急需现金流量表的编制方法及自动生成的表格下载

1. 急需现金流量表的编制方法及自动生成的表格下载

　　现金流量表
　　表3
　　公司名称：                                                                                   年    月    日                                                                                          单位：元
　　项目 行次  本月数  本年累计数
　　一、经营活动产生的现金流量：
　　1.销售商品、提供劳务收到的现金
　　2.收到税费返还
　　3.收到的其他与经营活动有关的现金
　　现金流入小计
　　1.购买商品、接受劳务支付的现金
　　2.支付给职工对职工支付的现金
　　3.支付的各项税费
　　4.支付的其他与经营活动有关的现金
　　现金流出小计
　　经营活动产生的现金流量净额
　　二、投资活动产生的现金流量：
　　1.收回投资所收到的现金
　　2.取得投资收益所收到的现金
　　3.处理固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
　　4.收到的其他与投资活动有关的现金
　　现金流入小计
　　1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
　　2.投资所支付的现金
　　3.支付的其他与投资活动有关的现金
　　现金流出小计
　　投资活动产生的现金流量净额
　　三、筹资活动产生的现金流量：
　　1.吸收投资所收到的现金
　　3.借款所收到的现金
　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金
　　现金流入小计
　　1.偿还债务所支付的现金
　　2.分配股利或利润或偿付利息所支付的现金
　　3.支付的其他与筹资活动有关的现金
　　现金流出小计
　　筹资活动产生的现金净流量净额
　　四、汇率变动对现金的影响额
　　五、现金及现金等价物净增加额
　　单位负责人：                   财务负责人：                            制表人：
　　补充资料
　　1、将净利润调节为经营活动的现金流量
　　净利润
　　加：计提的资产减值准备
　　固定资产折旧
　　无形资产摊销
　　长期待摊费用摊销
　　待摊费用减少（减：增加）
　　预提费用的增加（减：减少）
　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
　　固定资产报废损失
　　财务费用
　　投资损失（减：收益）
　　递延税款贷项（减：借项）
　　存货的减少（减：增加）
　　经营性应收项目的减少（减：增加）
　　经营性应付项目的增加（减：减少）
　　其他
　　少数股东本期收益
　　经营活动产生的现金流量净额
　　2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
　　债务转为资本
　　一年内到期的可转换公司债券
　　融资租入固定资产
　　其他
　　3、现金及等价物净增加情况：
　　现金的期末余额
　　减：现金的期初余额
　　加：现金等价物的期末余额
　　减：现金等价物的期初余额
　　现金及现金等价物的净增加额

　　单位负责人：                   财务负责人：                            制表人：

2. 现金流量表的编制方法及自动生成的表格 麻烦谁有发给我，谢谢

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。
    在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
    在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
    采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
    采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：
    第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
    第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
    第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
    第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
    第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
    采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序是：
    第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
    第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
    第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
    第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
    第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
    分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

3. 现金流量表的编制方法及自动生成的表格 麻烦谁有发给我，谢谢

第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
    第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
    第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
    第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
    第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。

4. 最新现金流量表编制方法及自动生成模板（最好是要有数据的），最好有手工编制的详细步骤，

　　现金流量表编制口诀
　　①看到收入找应收，未收税金分开走
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　③有关费用先全调，差异留在后面找
　　④财务费用有例外，注意分出类别来
　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
　　⑦为职工支付的单独处理。
　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
　　未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
　　i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
　　应收账款（借方或贷方）
　　贷： 主营业务收入
　　应收票据
　　应交税金
　　ii） 对贴现息处理
　　借： 财务费用
　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
　　贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
　　借：银存 9万 财务费用1万
　　贷：应收票据 10万
　　经营活动现金流量 1万
　　iii） 对应交税金的调整
　　借：经营活动现金流量
　　贷：应交税金
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
　　这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）
　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
　　借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
　　第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
　　① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。
　　③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。

5. 问一下那个现金流量表是怎么编制的，可以自动生成的吗

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可*作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 
确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 
1．吸收投资所收到的现金 
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 
2．借款收到的现金 
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 
3．收到的其他与筹资活动有关的现金 
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 
4．偿还债务所支付的现金 
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 
6．支付的其他与筹资活动有关的现金 
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 
1．收回投资所收到的现金 
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 
2．取得投资收益所收到的现金 
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
4．收到的其他与投资活动有关的现金 
如收回融资租赁设备本金等。 
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 
6．投资所支付的现金 
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 
7．支付的其他与投资活动有关的现金 
如投资未按期到位罚款。 
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 
1、净利润 
该项目根据利润表净利润数填列。 
2、计提的资产减值准备 
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 
注：直接核销的坏账损失，不计入。 
3、固定资产折旧 
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 
4、无形资产摊销 
＝无形资产（期初数－期末数） 
或＝无形资产贷方发生额累计数 
注：未考虑因无形资产对外投资减少。 
5、长期待摊费用摊销 
＝长期待摊费用（期初数－期末数） 
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 
6、待摊费用的减少（减：增加） 
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 
7、预提费用增加（减：减少） 
＝预提费用期末数－预提费用期初数 
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 
9、固定资产报废损失 
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 
10、财务费用 
＝利息支出－应收票据的贴现利息 
11、投资损失（减：收益） 
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 
12、递延税款贷项（减：借项） 
＝递延税款（期末数－期初数） 
13、存货的减少（减：增加） 
＝存货（期初数－期末数） 
注：未考虑存货对外投资的减少。 
14、经营性应收项目的减少（减：增加） 
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 
15、经营性应付项目的增加（减：减少） 
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 
　　　 
16、其他 
一般无数据。 
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 
销售商品、提供劳务收到的现金 
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 
收到的税费返还 
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 
   
3．收到的其他与经营活动有关的现金 
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 
具体*作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 
4．购买商品、接受劳务支付的现金 
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 
5．支付给职工以及为职工支付的现金 
    ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 
6．支付的各项税费 
    ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 
7．支付的其他与经营活动有关的现金 
    ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 
六、汇率变动对现金的影响 
＝汇兑损益 
七、重要说明 
本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。 
现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。 
要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。 

从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表. 
本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。

6. 现金流量表的编制方法。Excel表格。谢谢

　　转帖--如何根据两大主表快速编制现金流量表

　　现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可*作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
　　作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
　　首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
　　第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
　　第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
　　第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
　　第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
　　第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

　　下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

　　确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

　　现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
　　现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
　　现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
　　一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

　　1．吸收投资所收到的现金
　　＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

　　2．借款收到的现金
　　＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

　　3．收到的其他与筹资活动有关的现金
　　如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

　　4．偿还债务所支付的现金
　　＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

　　5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
　　＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

　　6．支付的其他与筹资活动有关的现金
　　如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

　　1．收回投资所收到的现金
　　＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
　　该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

　　2．取得投资收益所收到的现金
　　＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
　　3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
　　＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

　　4．收到的其他与投资活动有关的现金
　　如收回融资租赁设备本金等。

　　5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
　　＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

　　6．投资所支付的现金
　　＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
　　该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

　　7．支付的其他与投资活动有关的现金
　　如投资未按期到位罚款。

　　四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

　　1、净利润
　　该项目根据利润表净利润数填列。

　　2、计提的资产减值准备
　　计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
　　注：直接核销的坏账损失，不计入。

　　3、固定资产折旧
　　固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
　　或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
　　注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

　　4、无形资产摊销
　　＝无形资产（期初数－期末数）
　　或＝无形资产贷方发生额累计数
　　注：未考虑因无形资产对外投资减少。

　　5、长期待摊费用摊销
　　＝长期待摊费用（期初数－期末数）
　　或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

　　6、待摊费用的减少（减：增加）
　　＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

　　7、预提费用增加（减：减少）
　　＝预提费用期末数－预提费用期初数

　　8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
　　根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

　　9、固定资产报废损失
　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

　　10、财务费用
　　＝利息支出－应收票据的贴现利息

　　11、投资损失（减：收益）
　　＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

　　12、递延税款贷项（减：借项）
　　＝递延税款（期末数－期初数）

　　13、存货的减少（减：增加）
　　＝存货（期初数－期末数）
　　注：未考虑存货对外投资的减少。

　　14、经营性应收项目的减少（减：增加）
　　＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

　　15、经营性应付项目的增加（减：减少）
　　＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

　　16、其他
　　一般无数据。

　　五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

　　销售商品、提供劳务收到的现金
　　＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

　　收到的税费返还
　　＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

　　3．收到的其他与经营活动有关的现金
　　＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
　　具体*作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
　　收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
　　＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
　　公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

　　4．购买商品、接受劳务支付的现金
　　＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

　　5．支付给职工以及为职工支付的现金
　　＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
　　6．支付的各项税费
　　＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
　　即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

　　7．支付的其他与经营活动有关的现金
　　＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

　　六、汇率变动对现金的影响
　　＝汇兑损益

　　七、重要说明
　　本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。
　　现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。
　　要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。
　　本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。
　　本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。

7. 教你如何编制现金流量表

也许你有很多表格要填写，但是现金流量表你是非写不可的，那么对于新进入财税行业的你来说，你的一些表格是否忘记编辑或者还没接触到，让曼德企服（cs.zbj.com）曼德企服来给你编制了利润表后，还有必要编现金流量表吗？净利润是[KEY_14]一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。权责发生制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。有了软件可以自动生成现金流量表，还有必要学习现金流量表的编制吗？现在很多财务软件都有了自动编制现金流量表的功能。利用财务软件中编制现金流量表，在系统初始设置时应充分考虑编制的要求，采用现金流量控制科目编制现金流量表需进行如下设置：1.设置现金流量科目2.设置现金流量科目控制选项3.修改现金流量项目4.凭证填制分现金流量项目录入信息。在凭证填制时，涉及现金流量科目时，必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中，这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中，可以有效地减轻期末业务的工作量。为什么编了主表还要编附表？附表的最主要内容是将净利润调节为经营活动现金净流量，并与主表中的经营活动现金净流量勾稽。现金流量表的主表的编制方法是直接法。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源用途，预测企业现金流量的未来前景.现金流量表的行次可以出现负数吗？现金流量表的正表的经营活动、筹资活动和投资活动这三大块的现金净流量，以及汇率变动对现金和现金等价物的影响额可以是正数也可以是负数。但是，需要注意的是，各业务活动出现的现金流量，如“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”等，就不能出现负数了。“销售商品、提供劳务收到的现金”还能出现负数，不是说明单位卖了商品还欠了别人钱么？所以出现负数是不合理的。如果出现负数，就需要在编制调整分录时做出恰当的调整。代理记账多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

8. 编制现金流量表的快速方法及步骤详解

 编制现金流量表的快速方法及步骤详解
                    　　现金流量表是企业年度财务主要报表之一。部分中小型企业会计人员偶尔会不能独立编制现金流量表，或编表费时费力。下面是我整理的编制现金流量表的快速方法及步骤详解，欢迎大家阅读!
   　　第一步：编制表格 
  　　用“逆向编制法”首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用“现金及现金等价物净增加额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。
  　　用“经营活动产生的现金流量净额”-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额，求出经营性应付项目的增加(或减少)行中。
   　　第二步：测试正确与否 
  　　经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的“年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。
  　　注意三方面情况：固定资产清理科目———当固定资产发生清理状况时，一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。
  　　贷款及贷款利息的填报———《现行会计制度》核算利息是在“财务费用”科目中核算的。因此，在填入“偿付利息”所支付的现金时，同时也必须填入补充资料中的“财务费用”内。
  　　负债合计中，要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。
   　　第三步：填写“经营活动产生的现金流” 
  　　填写“现金流入合计”。按照填报要求，应包括现金及现金等价物流入净额的。中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户，并且大额现金均存入银行。为此，只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的“坐支现金”就可以作为“现金流入合计”填入表中了。
  　　销售商品、提供劳务收到的现金流量的计算公式：销售商品、提供劳务收到的现金流量=《损益表》商品销售收入本年累计数-(应收账款期末数-应收账款期初数)+(预收账款期末数-期初数)。
  　　收到税费返还，指由税务机关根据优惠政策退还给企业的各项税款，如出口退税等(代扣个人所得税手续费返还不包括在内)。
  　　收到的其他与经营活动有关的现金的'计算公式：收到的其他与经营活动有关的现金=现金流入小计-销售商品、提供劳务收到的现金流量-收到税费返还。
  　　现金流出小计的计算公式：现金流入小计-经营活动产生的现金流量净额。
  　　购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式：购买商品、接受劳务支付的现金=《损益表》销售成本+(预付账款期末数-期初数)-(应付账款期末数-期初数)+(存货科目期末数-期初数)。
  　　支付给职工以及支付的现金，按“应付职工薪酬”账户借方累计发生额填入。
  　　支付的各项税费，按“应付税金”、“其他应交款”两账户“本期借方发生额”填入。
  　　支付其他与经营活动有关的现金的计算公式：现金流出合计-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及支付的现金-支付的各项税费。
  　　编制《现金流量表》除了反映企业当期现金流量外，还对会计核算的规范化起到检查作用。例如，上缴上年度所得税不通过“本年利润”账户，应直接计入“未分配利润”账户等。
    
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