关于债券转换的分录

1. 关于债券转换的分录

(1)假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：交易性金融资产——成本 950
 投资收益 11
 贷：银行存款 961
 
 2007年年末：
借：交易性金融资产——公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
 
 借：应收利息 33
贷：投资收益 33
 
(2)假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资——成本 1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整 139
 
2007年年末：
应收利息＝1100×3%＝33(万元) 实际利息＝961×6%＝57.66(万元)
利息调整=57.66-33＝24.66(万元)
 借：应收利息 33 持
有至到期投资——利息调整 24.66
 贷：投资收益 57.66
 
 (3)假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：可供出售金融资产——成本 1100
贷：银行存款 961
可供出售金融资产——利息调整 139
应收利息＝1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整＝57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
可供出售金融资产——利息调整 24.66
 贷：投资收益 57.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元)
小于公允价值1000万元。
借：可供出售金融资产——公允价值变动 14.34
贷：资本公积——其他资本公积 14.34