关于交易性金融资产的账务处理

1. 关于交易性金融资产的账务处理

2. 关于交易性金融资产的账务处理

2010.1.1.购入时：（单位：万元)
借：交易性金融资产—成本 155
       应收利息  5
       投资收益 0.4
   贷：银行存款 160.4
 
2010.2.5
借：银行存款 5
    贷：应收利息 5
 
2011.2.9
借：银行存款 4
     贷：应收利息 4
借：应收利息 4
    贷：投资收益 4

3. 关于会计中交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的主要账务处理

　　（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（
成本），
按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。

　　（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。

　　例题
：07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235
000元，其中含5
000元已经到期但尚未领取的债券利息，另

　　外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237
000元。07年3月21日收到5
000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出

　　售，扣除相关税费后，实际收到237
800元存入银行。

　　会计分录如下：

　　2月21日

　　借：交易性金融资产——成本
230
000

　　投资收益
4
200

　　应收利息
5
000

　　贷：银行存款
239
200

　　2月28日
期末公允价值增加：237
000-230
000=7000

　　借：交易性金融资产——公允价值变动
7
000

　　贷：公允价值变动损益
7
000

　　3月12日

　　借：银行存款
5
000

　　贷：应收利息
5
000

　　4月5日

　　实收款=237
800

　　账面价值=230
000+7
000=237
000

　　实收款高于账面价值=237
800-237
000=800

　　借：银行存款
237
800

　　贷：交易性金融资产——成本
230
000

　　——公允价值变动
7
000

　　投资收益
800

　　同时：

　　借：公允价值变动损益
7
000

　　贷：投资收益
7
000

　　

4. 关于交易性金融资产账务处理的问题

2013年初级实务上购买的贷方的银行存款换成了其他货币资金，当然银行存款也是对的

5. 对上述交易性金融资产进行有关账务处理。谢谢

借 交易性金融资产-成本200
     应收利息 4
      投资收益4
  贷 银行存款 208
1）借 银行存款 4
   贷 应收利息 4
2）借 交易性金融资产-公允价值变动 30
   贷 公允价值变动损益 30
3）借 应收利息4
   贷 投资收益 4
   借 银行存款 4
   贷 应收利息 4
4）借 公允价值变动损益 10
   贷 交易性金融资产-公允价值变动 10
5）借 应收利息4
   贷 投资收益 4
   借 银行存款 4
   贷 应收利息 4
6）借 银行存款 236
  贷 交易性金融资产-成本200
           -公允价值变动 20
   投资收益  16
同时：
借 公允价值变动损益 20
 贷 投资收益   20

6. 一个初级实务中交易性金融资产账务处理的问题

那个公允价值变动损益的120是之前从购入交易性金融资产到最后变卖累计的因公允价值变动而计入的数字。因为在每个月末公允价值变动，你会做分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动
   贷：公允价值变动损益
（6）的分录是一个合成分录。在变卖交易性金融资产的时候不仅要有变现损益，同时还应该有结转损益。而你问的公允价值变动损益出现在借方就是结转损益的分录。

7. 交易性金融资产账务处理

交易性金融资产的账务处理

1.初始计量
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2.后续计量
（1）反映公允价值的变动
升值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
贬值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
交易性金融资产不计提减值
（2）持有期间
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3.处置时
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
                               ——公允价值变动（可借可贷）
       投资收益（可借可贷）

8. 交易性金融资产的账务处理

购买时:
借:交易性金融资产-成本
   投资收益(按差额即支付的手续费)
   贷:银行存款(按实际支付的金额)
资产负债表日:
交易性金融资产应当按公允价值计量,公允价值高于账面余额的，
借:交易性金融资产-公允价值变动
   贷:公允价值损益
公允价值低于账面余额的,做相反会计分录
处置时:
借:银行存款(实际收到的金额)
   贷:交易性金融资产-成本
                    -公允价值变动
按其差额借记或贷记投资收益
同时将公允价值变动转出,借记或贷记公允价值变动损益,借记或贷记投资收益