
 
 4.岗位设置不够合理
 
 由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
 
 5.预算控制比较薄弱
 
 首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

4. 精选内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

 精选内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
  
  内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  随着我国经济的发展，许多企业做强做大后纷纷上市，风光的背后必然伴随着一定的风险。其中一个重要的风险就是我国上市企业的内部控制的运用还存在着一定的问题，要想促使上市企业经营管理合法，经营效益的提高，内部控制至关重要。但我国内部控制运用还存在如下问题：
  一、内部控制运用环境不完善
  由于内部控制制度引进我国较晚，上市公司的内部控制环境还很不完善。我国上市公司存在“内部人控制”的问题。董事会中占绝大多数的当然是内部董事，而独立董事相比而言比例很低，并且大多数独立董事都是由政府或大股东推荐的，往往受到各种制约，不能发挥其应有的作用，使得董事会的投票决策往往都是大股东说了算。
  与此同时，上市公司股权分布过于集中也是一个问题。很多上市公司都是由国有企业改制而来的，国有股和国有法人占据绝对优势，这部分股票是不能流通的，这就导致了公司的流通股比例过小，严重影响公司在资本市场的运作，也制约着公司的发展。
  
  二、内部控制治理结构不合理
  按照制度的要求，在证监会的指导下我国上市公司建立了内部控制体系，但缺乏具有可操作性的统一详尽的内控流程。目前我国所有的上市公司都运用了内部控制，但由于我国内部控制引进较晚，内部控制制度的基础仍较薄弱，没有建立起比较系统的内部控制体系。我国很多上市公司的内部控制制度仅仅只是简单复制行业制度国际惯例或者法律法规，并非从自身实际情况出发，没有针对性，使得内控制度缺乏适应性和可操作性。如果不能建立良好的内部控制体系，企业财产安全、会计信息质量就得不到保障，可能阻碍企业经营管理目标的实现和其他内部控制、监管措施的实施。
  三、内部控制信息交流机制不完善
  完善的信息交流机制是指上市公司能够及时、准确、完整地获取与经营管理有关的信息，并且在公司有关层级之间进行及时有效的传递与沟通，最终正确的处理信息。
  但是上市公司的真实情况大体是企业管理层与员工信息的沟通不畅，企业管理者掌握着大部分资源，信息披露不规范并且不充分，财务会计信息系统的运作也受主要领导的制约，财务监督被架空。目前上市公司内部控制的信息交流机制存在严重的缺陷，阻碍了公司的信息传递和对信息的运用，影响了公司领导者的决策准确度，对上市公司的经营发展不利。
  四、只注重内部控制理论，不重视实际运用效果
  我国内部控制理论的研究发展较快，已经达到世界领先水平，但理论上的成就并不等同于实践上的发展。实践上的弱化已经成为大多数企业的通病，企业建立了内部控制体系，并提供了相应的内部控制理论作支持，但是由于公司人员职业道德水平低，内部控制交流机制不完善等原因，内部控制理论并没有得到充分的应用。相反，会阻碍企业的运行与发展。
  实践是检验真理的唯一途径，只注重内部控制理论不注重实际运用效果，会掩盖理论在实际运用中产生的问题，不能及时发现公司所适用的内部控制理论，不注重实际运用效果，只注重内部控制理论实际上就是犯了本本主义，脱离实际、生搬硬套，从而降低公司的工作效率，阻碍公司的进步与发展。
  五、公司人员职业道德水平低、能力差
  上市公司对员工有着与日俱增的素质要求，但对员工的品质道德却未做要求，对员工是否能够胜任也未能进行评价，导致一些内部人员对公司发展产生了不良的影响。有些财务人员本身也不重视自身业务知识的更新和提高，致使一些本可避免的错误频繁发生，对公司的经济造成了损失，伤害了公司的信誉，阻碍了公司的发展。有些公司的领导由于受短期利益的诱惑，也有可能指使会计人员制造、提供虚假的会计信息，为自己获利。
  由于公司员工的素质较差，导致公司上下层之间缺乏应有的沟通，往往领导者一个人的错误就构成了公司整体的错误。再加上公司人员岗位培训少，能力与素质得不到提升，就更达不到与管理相适应的管理水平。公司员工职业道德水平低也会导致在工作中出现弄虚作假等情况，会对企业的形象和信誉产生较大的负面影响。
  六、公司激励约束机制不健全
  激励约束机制不够健全有效，缺乏凝聚力，这是上市公司内控制度的薄弱点，严重削弱了公司人员的积极性和主动性，使得内部控制的运用难以达到理想效果。上市公司改革是整个经济体制改革的重要环节，是一项复杂的社会系统工程。上市公司在激励和约束机制存在的问题，严重影响了上市公司的改革和发展。激励约束机制不健全的公司即使在良好的环境下也不能够保证内部控制有效运行。
  由于公司管理者的目标并非总是利润最大化，所以在不健全的激励约束机制下，公司管理者可能因为不满工作报酬，使得工作的积极性与主动性受到影响，降低了工作的效率与质量。而员工对报酬的不满意态度则直接影响生产。不健全的激励约束机制不能够带动管理者与员工的工作积极性，导致公司发展停滞不前，甚至逐渐落后于同行业其他企业。
  七、内部控制监督机制不完善
  内部监督是指单位对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷及时加以改进。完善的内部控制监督机制是实施内部控制的重要保证。公司的内部控制是否得到有效的实施，除了要转变公司管理者的管理观念之外，还要加强公司的审计制度，加强监督力度。
  目前的上市公司审计制度仍然存在着一些缺陷：首先，审计的独立性差，独立性是审计工作的灵魂，审计人员和内审机构的独立性得不到保障，业务执行中的自主性得不到贯彻，就会导致会计信息失真，会计信息是公司运行和外部决策的基础，会计信息的失真会严重影响公司的绩效;
  其次，公司人员安排不合理，审计人员没有直接受制于管理层，而是从会计和财务人员中抽调出来，由于审计部门没有直接创造公司财富的功能;
  最后，公司的监督力度往往不够，并且没有合理、科学的经营管理流程，公司的内部控制不能够及时反馈各个阶段的执行结果，不利于公司科学决策的提出。
  随着我国经济的不断变化，金融市场的不断发展，内部控制在我国上市公司中的作用日益重要。由于内部控制的重要性，使得内部控制的运行对上市公司的经济适应能力，以及生存发展能力具有决定性作用。但是随着内部控制制度在上市公司中的深入运用，其他问题也会不断的显露出来，这就要求我们注意内部控制在上市公司中运行时与各部门、各规章的磨合，在实践中不断发现问题，并且及时提出解决问题的方法。
  
  内部控制工作中存在的'问题与遇到的困难  一、钢结构施工企业财务内部控制存在的问题
  尽管近几年国家政策的大力支持，钢结构施工企业取得了较为良好的发展，但是通过大量的实践发现，有很多企业的运营资金处于一种负值状态，究其原因主要为企业财务内部控制工作效率较差，最终导致企业财务内部控制存在着较多的问题，这些问题主要表现为以下几点。
  (一)管控制度与考核机制的缺陷
  管控制度不够健全、考核机制不够严格、针对性不是很强,即使制定了相关的规章制度，但是却未将其真正的实践。同时所制定规章制度不符合企业发展的实际情况，在实际执行过程中照搬，未深入进行分析和研究，最终造成其达到的效果低下。
  (二)内控环境和内控意识的缺陷
  在制度的实施过程中缺乏一个有效环境来支撑，内控的环境相对较差。同时在控制过程中，跟不上建筑市场发展的脚步，对于一些新产生的事项缺乏相配套的政策与制度，没有结合管理体制发生的变化对企业财务内控制度进行相应的修订。
  (三)企业管理跨度增加造成控制难度大
  随着企业管理跨度的增加，其控制难度也相应地加大，在资源的共享上还相对较差，缺乏一个有效的信息数据共享平台。在财务内部控制过程中，人作为实施该项活动的一个主体，其自身综合素质的高低直接关系着内控质量，但是就目前钢结构施工企业财务内部控制的实际情况来看，在财务人员业务素质培训与教育上，过于形式化，其培训的成效较差，此外，企业文化的构建力度与影响力度较低，缺乏属于企业自身独有的文化。
  二、钢结构施工企业财务内部控制相关措施
  (一)建立并完善施工企业财务内部控制体系，营造一个良好的控制环境
  1.健全企业内部机构，构建一种多级控制体系，基于三级组织管理这一模式，构建并完善企业财务内部控制制度，合理进行财务控制权的配置以及行使，加强各级责权利的监督与评价，制定相应的奖惩机制，并对财务内部控制流程进行细分以及固化。
  2.明确其控制目标、控制范围以及内容等，对于职务不相容的可采取分离控制。因钢结构施工企业易发生突发事件，具有施工多变与不均匀性等特征，因此为了防止出现越权现象，在该控制体系中还应构建相应的授权批准机制，采取分级管理，进行层层控制，对正常经济行为予以授权。
  3.财务风险与施工项目控制。在市场经济这个大环境中，施工企业避免不了会遇到各种风险，由于财务风险自身具有不确定性，因此，在控制中，应该树立一种正确的防风险意识，根据财务风险具体的控制点，构建相应的风险管控系统。而在施工项目这一方面内容的控制上，则应该采取全方位且全过程的管控，构建并完善管理制度，加强施工项目成本、进度、安全以及质量的控制，通过合理且科学的
  控制方式，提高其控制成效。
  4.实物资产与内部审计上的控制。为了确保企业各项财产的完整以及安全，避免出现各种舞弊行为，必须要加强企业中实物的保管，定期进行实物资产的盘点，并构建相应资产档案，及时且全面地记录实物资产所发生的变化。在财务内部控制中，内部审计为外部审计的一个补充内容，即对各种控制系统以及经济活动所开展的独立性评价，其主要的任务就是明确既定程序、政策的落实情况、财务控制目标落实情况等。
  (二)施工企业财务内部关键环节的控制
  1.货币资金。在控制过程中，可采取集中管理的方式，做好资金风险的防范工作，提升资金使用率，对资金进行实时监控。
  2.成本费用。在该环节中，可采取责任成本管理机制来实施控制，并做好事前预测工作、事中控制工作以及事后分析工作，同时还要控制好材料成本，尤其是各种钢材，制定相应的进料、提料、购料、以及领料计划，避免材料的浪费。
  3.采取全面预算管控，健全钢结构施工企业全面预算的内容以及体系，明确其预算管控的框架体系，接着基于施工企业所实施的管理组织来对预算管控内容进行细分，并确定预算管控责任的主体，增强企业员工参与的主动性与积极性。
  (三)加强财务内部控制的信息化建设与财务管控队伍的建设
  近年来，随着信息技术的广泛应用，不仅提高了企业财务内部控制工作的效率，同时在一定程度上也降低了人为因素所造成的各种不利影响，基于这点内容，在企业财务内部控制的信息化建设中，应该对信息化系统的网络安全、日常操作、文件的保管和存储、数据输入和输出等进行有效地控制。除此之外，还应加强企业财务内部控制队伍的建设，切实提高企业财会工作人员的综合素质，从而进一步推动钢结构施工企业的发展，实现最大化的经济效益以及社会效益。
                 

5. 精选企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难

精选企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难
 
 
  企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难一： 
 随着经济的发展，为适应企业经营管理的需要，建立内部控制制度并保证其有效运行，是现代企业经营管理的一项重要的内容，该文首先论述内部控制形成的原因，然后从企业实际出发，指出具体实施方面普遍存在的问题并进行分析，最后提出有帮助的，具有指导意义的建议与措施。
 
 1.企业内部控制制度的形成过程及其作用
 
 随着资本市场的国际化及经济全球化发展,跨国公司的大量出现,内部控制对企业发展越来越被引起重视,1988年,美国注册会计师协会在其《审计准则说明书》中，首次提出“内部控制结构”的概念，然后在1992年9月，美国COSO委员会发布“内部控制-综合框架的报告”，对内部控制的具体实施作了较为全面的描述，我国也在2008年5月22日发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月发布了《内部控制配套指引》，为我国企业内部控制制度的设计及运行提供了规范性的文件依据。
 
 内部控制制度的有效实施能够合理保证企业经营合规合法，保证资产安全，财务报告准确完整，把企业由于制度缺陷带来的潜在风险控制在可接受范围之内，其对企业实现发展战略，具有重要意义。
 
   
 
 2.企业内部控制实施现状与原因分析
 
 部分企业内部治理结构不完善，存在“一股独大”的现象，权财力过于集中，特别是一些民营企业，董事长又是老板，对于其的提议，很难改变其意愿，这样就很容易使控制流于形式，不利于企业的健康发展。特别对于一些重大决策的失误，容易导致企业陷入盲目扩张，资金周转困难带来的财务危机。近年来，不少民营企业因为盲目扩张导致经营失败，如成都迪康集团，湖南太子奶公司等，究其原因，都与缺乏良好的内部治理结构，扩张决策失误有很大关系;
 
 虽然很多企业能够按规定制定一套完整的管理制度，但是对制度的实施却缺乏有效监管，企业管理层往往会更多考虑成本方面的因素，如为了节约人力成本及提高办事效率，往往倡导员工身兼数职，造成部门人员工作职责不明确，违反了内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，为以后内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计兼任出纳工作，采购人员兼任仓库保管员等，容易人为利用职务上的便利，钻管理漏洞的空子，发生舞弊行为;
 
 企业人力资源政策落实措施不当:1)内控制度的落实要靠合理的人力资源，员工队伍不稳定，人员流动频繁，且离职交接制度不完善，会影响内部控制的连续实施。2)关键职务没有定期换岗与强制休假制度，或者有制度，没有得到落实，在工作变动或工作交接时才发现问题，导致企业蒙受重大损失，此类案例时有发生;3)人力资源部门不重视对员工的培训工作，因企业内部员工文化水平存在差异，其对制度就会有不同的理解，或者是理解不够充分，在实际工作中不清楚自己应该承担哪些责任和应履行哪些义务，实施的效果就会与企业的要求有偏差;
 
 企业业务资源集中掌握在少数业务员手里，蕴藏着很大的经营风险，因为业务员掌握着客户资源，公司依赖其开展业务，一旦其离职或发生意外，企业将失去客户资源，业务难于为继，实际工作中，此类业务人员在单位里会居功自傲，甚至目空一切，业务考核制度及信用管理制度等对其约束力有限，严重影响管理制度的有效实施;
 
 部分企业业务过于分散,放松了对客户信用背景调查,增加企业的收帐风险，如旅客运输行业，若对业务风险管理控制不好，其面对的客户群体可能是个人或是小型的单位，数目众多，且普遍是先服务后付款的经营模式，若客户违约，将使企业处于被动局面;
 
 内审及主管部门例行检查流于形式，监督不力，普遍存在审计负责人由财务人员担任的情形，缺乏审计工作的独立性，无法发现重大控制缺陷或实行实质上的控制活动，会导致公司蒙受损失。2005年1月，上市公司山西焦化控股的上海惠焦网络科技有限公司失踪半年，母公司才知道，说明山西焦化半年来并没有对该控股公司实行有效的控制，最终给公司带来损失，无疑给我们对分支机构如何加强监管敲响警钟。
 
 3.企业内部控制存在问题的解决办法探讨
 
 完善企业治理结构的一项重要内容是授权管理，分级授权，逐层审批，如一项简单的办公采购业务，需由采购人员询价定价，货比三家，既要考虑价格又要考虑质量，提出采购申请，提交给采购主管及财务主管审核，最后上报管理层审批，确定一项采购事项。简单的采购业务也要遵循规范化的流程管理，若事事由领导签字确定了事，暴露出公司内控流程存在缺陷。对于重大问题的决策，审批流程应该要求更加严格，需要经过反复的调研，科学的论证，实行集体决策及联签制度，综合多方意见，权衡利弊，谨慎决策。
 
 企业管理层要重视组织机构的设置及明确部门岗位的职责权限，并体现不相容职务相互分离的原则，形成各职能部门各司其职，各负其责，相互制约，相互协调的工作机制，防范和化解各种舞弊风险，因此，过分关注成本因素或短期利益可能会“因小失大”，不利于公司的长远发展;另外，内部管理要从小处入手，多留意各业务环节的细节问题，很多重大问题的发生往往是忽视了一些细节的，基础性的工作，如旅客运输行业，驾驶员的工作时间看上去是小问题，但疲劳驾驶可能导致一起重大交通事故的发生;再如，10年11月15日，上海教师公寓发生火灾，造成多人伤亡，经调查，涉及事故的具体施工操作人员连上岗证都没有;
 
 人力资源部门应树立“以人为本”的用工理念，制定科学合理的业绩考核与评价体系，创造公平公正的职业发展平台,构建和谐的人文发展环境:帮助员工树立正确的人生观与价值观，提高员工业务素质，增加凝聚力，使命感，成就感。实践证明，若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施失误，也可能不会让企业造成损失或信誉受到影响;人力资源部门需通过培训等途径，采用通俗易懂的`表达方式，让每一个员工都清楚自己在内控执行过程中应该担负的责任与义务，因企业员工素质可能会参差不齐，有些可能文化水平不高，需要应用表格，流程图等方式，解释内控制度的内容;进行定期业绩评价来激励员工，并规定员工的轮岗，换岗制度，工作交接制度等。通过以上制度的实施，一方面可以提高员工的综合业务能力，另一方面还能对内部腐败及舞弊行为，起到一定的防范作用。
 
 4.企业应加强对业务环节流程的管理:逐步建立客户资料档案，建立客户资源管理系统，逐渐地控制公司核心业务发展，同时，要通过改善客户结构,加强业务开拓,引导企业向业务集中,信誉良好的，较大型客户群体发展，减少收账风险;充分发挥财务监督的职能，财务监督以财务会计系统管理为重点，再具体落实到各个业务环节，其中钱，帐，物分管原则是监控的重点;成立内部控制管理小组，经常对制度的实施情况进行检查，对出现的偏差及时予以纠正，并经常检讨与完善企业各环节业务流程，针对经营情况已经发生改变的情形，及时进行相应管理制度的更新;
 
 实行企业内部举报及投诉制度，让企业的发展接受群众监督，促使完善内部监督机制。2011年4月，中国石化油品事业部接到群众举报，投诉中石化广东分公司负责人挥霍公款消费“天价白酒”，涉及金额达168万元，事件曝光后，中石化各级部门高度重视，成立调查组取证调查，确认事实，并按照公司规定对当事人予以免职及赔偿损失处理，此事件说明中石化公司具备良好的内部控制管理体系，其依靠群众及互联网的平台，成功发现了一起严重违规公款消费行为。
 
 发挥内部审计的监督作用:内审工作要真正落实在董事会直接领导下，从财务人员中分离出来，组建精干的审计队伍来开展工作，保持审计的独立性与权威性，对被监督企业的内控制度的设计及运行情况进行客观公正的评价。为更有效地推动内审工作，可规定内部审计问责制度。
 
 全球化及多元化是现代企业发展的主要经营模式，我国内部控制管理实施起步较晚，相比发达国家企业还有不少差距，管理制度本身也需要有个逐步完善的过程，因此，每个企业都应树立全球化的发展战略思维，在大力发展业务的同时，积极进行内部控制制度的完善与创新，争取早日实现与国际接轨。
 
 
  企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难二： 
 【摘要】内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。自从美国安然公司事件以来，企业内部控制度被提到了重要地位，尤其是在我国企业的现代化管理水平还不高的情况下，内部控制制度显得尤为必要。?
 
 自从美国安然公司事件以来，企业内部控制度被提到了重要地位，尤其是在我国企业的现代化管理水平还不高的情况下，内部控制制度显得尤为必要。
 
 一、什么是内部控制制度
 
 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。
 
 二、内控工作存在的问题
 
 1.管理哲学对内部控制的影响。管理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为都极大的影响内控制度的执行。当前，一些企业管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，使建立的内部控制形同虚设。内控制度的建立就是要将个人的权利限定在相应的范围内，这势必影响到少数人的既得利益，有些管理者就是利用企业内控缺失，管理混乱从中渔利的。另一方面，一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。
 
 2.企业风险意识差。在这方面，所有制越大产权问题越严重风险意识也越差。在我国企业的历史上风险投入是很少的，因为长期以来企业的产权不明晰，所有的企业都是国家的，有损失也是肉烂在锅里，没有人去关心风险问题，也没有培养出风险防范意识。改革开放以后特别确定建立社会主义市场经济体制以后，产权改革得到了不断深化，但是在产权改革过程中没有将风险意识贯彻到企业管理中，甚至在产权改革中就出现了风险问题。
 
 3.公司治理结构不合理。目前，我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长远发展战略方针是由经理层拟订，董事会只负责审批，实际上是政策的的执行者变成了立法者，公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制，决定内部控制制度很难达到预期的目标。
 
 4.内控制度建设的方向迷失。在内控制度建设的过程中，没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标，保护资产的安全和完整，保证财务会计资料的真实性和完整性。有的单位内控建设不是从风险评估入手进行流程再造和必要的制度修定，而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程，至于这个流程是不是能控制风险实现管理目标并没有认真考虑;有的企业只是在形式上制定了内控流程，实际工作中并不严格执行，没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范，为应付检查而搞突击的现象还比较严重，已经完全迷失了内控的目的等等。
 
 5.组织机构不完善。组织保证是做好内控工作的一个前提，但从目前情况看，一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室，实际上并没有真正的工作人员，没有建立起至上而下的的组织体系。由于将一个形式上的机构设在了财务部门，其他部门有意无意的将责任推给了财务部门，但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉，要与实际工作的承担者共同完成。另外，对流程的建立和执行缺少监督，部分单位没有认真研究确定单位运行的风险点在哪里，也就谈不上落实到具体岗位，内控工作没有形成一个完整的闭环。
 
 三、建立良好的内部控制制度的对策
 
 1.创造内部控制的有利环境
 
 控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化。
 
 2.进行风险评估
 
 控制环境中包括的要素很多,但考虑成本效益原则,并不是所有的要素都有控制的价值,因此需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估,对那些风险水平较高的可控因素实施控制,按以下流程进行评估:工作目标→查找风险点→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点,找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点,通过对其风险程度的评估,并采取科学控制风险的措施,积极有效地加以控制,从而保证其工作目标的实现。
 
 3.建立有效的会计系统和管理体系?建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。要建立起有效的会计系统必须遵循以下原则:合法性原则。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部控制制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的自主权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。适应性原则。适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能是对单位制度中财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另搞一套，必须使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。
 
 4.做好组织规划
 
 根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤:即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
 
 5.加强内部控制的监督与评审保证制度的有效执行
 
 监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,对内部控制过程就必须施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循以下原则。
 
 
  企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难三: 
 目前，民营企业在管理中存在的最大问题是“家长式管理”，主要表现为“家族”和“亲缘化”特征，实行集权化领导、专制式决策。大多数民营企业缺乏完善的内部控制制度，如内部稽核制度、定额管理制度、财务预算制度、财产清查制度等，使资产流失、浪费现象严重及管理混乱。
 
 一、民营小微企业内部控制制度存在问题
 
 (一)人的方面
 
 现阶段我国民营小微企业内部控制制度不能正常发挥作用，除了企业规模小难于建立相应的控制制度以外，企业管理人员素质不高，监督意识不强是最根本的原因。可以这样说，要想使内部控制制度正常的发挥作用，必须首先解决管理人员的问题。
 
 (二)财的方面
 
 内部控制制度不健全导致一些问题的产生，表现在一是资金管理不严，造成资金闲置或不足。在固定资产的管理上表现为账面价值与实际严重不符。有些企业甚至认为现金越多越好，结果造成资金闲置，部分资金不能参加正常业务流转;二是应收账款周转缓慢，资金回收困难，直至造成呆账、坏账;三是成本控制水平落后，影响了企业产品在市场中的竞争力。一些企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计、出纳三个人完成的工作交给一个人来完成，也就难免在财务管理上出现失控的现象。
 
 (三)物的方面
 
 在对物的管理上，最大的问题就是账实不符。根据国家财会制度的规定，有关存货、货币、固定资产、债券等实物资产，其账簿记录必须与实物保持一致。但民营小微企业普遍存在着账实不符的情况，有的有账无物，有的有物无账，还有的账物不符，很容易造成财产流失。
 
 (四)产的方面
 
 企业生产能力没有得到充分发挥。在我们调查的民营小微企业中，重复建设的情况比较严重，造成一些企业开工不足或处于半停产状态。还有一些企业产品有积压的情况，积压的主要原因是产品不适销对路、技术含量低、质量差、缺乏市场竞争力。
 
 (五)供的方面
 
 由于不通畅的信息以及采购模式的相对落后，在市场需求发生变化时，企业不能改变已经提供给供应方的采购合同，企业响应用户需求的能力迟钝，生产出的产品不能适销对路也就在所难免了。
 
 (六)销的方面
 
 对市场信息的把握不准确、及时，更谈不上对市场信息的分析，导致决策的盲目性，产品不能适销对路，造成积压、亏损。对市场信息的管理失控，导致的另一个问题就是下一步的生产无以为继。
 
 四、建立适合我国国情的民营小微企业内部控制制度
 
 (一)建立内部控制制度
 
 由于民营企业自身的原因，加之大环境的影响，诸如理念、政策、融资、文化等，我国民营企业，特别是民营小微企业还没有真正的建立起内部控制制度，所具有的大多是内部牵制制度，仅此而已。所以建立民营企业内部控制制度，并最终使之成为体系，任重而道远。
 
 根据《企业内部控制基本规范》第二条规定，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。内部控制的要素包括内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。内部环境是实施内部控制的基础，通常包括企业治理结构、内部机构设置及权责分配、内部审计机制、企业人力资源政策、企业文化等。和谐的内部环境能够塑造企业文化，影响员工的控制意识，并最终影响到企业经营管理目标的实现。风险评估是企业及时识别、分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。常用的风险应对策略有风险回避、风险降低、风险分担、风险承受。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制程序，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等七个方面。信息与沟通是企业及时、准确收集、传递内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，事实是内部控制的重要条件。信息与沟通的主要环节有确认、计量、记录有效经纪业务;在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果、和现金流量;保证信息的顺畅沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的缺陷，及时加以改进。内部监督包括日常监督和专项监督。
 
 (二)执行内部控制制度
 
 内部控制制度能否发挥其效能，执行是关键，因此需要重视和着力提升企业内部控制制度的执行力。首先，通过转变思想观念，使内部控制机构和人员落实到位，直接将内部控制制度落到实处。对严格执行内部控制制度的机构和人员给予精神鼓励和物质奖励，对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。其次，强化政策执行力的考核，企业应将制度执行力纳入内部绩效考核体系。第三，虽然内部控制主要由企业各个管理部门来完成，但社会中介机构的促进以及政府部门的监管也是不可或缺的。《企业内部控制基本规范》第九条规定:“国务院有关部门可以根据法律法规、基本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查”。
 
 (三)评价内部控制制度
 
 根据《企业内部控制基本规范》第四十六条规定:“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制制度的有效性惊醒自我评价，出具内部控制自我评价报告”。对内部控制制度进行评价可以确保内部控制体系正常运行，确保各项活动的合规合法，为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。
 
 根据《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)第五条规定，企业对内部控制评价，应当遵循全面性原则、重要性原则、客观性原则，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面开展评价。并根据评价分析发现内部控制存在的缺陷，是设计缺陷还是运行缺陷，以及缺陷的严重程度，对症下药，找出健全内部控制的最佳方案。
 
 (四)健全内部控制制度
 
 完善小微企业内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，从所有者的立场出发，不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象。
 
 我们认为，从目前企业管理的实际来看，健全内部控制除了加强内部制约、外部监督以外，还有这样两个方面需加以注意。一是应加强立法及法律责任的研究，对违法违纪违章的坚决追究;二是注重政府对企业建立内部控制的推动作用，因民营企业，特别是小微企业对国家的法规、政策理解不到位，应因势利导。具体应该包括帮助、引导企业规范各部门、各岗位的职责权限，落实岗位责任;重视人力资源在企业内部控制中的重要地位;发挥内部审计在企业内部控制中的重要作用。

6. 精选内部控制工作中存在的问题与遇到的困难【优秀】

 精选内部控制工作中存在的问题与遇到的困难【优秀】
  
  内部控制工作中存在的问题与遇到的困难  随着我国经济的发展，许多企业做强做大后纷纷上市，风光的背后必然伴随着一定的风险。其中一个重要的风险就是我国上市企业的内部控制的运用还存在着一定的问题，要想促使上市企业经营管理合法，经营效益的提高，内部控制至关重要。但我国内部控制运用还存在如下问题：
  一、内部控制运用环境不完善
  由于内部控制制度引进我国较晚，上市公司的内部控制环境还很不完善。我国上市公司存在“内部人控制”的问题。董事会中占绝大多数的当然是内部董事，而独立董事相比而言比例很低，并且大多数独立董事都是由政府或大股东推荐的，往往受到各种制约，不能发挥其应有的作用，使得董事会的投票决策往往都是大股东说了算。
  与此同时，上市公司股权分布过于集中也是一个问题。很多上市公司都是由国有企业改制而来的，国有股和国有法人占据绝对优势，这部分股票是不能流通的，这就导致了公司的流通股比例过小，严重影响公司在资本市场的运作，也制约着公司的发展。
  二、内部控制治理结构不合理
  
  按照制度的要求，在证监会的指导下我国上市公司建立了内部控制体系，但缺乏具有可操作性的统一详尽的内控流程。目前我国所有的上市公司都运用了内部控制，但由于我国内部控制引进较晚，内部控制制度的基础仍较薄弱，没有建立起比较系统的内部控制体系。我国很多上市公司的内部控制制度仅仅只是简单复制行业制度国际惯例或者法律法规，并非从自身实际情况出发，没有针对性，使得内控制度缺乏适应性和可操作性。如果不能建立良好的内部控制体系，企业财产安全、会计信息质量就得不到保障，可能阻碍企业经营管理目标的实现和其他内部控制、监管措施的实施。
  三、内部控制信息交流机制不完善
  完善的信息交流机制是指上市公司能够及时、准确、完整地获取与经营管理有关的信息，并且在公司有关层级之间进行及时有效的传递与沟通，最终正确的处理信息。
  但是上市公司的真实情况大体是企业管理层与员工信息的沟通不畅，企业管理者掌握着大部分资源，信息披露不规范并且不充分，财务会计信息系统的运作也受主要领导的制约，财务监督被架空。目前上市公司内部控制的信息交流机制存在严重的缺陷，阻碍了公司的信息传递和对信息的运用，影响了公司领导者的决策准确度，对上市公司的经营发展不利。
  四、只注重内部控制理论，不重视实际运用效果
  我国内部控制理论的研究发展较快，已经达到世界领先水平，但理论上的成就并不等同于实践上的发展。实践上的弱化已经成为大多数企业的通病，企业建立了内部控制体系，并提供了相应的内部控制理论作支持，但是由于公司人员职业道德水平低，内部控制交流机制不完善等原因，内部控制理论并没有得到充分的应用。相反，会阻碍企业的运行与发展。
  实践是检验真理的唯一途径，只注重内部控制理论不注重实际运用效果，会掩盖理论在实际运用中产生的问题，不能及时发现公司所适用的内部控制理论，不注重实际运用效果，只注重内部控制理论实际上就是犯了本本主义，脱离实际、生搬硬套，从而降低公司的工作效率，阻碍公司的进步与发展。
  五、公司人员职业道德水平低、能力差
  上市公司对员工有着与日俱增的素质要求，但对员工的品质道德却未做要求，对员工是否能够胜任也未能进行评价，导致一些内部人员对公司发展产生了不良的影响。有些财务人员本身也不重视自身业务知识的更新和提高，致使一些本可避免的错误频繁发生，对公司的经济造成了损失，伤害了公司的信誉，阻碍了公司的发展。有些公司的领导由于受短期利益的诱惑，也有可能指使会计人员制造、提供虚假的会计信息，为自己获利。
  由于公司员工的素质较差，导致公司上下层之间缺乏应有的沟通，往往领导者一个人的错误就构成了公司整体的错误。再加上公司人员岗位培训少，能力与素质得不到提升，就更达不到与管理相适应的管理水平。公司员工职业道德水平低也会导致在工作中出现弄虚作假等情况，会对企业的形象和信誉产生较大的负面影响。
  六、公司激励约束机制不健全
  激励约束机制不够健全有效，缺乏凝聚力，这是上市公司内控制度的薄弱点，严重削弱了公司人员的积极性和主动性，使得内部控制的运用难以达到理想效果。上市公司改革是整个经济体制改革的重要环节，是一项复杂的社会系统工程。上市公司在激励和约束机制存在的问题，严重影响了上市公司的改革和发展。激励约束机制不健全的公司即使在良好的环境下也不能够保证内部控制有效运行。
  由于公司管理者的目标并非总是利润最大化，所以在不健全的激励约束机制下，公司管理者可能因为不满工作报酬，使得工作的积极性与主动性受到影响，降低了工作的效率与质量。而员工对报酬的不满意态度则直接影响生产。不健全的激励约束机制不能够带动管理者与员工的工作积极性，导致公司发展停滞不前，甚至逐渐落后于同行业其他企业。
  七、内部控制监督机制不完善
  内部监督是指单位对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷及时加以改进。完善的内部控制监督机制是实施内部控制的重要保证。公司的内部控制是否得到有效的实施，除了要转变公司管理者的管理观念之外，还要加强公司的审计制度，加强监督力度。
  目前的上市公司审计制度仍然存在着一些缺陷：首先，审计的独立性差，独立性是审计工作的灵魂，审计人员和内审机构的独立性得不到保障，业务执行中的自主性得不到贯彻，就会导致会计信息失真，会计信息是公司运行和外部决策的基础，会计信息的失真会严重影响公司的绩效;
  其次，公司人员安排不合理，审计人员没有直接受制于管理层，而是从会计和财务人员中抽调出来，由于审计部门没有直接创造公司财富的功能;
  最后，公司的监督力度往往不够，并且没有合理、科学的经营管理流程，公司的内部控制不能够及时反馈各个阶段的执行结果，不利于公司科学决策的提出。
  随着我国经济的不断变化，金融市场的不断发展，内部控制在我国上市公司中的作用日益重要。由于内部控制的重要性，使得内部控制的运行对上市公司的经济适应能力，以及生存发展能力具有决定性作用。但是随着内部控制制度在上市公司中的深入运用，其他问题也会不断的显露出来，这就要求我们注意内部控制在上市公司中运行时与各部门、各规章的磨合，在实践中不断发现问题，并且及时提出解决问题的方法。
  
  内部控制工作中存在的问题与遇到的`困难  一、钢结构施工企业财务内部控制存在的问题
  尽管近几年国家政策的大力支持，钢结构施工企业取得了较为良好的发展，但是通过大量的实践发现，有很多企业的运营资金处于一种负值状态，究其原因主要为企业财务内部控制工作效率较差，最终导致企业财务内部控制存在着较多的问题，这些问题主要表现为以下几点。
  (一)管控制度与考核机制的缺陷
  管控制度不够健全、考核机制不够严格、针对性不是很强,即使制定了相关的规章制度，但是却未将其真正的实践。同时所制定规章制度不符合企业发展的实际情况，在实际执行过程中照搬，未深入进行分析和研究，最终造成其达到的效果低下。
  (二)内控环境和内控意识的缺陷
  在制度的实施过程中缺乏一个有效环境来支撑，内控的环境相对较差。同时在控制过程中，跟不上建筑市场发展的脚步，对于一些新产生的事项缺乏相配套的政策与制度，没有结合管理体制发生的变化对企业财务内控制度进行相应的修订。
  (三)企业管理跨度增加造成控制难度大
  随着企业管理跨度的增加，其控制难度也相应地加大，在资源的共享上还相对较差，缺乏一个有效的信息数据共享平台。在财务内部控制过程中，人作为实施该项活动的一个主体，其自身综合素质的高低直接关系着内控质量，但是就目前钢结构施工企业财务内部控制的实际情况来看，在财务人员业务素质培训与教育上，过于形式化，其培训的成效较差，此外，企业文化的构建力度与影响力度较低，缺乏属于企业自身独有的文化。
  二、钢结构施工企业财务内部控制相关措施
  (一)建立并完善施工企业财务内部控制体系，营造一个良好的控制环境
  1.健全企业内部机构，构建一种多级控制体系，基于三级组织管理这一模式，构建并完善企业财务内部控制制度，合理进行财务控制权的配置以及行使，加强各级责权利的监督与评价，制定相应的奖惩机制，并对财务内部控制流程进行细分以及固化。
  2.明确其控制目标、控制范围以及内容等，对于职务不相容的可采取分离控制。因钢结构施工企业易发生突发事件，具有施工多变与不均匀性等特征，因此为了防止出现越权现象，在该控制体系中还应构建相应的授权批准机制，采取分级管理，进行层层控制，对正常经济行为予以授权。
  3.财务风险与施工项目控制。在市场经济这个大环境中，施工企业避免不了会遇到各种风险，由于财务风险自身具有不确定性，因此，在控制中，应该树立一种正确的防风险意识，根据财务风险具体的控制点，构建相应的风险管控系统。而在施工项目这一方面内容的控制上，则应该采取全方位且全过程的管控，构建并完善管理制度，加强施工项目成本、进度、安全以及质量的控制，通过合理且科学的
  控制方式，提高其控制成效。
  4.实物资产与内部审计上的控制。为了确保企业各项财产的完整以及安全，避免出现各种舞弊行为，必须要加强企业中实物的保管，定期进行实物资产的盘点，并构建相应资产档案，及时且全面地记录实物资产所发生的变化。在财务内部控制中，内部审计为外部审计的一个补充内容，即对各种控制系统以及经济活动所开展的独立性评价，其主要的任务就是明确既定程序、政策的落实情况、财务控制目标落实情况等。
  (二)施工企业财务内部关键环节的控制
  1.货币资金。在控制过程中，可采取集中管理的方式，做好资金风险的防范工作，提升资金使用率，对资金进行实时监控。
  2.成本费用。在该环节中，可采取责任成本管理机制来实施控制，并做好事前预测工作、事中控制工作以及事后分析工作，同时还要控制好材料成本，尤其是各种钢材，制定相应的进料、提料、购料、以及领料计划，避免材料的浪费。
  3.采取全面预算管控，健全钢结构施工企业全面预算的内容以及体系，明确其预算管控的框架体系，接着基于施工企业所实施的管理组织来对预算管控内容进行细分，并确定预算管控责任的主体，增强企业员工参与的主动性与积极性。
  (三)加强财务内部控制的信息化建设与财务管控队伍的建设
  近年来，随着信息技术的广泛应用，不仅提高了企业财务内部控制工作的效率，同时在一定程度上也降低了人为因素所造成的各种不利影响，基于这点内容，在企业财务内部控制的信息化建设中，应该对信息化系统的网络安全、日常操作、文件的保管和存储、数据输入和输出等进行有效地控制。除此之外，还应加强企业财务内部控制队伍的建设，切实提高企业财会工作人员的综合素质，从而进一步推动钢结构施工企业的发展，实现最大化的经济效益以及社会效益。
   

7. 内部控制工作中存在的问题及遇到的问题

 内部控制工作中存在的问题及遇到的问题
  
    　内部控制工作中存在的问题及遇到的问题一 (一)对内部控制认识不足 
  目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。
  (二)产权关系不明
  在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。
  
  (三)监督机制不健全
  目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
  
  　内部控制工作中存在的问题及遇到的问题二 内部控制制度实质上是一种管理制度，它的产生源于企业管理的需要，其目标和实现目标的手段都要服从企业目标。完整的内部控制体系和完善的内控制度，是约束和规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 
  一、企业实施内部控制的必要性
  一是有利于企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务状况。
  二是有助于企业贯彻我国有关法律法规，遵循国内外资本市场监管需求，提高会计信息及管理信息质量。
  三是有利于企业参与竞争，规避和降低各类风险。随着市场竞争日趋激烈、信息技术的高速发展以及全球经济一体化的进程加速，企业所面临的风险也逐渐加大。建立健全有效的内控制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。
  企业建立统一规范的内控制度，可以使企业各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效地体现企业管理理念。
  二、企业实施内部控制过程中存在的主要问题
  在企业实施内部控制的过程中，经常会发生一些问题，影响内部控制的实施效果，主要表现为：
  (一)企业实施内部控制过程中未按要求进行全员培训
  导致企业中大部分员工对内部控制的作用及意义不了解，缺乏全员参与内部控制与管理的意识，认为内部控制是管理层及财务部门的事，与自己无关，甚至有的员工还可能产生抵触思想。
  (二)企业的部门职责和岗位职责不清晰
  在新的情况出现时，也未及时进行完善，同时，虽然有绩效考核及奖惩制度，但没有认真贯彻落实，导致部门之间或员工之间对工作存在相互推诿和扯皮现象。
  (三)预算的编制过于形式化
  基本按上一年实际数加一定的百分比制定，没有结合生产经营目标及实际经营情况采取自下而上、自上而下的多次反复推敲而制定，而且预算指标也没有进行层层分解落实，因此年度收入、成本费用、及利润指标很难完成。
  (四)在销售业务控制中，没有对客户的资信情况进行跟踪调查及定期评估，形成呆账坏账
  应收账款的会计核销过程也存在问题，在和某个单位发生的经济业务往来中，企业即是买家，又是卖家，这样就形成了应收款项和应付款项，但采购和销售是不同的人员来负责，但在会计人员进行账务处理时，在没有任何手续的情况下，进行了应收款项和应付款项对冲。
  三、完善企业内部控制的建议和对策
  为解决企业在内部控制实施过程中经常出现的上述问题，笔者认为企业应该做好以下几个方面工作。
  (一)不断总结经验，深化内部控制意识、强化内部控制过程的全员参与
  内部控制是涉及到企业各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位的，内部控制的对象可以是财务资源、人力资源、信息资源、客户关系资源等等。它不只是管理层、会计部门、审计部门可以完善的，更不是外部的独立审计师或相关管理咨询机构做一套流程方案或者评估一下可以完成的。内部控制是一个过程，它包括一整套制度和一系列行为以及相应实施的各种管理活动。静态的流于形式的制度和僵硬的流程设计，会使内部控制的建设成为摆设，“看起来很美”，却不能发挥作用。强化内部控制不是一朝一夕之事，只有全员参与，多方配合，建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统，确保所有员工理解和执行相关制度，切实履行职责，才是真正建立完善有效的'内部控制体系。
  企业通过内部控制的实施，应不断总结经验，将内部控制目标逐步趋于更高的战略目标。首先，随着企业业务的不断提升，企业应更多的将以往关注的内部控制的合法性及合规性转移到更现实的执行效率及风险防范上来，更科学的对企业经济进行控制与管理。其次，内部控制方式趋向于信息技术的集成和优化。第三，控制结构趋向逐步补充和扩展的过程。第四，内部控制对象趋向于对“人”的控制。第五，内部控制理论趋向与公司管理和公司治理相整合。
  强化内部控制过程的全员参与，企业应做好全员内部控制意识的宣传，对全体员工进行内部控制的专项培训，营造一个良好的企业文化，企业要创造一个良好的内部控制系统，必须确保每位职工都能清楚的知道到公司赋予自己的权力与责任，参与到企业的内部控制当中来，为实现企业的总目标，而认真履行自己的职责。
  (二)建立岗位职责体系并不断完善，定期严格执行绩效考核
  岗位职责体系是实现部门目标及公司发展战略的基础管理保障。建立健全岗位职责体系可以促进岗位工作效率与效果的提高。企业应进行科学合理的岗位设置、明确各个岗位的职责权限和工作内容，避免职责的交叉、重复或遗漏，并根据企来经营情况变化及新任务的要求，对岗位职责管理体系进行不断完善。在明确职责的同时应进行严格的绩效考核，制定各岗位工作目标，明确各岗位工作应达到的程度、完成的时间、完成的效果。并对阶段性的目标进行评估考核，掌控目标进度，不断优化工作质量与效果。根据考核结果对员工进行奖惩，给与员工与其贡献相应的激励，打破大锅饭，奖勤罚懒，真正体现多劳多得，这样才能减少或杜绝工作相互推诿、扯皮现象。
  要重视企业文化的建设，发挥企业文化在企业发展中的作用，用先进的企业文化感召员工，鼓励员工开拓创新，开展爱国爱企业的教育活动，培养员工的对企业的责任感和乐于奉献的精神，加强部门间的相互沟通及协作，使企业具有凝聚力。
  (三)加强全面预算管理
  建立和完善预算编制制度，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，指标切实可行。企业应根据年度经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序编制年度全面预算。为确保预算指标的完成，各预算执行单位应认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行体系。预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核，赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以达到的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。在预算执行过程中，应采用适当的方式及时沟通、反馈预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响，定期召开执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，促进全预算的目标实现。建立严格的预算考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。
  (四)加强应收账款的管理
  企业应当建立健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。产品赊销要严格按照审批权限办理。赊销申请批准后，销售人员与客户签订销售合同，在合同中要详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等;财务人员进行应收账款冲销时应严格按照合同约定的还款方式进行，并要求销售及采购业务人员提供有对方单位签字确认的清账的依据。财务人员与客户及时对账，对应收账款进行财务分析，督促相关销售人员催收账款。应收账款全部或部分无法收回形成坏账的，应查明坏账产生的原因，明确相关责任人、相关责任部门，并做出相应的处理。对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信用额度。
  总之，内部控制的建立和实施是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业做好前期的宣传与沟通，明确内部控制的重要性，做到上下一心，通力合作，以提高企业内部控制系统的规范性，从而提高企业的经营管理水平，加强企业的信息沟通，做好企业的风险防范意识和能力，确保公司战略目标得以实现。
   

8. 内部控制工作中存在的问题及分析措施

内部控制工作中存在的问题及分析措施  我国现阶段事业单位内控存在的问题
 
   
 
 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱
 
 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,   内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。
 
 (二)缺乏高水准内控管理人员
 
 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。
 
 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性
 
 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。
 
 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位
 
 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。
 
 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料
 
 目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务.办-理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。
 
 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金
 
 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。
 
 (七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系
 
 目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。在内部控制执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。
 
 (八)内部控制信息化建设远滞后于需求
 
 分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。
 
 完善内控建设，打造科学有效的内控管理平台
 
 (一)营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识
 
 营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。
 
 (二)完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性
 
 事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。事业单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。       1    2   3        ;