销售后又回购的商品会计上怎么处理

1. 销售后又回购的商品会计上怎么处理

按照《企业会计准则第14号一一收入》的规定，企业销售商品确认收入应同时满足五个条件。在售后回购交易方式下，对于销售方而言，其交易行为属于融资性质。由于销售与回购是以一揽子方式通过签订回购协议进行的，因此可以将销售与回购看做是一笔交易。回购价与销售价的差额本质上属于融资费用，支村的回购价格应视同偿还借款，因此销售方销售商品的售价与账面价值的差额不确认为当期损益，而应将其作为回购价的调整计入其他应付款，并在回购期限内平均摊销融资费用计入财务费用和其他应付款，在回购商品最终对外销售时确认一次收入。
【例】2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。不考虑其他相关税费。
【分析】由于售后回购交易属于融资交易，原则上，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间接期计提利息，计入财务费用。账务处理如下：
（1）1月1日发出商品时：
借：银行存款 　　　　　　　　　　　　1170000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 1000000
应交税费一一应交增值税（销项税额） 170000
同时结转成本：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　 800000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 800000
由于回购价大于原售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用，并直接计入当期财务费用。本例中由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用。
1月至5月，每月应计提的利息费用为20000（100000÷5＝20000）元。
借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000
（2）5月31日，甲公司购回商品时，增值税专用发票上注明商品价款110万元，增值税额18.7万元。
借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000
借：库存商品 　　　　　　　　　　　　800000
贷：发出商品 　　　　　　　　　　　　800000
借：其他应付款 　　　　　　　　　　　1100000
应交税费——应交增值税（进项税额）187000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 1287000

2. 销售后又回购的商品会计上怎么处理?

按照《企业会计准则第14号一一收入》的规定，企业销售商品确认收入应同时满足五个条件。在售后回购交易方式下，对于销售方而言，其交易行为属于融资性质。由于销售与回购是以一揽子方式通过签订回购协议进行的，因此可以将销售与回购看做是一笔交易。回购价与销售价的差额本质上属于融资费用，支村的回购价格应视同偿还借款，因此销售方销售商品的售价与账面价值的差额不确认为当期损益，而应将其作为回购价的调整计入其他应付款，并在回购期限内平均摊销融资费用计入财务费用和其他应付款，在回购商品最终对外销售时确认一次收入。
【例】2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。不考虑其他相关税费。
【分析】由于售后回购交易属于融资交易，原则上，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间接期计提利息，计入财务费用。账务处理如下：
（1）1月1日发出商品时：
借：银行存款 　　　　　　　　　　　　1170000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 1000000
应交税费一一应交增值税（销项税额） 170000
同时结转成本：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　 800000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 800000
由于回购价大于原售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用，并直接计入当期财务费用。本例中由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用。
1月至5月，每月应计提的利息费用为20000（100000÷5＝20000）元。
借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000
（2）5月31日，甲公司购回商品时，增值税专用发票上注明商品价款110万元，增值税额18.7万元。
借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000
借：库存商品 　　　　　　　　　　　　800000
贷：发出商品 　　　　　　　　　　　　800000
借：其他应付款 　　　　　　　　　　　1100000
应交税费——应交增值税（进项税额）187000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 1287000

3. 销售后又回购的商品会计上怎么处理?

按照《企业会计准则第14号一一收入》的规定，企业销售商品确认收入应同时满足五个条件。在售后回购交易方式下，对于销售方而言，其交易行为属于融资性质。由于销售与回购是以一揽子方式通过签订回购协议进行的，因此可以将销售与回购看做是一笔交易。回购价与销售价的差额本质上属于融资费用，支村的回购价格应视同偿还借款，因此销售方销售商品的售价与账面价值的差额不确认为当期损益，而应将其作为回购价的调整计入其他应付款，并在回购期限内平均摊销融资费用计入财务费用和其他应付款，在回购商品最终对外销售时确认一次收入。\x0d\x0a【例】2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。不考虑其他相关税费。\x0d\x0a【分析】由于售后回购交易属于融资交易，原则上，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间接期计提利息，计入财务费用。账务处理如下：\x0d\x0a（1）1月1日发出商品时：\x0d\x0a借：银行存款 　　　　　　　　　　　　1170000\x0d\x0a贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 1000000\x0d\x0a应交税费一一应交增值税（销项税额） 170000\x0d\x0a同时结转成本：\x0d\x0a借：发出商品　　　　　　　　　　　　 800000\x0d\x0a贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 800000\x0d\x0a由于回购价大于原售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用，并直接计入当期财务费用。本例中由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用。\x0d\x0a1月至5月，每月应计提的利息费用为20000（100000÷5＝20000）元。\x0d\x0a借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000\x0d\x0a贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000\x0d\x0a（2）5月31日，甲公司购回商品时，增值税专用发票上注明商品价款110万元，增值税额18.7万元。\x0d\x0a借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000\x0d\x0a贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000\x0d\x0a借：库存商品 　　　　　　　　　　　　800000\x0d\x0a贷：发出商品 　　　　　　　　　　　　800000\x0d\x0a借：其他应付款 　　　　　　　　　　　1100000\x0d\x0a应交税费——应交增值税（进项税额）187000\x0d\x0a贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 1287000

4. 售后回购销售如何作计税处理？

咨询热线　ZI XUN RE XIAN
您好，2010年5月1日，我公司与红星汽贸公司签订协议，向红星公司销售一批汽车零件。协议规定，我公司应在2010年10月30日将所售商品购回。请问，这种售后回购销售作如何计税处理？
专业解答
售后回购交易是一种特殊形式的销售业务，它是指卖方在销售商品的同时，与购货方签订合同，规定日后按照合同条款(如回购价格等内容)，将售出的商品又重新买回的一种交易方式。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第一条中的规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

5. 回购货物会计处理

视情况而定，可以记为负债、财务费用或者购进商品处理。
根据《应用指南》（财会〔2006〕18号）规定，“采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。”
三种不同情况的处理
售后回购是一种特殊的交易方式，一般有3种情况：卖方在销售商品后的一定时间内必须回购；卖方有回购选择权；买方有要求卖方回购的选择权。售后回购是否确认收入，应视商品所有权上的主要风险和报酬是否转移及是否放弃对商品的控制而定。
第一，卖方在销售商品后的一定时间内必须回购。
若回购价以回购当日的市场价为基础确定，表明该商品因增值而获得的收益归买方所有，因贬值而遭受的损失也由买方承担，但卖方仍对售出的商品实施控制，买方无权对该商品进行处置。
若回购价已在合同中订明，表明商品价格变动产生的风险和报酬均归卖方所有，与买方无关，卖方仍对售出的商品实施控制。无论是哪种情况，卖方均对售出商品实施控制，按照实质重于形式原则，这种销售回购本质上不是销售，不符合收入确认的条件。企业应设置待转库存商品差价科目核算此项业务。
售价与回购价之间的差价视为融资费用，计入财务费用。值得注意的是，售后回购业务按税法规定应视同销售，因此，商品售出时需计算增值税销项税额，回购时需计算进项税额。
第二，卖方有回购选择权。
在这种情况下，卖方应具体分析每项交易的实质，根据行使选择权的可能性大小，以及商品所有权上的主要风险和报酬转移与否，确定是否作为销售收入核算。
在存在回购选择权的情况下，若卖方回购的可能性在50%以上，则可认为卖方很可能回购商品，应视同融资协议，比照上述会计处理进行核算。若卖方回购的可能性在50%以下（含50%），即商品回购的可能性不大，则卖方可在商品售出时确认销售。
如果合同规定回购价格按照回购日的市场价格确定，卖方一般不会回购。在这种情况下，卖方已转移商品所有权上的主要风险和报酬以及放弃对商品的控制，符合收入确认的条件。
根据稳健性原则，可在回购选择权期满时确认销售收入，其会计处理与一般销售业务的会计处理相同。卖方是否行使回购选择权，根据回购时的具体情况而定。当回购日商品的市场价格高于合同规定的回购价格时，卖方一般会回购；否则，一般不会回购。
第三，买方有要求卖方回购的选择权。
买方选择权回购是指购买方将商品买回后，有权在一定时期内要求销售方按照事先约定的条件将商品购回。对于买方选择权回购，卖方应根据买方行使该权利的条件以及商品的市场价格等因素，综合判断买方是否会行使该权利。
当商品的市场价格高于合同规定的回购价时，买方一般不会要求卖方回购，反之则可能要求卖方回购。卖方应对买方是否会要求回购做出判断，比照上述“卖方选择权回购”的情况进行会计处理。

6. 售后回购业务的会计处理

按照新会计制度的规定，对于售后回购业务，企业应当设置“待转库存商品差价”科目，核算发出商品的销售价格与实际成本及相关税费之间的差额。企业在发出商品时，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”或“应收账款”等，按库存商品的实际成本，或固定资产账面价值，贷记“库存商品”、“固定资产清理”等，按增值税发票上的增值税额，或销售不动产、无形资产应交的营业税，贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”、“应交税金-营业税”等。
一、收到银行承兑汇票时的账务处理：
1、收到时：
借：应收票据
贷：应收账款（或主营业务收入、应缴税费—应交增值税）
2、票据到期承兑：
借：银行存款
贷：应收票据
3、未到期贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
该财务费用为贴现费用，也即应收票据和银行存款的差额
二、公司的账外债务如何审计
1.账户核对法
一是到企业的开户银行调查其开户情况，掌握其全部银行账户，然后同其提供的相关资料进行对比，如果所掌握的账号比提供的多，就有账外经营的情形存在。
二是将企业银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对，对银行对账单上有业务记录而单位银行存款日记账无记录的经济业务事项应作重点调查。
三是将销售收入明细账与库存商品明细账中有关记录进行核对，如果存在库存商品明细账有减少记录，而销售明细账无记录的现象，应进一步调查库存商品的去向，检查是否有隐匿收入的行为。
四是将生产车间的生产记录与库存商品入库单核对，检查有无将库存商品少入库或不入库而进行账外经营的现象。
2.投入产出核对分析法
即在掌握企业生产能力的基础上，根据生产部门的消耗与产出配比，计算出产品的产量，再按企业产销比率计算出企业应实现的收入，然后与企业实际销售收入进行对比，若相差较大，就有可能存在隐匿收入不入账的问题；还可以将企业生产部门的生产统计日报、月报和年报中反映的产品产量与会计账表所核算的产品入库产量进行核对，若不相符就有可能存在产品不入账、账外销售的问题。
3.核对营销业务记录法
企业销售业务一般在营销部门都有所记录，可以通过核对营销部门的业务记录，并与货运文件、相关销售发票、会计记录相比较，如果营销部门的业务记录与货运文件、相关销售发票、会计记录不相符，就有可能存在现货交易或销售收入不入账、账外设账、偷逃税款等问题。
4.突击盘点法
即对库存资金及存货进行突击检查，从中查找漏洞。
一是对库存现金的盘点采取临时检查的方法，检查其账实是否相符。如果盘点的实际数大于账面数，且无正当理由的，就很有可能存在账外经营，需进一步进行核查。
二是对存货实施突击盘点，如果实际数量、品种要比账面多，说明有库存商品少入账或不入账的现象，应进一步检查其是否存在账外账的情形。
5.票据、存根核对法
企业的票据、存根是业务发生的原始记录，核对票据存根和会计记录可从中发现账外收入。将单位对外开具的发票、收据存根联与记账联逐一进行核对，检查记账联是否有缺号的现象，是否与存根联相符；同时将发票、收据存根与销售合同核对，检查企业有无隐匿收入、设置账外账的行为。

7. 售后回购业务的会计和税务如何处理

《企业会计准则-收入》及《企业会计制度》对收入的实现都作了原则性的规定：
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;
③与交易相关的经济利益能够流入企业;
④相关的收入和成本能够可靠地计量。
对照这四个条件，在销贷方没有回购选择权的前提下，分两种情况讨论：第一，当销货方在回购商品时，如果回购价格是以当日的市场价格为基础确定，这种情况下商品价格变动产生的风险和报酬都转移到买方，但买方并无权对该商品进行处置，商品的控制权仍在卖方;第二，销货方在销售商品后的一定时间内回购，且回购价格在合同中订明，这种情况下商品价格变动产生的风险和报酬都由卖方所有或控制，且卖方仍对售出的商品实施控制。通过以上分析，售后回购业务与收入确认的第二个条件不符，同时如果回购价格在合同中订明，则与第一个条件也不符。所以，一般而言，售后回购并不能确认收入，其实质上是一种融资的行为。会计核算中，该项业务不作收入处理，体现了实质重于形式的原则。
当然，如果销货方有回购选择权，并且回购价以回购当日的市场价格为基础确定，同时回购的可能性很小，那么也可在售出商品时确认收入的实现。
二、售后回购业务的会计处理
按照新会计制度的规定，对于售后回购业务，企业应当设置“待转库存商品差价”科目，核算发出商品的销售价格与实际成本及相关税费之间的差额。企业在发出商品时，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”或“应收账款”等，按库存商品的实际成本，或固定资产账面价值，贷记“库存商品”、“固定资产清理”等，按增值税发票上的增值税额，或销售不动产、无形资产应交的营业税，贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”、“应交税金-营业税”等。
以上便是为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆进行律师在线咨询。

8. 售后回购怎么做会计处理

　　你好，会计老郑·一点通网校  回答这个问题：

　　以例进行阐述
　　2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。不考虑其他相关税费。 

　　【分析】由于售后回购交易属于融资交易，原则上，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间接期计提利息，计入财务费用。账务处理如下：

　　（1）1月1日发出商品时：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　1170000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 1000000

　　应交税费一一应交增值税（销项税额） 170000

　　同时结转成本：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　 800000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 800000

　　由于回购价大于原售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用，并直接计入当期财务费用。本例中由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用。

　　1月至5月，每月应计提的利息费用为20000（100000÷5＝20000）元。

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000

　　（2）5月31日，甲公司购回商品时，增值税专用发票上注明商品价款110万元，增值税额18.7万元。

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 20000

　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　800000

　　贷：发出商品 　　　　　　　　　　　　800000

　　借：其他应付款 　　　　　　　　　　　1100000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）187000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 1287000