持有至到期投资核算中的摊余成本是否包含交易费用

1. 持有至到期投资核算中的摊余成本是否包含交易费用

期初摊余成本 = 购买时支付的价款 + 相关费用
本期摊余成本 = 期初摊余成本 - 票面价值X 票面利率 + 期初摊余成本X实际利率 - 已发生的减值损失
- 已收回的本金 = 期初摊余成本 – 应收利息 + 投资收益 - 已发生的减值损失 - 已收回的本金
持有至到期投资的摊余成本 = 其帐面价值

你这习题明显是错的，都说了“实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元”，又说“期初摊余成本是972.7万元“，都前后矛盾了。

2. 持有至到期投资核算中的摊余成本是否包含交易费用？

期初摊余成本 = 购买时支付的价款 + 相关费用
本期摊余成本 = 期初摊余成本 - 票面价值X 票面利率 + 期初摊余成本X实际利率 - 已发生的减值损失
- 已收回的本金 = 期初摊余成本 – 应收利息 + 投资收益 - 已发生的减值损失 - 已收回的本金
持有至到期投资的摊余成本 = 其帐面价值
你这习题明显是错的，都说了“实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元”，又说“期初摊余成本是972.7万元“，都前后矛盾了。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
（一）扣除已偿还的本金； 
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值 摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 ①实际利率法摊销是折现的反向处理。 ②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] ③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] ④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率 ⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

3. 持有至到期投资核算中的摊余成本是否包含交易费用？

期初摊余成本 = 购买时支付的价款 + 相关费用
本期摊余成本 = 期初摊余成本 - 票面价值X 票面利率 + 期初摊余成本X实际利率 - 已发生的减值损失
- 已收回的本金 = 期初摊余成本 – 应收利息 + 投资收益 - 已发生的减值损失 - 已收回的本金
持有至到期投资的摊余成本 = 其帐面价值

你这习题明显是错的，都说了“实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元”，又说“期初摊余成本是972.7万元“，都前后矛盾了。

4. 持有至到期投资核算中的摊余成本是否包含交易费用？

期初摊余成本=购买时支付的价款+相关费用本期摊余成本=期初摊余成本-票面价值X票面利率+期初摊余成本X实际利率-已发生的减值损失-已收回的本金=期初摊余成本_应收利息+投资收益-已发生的减值损失-已收回的本金持有至到期投资的摊余成本=其帐面价值你这习题明显是错的，都说了“实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元”，又说“期初摊余成本是972.7万元“，都前后矛盾了。

5. 持有至到期的摊余成本是什么？具体怎么计算？

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。
① 持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 
　　借：应收利息（债券面值×票面利率） 
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

6. 为什么持有至到期投资的摊余成本为其账面价值呢？

　　准则规定。
　　持有至到期投资的后续计量就是以摊余成本计量的，这样自然账面价值=摊余成本了
如果是可供出售的金融资产，它是以公允价值计量的，账面价值就不能等于摊余成本了，公允价值变动了，账面价值就会变动，但是摊余成本却不变。

7. 在持有至到期投资中，摊余成本和初始入账的区别？

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： 
　　（一）扣除已偿还的本金； 
　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 
　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 
　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 
　　期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 
　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值 
　　摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 
　　①实际利率法摊销是折现的反向处理。 
　　②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] 
　　③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] 
　　④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率 
　　⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率   持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和

8. 计算持有至到期投资的摊余成本

计算持有至到期投资的期末摊余成本公式如下：

持有至到期投资期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息 - 本期收回的本金和利息 - 本期计提的减值准备

由此可以看出，无论是哪种应收利息都会带来增减变动。对于选项A、B中到期一次还本、分期付息与到期一次还本付息的区别主要在于实际利率的计算，以及“持有至到期投资——利息调整”科目的各期的分摊。

希望对你的问题有所帮助。