会计的有关问题

1. 会计的有关问题

资本充足率也称资本充实率，是保证银行等金融机构正常运营和发展所必需的资本比率。各国金融管理当局一般都有对商业银行资本充足率的管制，目的是监测银行抵御风险的能力。
资本充足率有不同的口径，主要比率有资本对存款的比率、资本对负债的比率、资本对总资产的比率、资本对风险资产的比率等。 
中国银行业监督管理委员会令（2004年第2号）《商业银行资本充足率管理办法》（自2004年3月1日起施行）中规定： 

第十一条 商业银行资本充足率的计算公式: 

    资本充足率=（资本—扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本） 

    核心资本充足率=（核心资本—核心资本扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本） 

    第十二条 商业银行资本包括核心资本和附属资本。 

    核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权。 

    附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务。 

    第十三条 商业银行的附属资本不得超过核心资本的100%；计入附属资本的长期次级债务不得超过核心资本的50%。 

    第十四条 商业银行计算资本充足率时，应从资本中扣除以下项目： 

    （一）商誉； 

    （二）商业银行对未并表金融机构的资本投资； 

    （三）商业银行对非自用不动产和企业的资本投资。 

    第十五条 商业银行计算核心资本充足率时，应从核心资本中扣除以下项目： 

    （一）商誉； 

    （二）商业银行对未并表金融机构资本投资的50%； 

    （三）商业银行对非自用不动产和企业资本投资的50%。 

    第十六条 商业银行计算各项贷款的风险加权资产时，应首先从贷款账面价值中扣除专项准备；其他各类资产的减值准备，也应从相应资产的账面价值中扣除。 

    第十七条 商业银行境外债权的风险权重，以相应国家或地区的外部信用评级结果为基准。不同评级公司对同一国家或地区的评级结果不一致时，选择较低的评级结果。 

    （一）对其他国家或地区政府的债权，该国家或地区的评级为AA-以上（含AA-）的，风险权重为0%，AA-以下的，风险权重为100%； 

    （二）对境外商业银行、证券公司的债权，注册地所在国或地区的评级为AA-以上（含AA-）的，风险权重为20%，AA-以下的，风险权重为100%； 

    （三）对其他国家或地区政府投资的公用企业的债权，所在国家或地区的评级为AA-以上（含AA-）的，风险权重为50%，AA-以下的，风险权重为100%。 

    第十八条 商业银行对多边开发银行债权的风险权重为0%。 

    第十九条 商业银行对我国中央政府和中国人民银行本外币债权的风险权重均为0%。 

    商业银行对我国中央政府投资的公用企业债权的风险权重为50%。 

    第二十条 商业银行对我国政策性银行债权的风险权重为0%。 

    第二十一条 商业银行对我国其他商业银行债权的风险权重为20%，其中原始期限四个月以内（含四个月）债权的风险权重为0%。 

    第二十二条 商业银行对我国中央政府投资的金融资产管理公司为收购国有银行不良贷款而定向发行的债券的风险权重为0%。 

    商业银行对我国中央政府投资的金融资产管理公司的其他债权的风险权重为100%。 

    第二十三条 商业银行对企业、个人的债权及其他资产的风险权重均为100%。 

    第二十四条 个人住房抵押贷款的风险权重为50%。 

    第二十五条 下列质物具有风险缓释作用： 

    （一）以特户、封金或保证金等形式特定化后的现金； 

    （二）黄金； 

    （三）银行存单； 

    （四）我国财政部发行的国债； 

    （五）中国人民银行发行的票据； 

    （六）我国政策性银行、商业银行发行的债券、票据和承兑的汇票； 

    （七）我国中央政府投资的公用企业发行的企业债券、票据和承兑的汇票； 

    （八）评级为AA-以上（含AA-）国家或地区政府发行的债券，在这些国家或地区注册的商业银行、证券公司及政府投资的公用企业所发行的债券、票据和承兑的汇票； 

    （九）多边开发银行发行的债券。 

    以前款所列质物质押的贷款，取得与质物相同的风险权重，或取得对质物发行人或承兑人直接债权的风险权重。部分质押的贷款，受质物保护的部分获得相应的低风险权重。  

    第二十六条 下列保证主体提供的保证具有风险缓释作用： 

    （一）我国政策性银行、商业银行； 

    （二）经国务院批准，为使用外国政府或国际经济组织贷款进行转贷的我国国家机关； 

    （三）我国中央政府投资的公用企业； 

    （四）评级为AA-以上（含AA-）国家或地区的政府以及在这些国家或地区注册的商业银行，这些国家或地区政府投资的公用企业； 

    （五）多边开发银行。 

    以前款所列保证主体提供全额保证的贷款，取得对保证人直接债权的风险权重。部分保证的贷款，被保证部分获得相应的低风险权重。 

    第二十七条 商业银行应对表外业务的信用风险计提资本。 

    商业银行应将表外项目的名义本金额乘以信用转换系数,获得等同于表内项目的风险资产，然后根据交易对象的属性确定风险权重，计算表外项目相应的风险加权资产。 

    对于汇率、利率及其他衍生产品合约的风险加权资产，使用现期风险暴露法计算。 

    第二十八条  商业银行应对市场风险计提资本。 

    市场风险是指因市场价格变动而导致表内外头寸损失的风险。本办法所称市场风险包括以下风险：交易账户中受利率影响的各类金融工具及股票所涉及的风险、商业银行全部的外汇风险和商品风险。 

    第二十九条 商业银行应该按照本办法的规定设立交易账户，交易账户中的所有项目均应按市场价格计价。 

    交易账户包括：商业银行从事自营而短期持有并旨在日后出售或计划从买卖的实际或预期价差、其他价格及利率变动中获利的金融工具头寸；为执行客户买卖委托及做市而持有的头寸；为规避交易账户其他项目风险而持有的头寸。 

    第三十条 交易账户总头寸高于表内外总资产的10%或超过85亿元人民币的商业银行，须计提市场风险资本。 

根据《巴塞尔协议》，我国规定商业银行必须达到的资本充足率指标是：包括核心资本和附属资本的资本总额与风险加权资产总额的比率不得低于8％，其中核心资本与风险加权资产总额的比率不低于4％。核心资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；附属资本包括贷款呆账准备、坏账准备、投资风险准备和五年期以上的长期债券。

2. 关于会计的问题

下面是企业会计准则讲解2010版内容，你自己理解一下应该行的：
一、借款费用开始资本化的时点
借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。这三个条件中，只要有一个条件不满足，相关借款费用就不能资本化。
（一）资产支出已经发生
资产支出包括支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支出。
1．支付现金，是指用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出。
【例18—1】某企业用现金或者银行存款购买为建造或者生产符合资本化条件的资产所需用材料，支付有关职工薪酬，向工程承包商支付工程进度款等，这些支出均属于资产支出。
2.转移非现金资产，是指企业将自己的非现金资产直接用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。
【例18—2】某企业将自己生产的产品，包括自己生产的水泥、钢材等，用于符合资本化条件的资产的建造或者生产，企业同时还将自己生产的产品向其他企业换取用于符合资本化条件的资产的建造或者生产所需用工程物资的，这些产品成本均属于资产支出。
3.承担带息债务，是指企业为了购建或者生产符合资本化条件的资产所需物资等而承担的带息应付款项(如带息应付票据)。企业以赊购方式购买这些物资所产生的债务可能带息，也可能不带息。如果企业赊购这些物资承担的是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支出，因为该债务在偿付前不需要承担利息，也没有占用借款资金。企业只有等到实际偿付债务，发生了资源流出时，才能将其作为资产支出。如果企业赊购物资承担的是带息债务，则企业要为这笔债务付出代价，支付利息，与企业向银行借入款项用以支付资产支出在性质上是一致的。企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担的带息债务应当作为资产支出，当该带息债务发生时，视同资产支出已经发生。
【例18—3】某企业因建设长期工程所需，于20×7年3月1日购入一批工程用物资，开出一张10万元的带息银行承兑汇票，期限为6个月，票面年利率为6％。 对于该事项，企业尽管没有为工程建设的目的直接支付现金，但承担了带息债务，所以应当将10万元的购买工程用物资款作为资产支出，自3月1日开出承兑汇票开始即表明资产支出已经发生。
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3. 关于会计的问题

1凭证不记账，在账簿中也能查到这些凭证记录，软件这样做，不符合手工记账常规。
2在软件可以查询到任何数据的条件下，设置这么多传统会计下的账簿格式，是为了打印账簿，以利保存。
3取消账簿，要你会计干吗？会计不就是记账的吗？不可以取消。
4正是因为在软件的账簿数据文件中，找不到曾经看到过的账簿内容。他们是以一种电磁符号的形式存在滴。所以必须有传统格式的账簿。
5“启用帐套”"结束初始化"不是财务软件的一个必要步骤，我用到第二天、第二年的时候就不用初始化了。
6你认为使用《金蝶》软件本身自带的报表方便一些，更符合传统的报表。但是用友的报表格式信息量更大些。
7生成报表的前提条件是凭证记账。
8报表中的数据发生错误，正确的修改方法是更正报表的计算公式，以符合个人的工作习惯和新会计制度的规范。
9报表中的数据没有发生错误，但是，“资产负债表”不平衡，最有可能发生的错误在表间计算公式有误。

4. 关于会计的问题

科目汇总表不是记账凭证，汇总记帐凭证是记账凭证



科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。
科目汇总表账务处理程序亦称“记账凭证汇总表账务处理程序”，是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。


汇总记账凭证是指根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。


汇总记账凭证会计核算形式的内容一般包括七个方面：
（1）将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；
（3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；
（5）根据各种记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证；
（6）定期根据汇总记账凭证登记总分类账；
（7）定期将日记账和明细分类编制会计报表。

5. 关于会计问题

1）由于“原材料分两次投入，投产开始时投料80%，当产品加工到70%时再投产其余的20% ”条件可知，月末在产品250件完工程度60%，还没达到第二次投料的进度，故其投料程度为：80%，因此，未完工的丁产品约当产量250*80%＝200件
原材料分配率＝（5000+61000）/（550+200）＝88元/件
完工产品材料成本＝88*550＝48400元
在产品材料成本＝88*200＝17600元
2）对于工人工资及制造费用，未完工产品的约当产量＝250*60%＝150件
人工费用分配率＝（1800+27600）/（550+150）＝42元/件
完工产品的人工费用＝42*550＝23100元
在产品的人工费用＝42*150＝6300元
其他费用分配率 ＝（1600+7500）/（550+150）13元/件
完工产品的其他费用＝13*550＝7150元
在产品的其他费用＝13*150＝1950元
3）
丁产品的完工产品成本＝48400+23100+7150＝78650元
丁产品的月末在产品成本＝17600+6300+1950＝25850元

6. 会计相关的问题

借款实际利率
(150*12.5*（1+8%）-150*13)/(150*13)
(150*13.2*（1+8%）-150*13)/(150*13)
(150*13.8*（1+8%）-150*13)/(150*13)

(150*（1+8%）(12.5*0.3+13.2*0.5+13.8*0.2))/(150*13)

融资成本，再*（1-25%）

7. 会计相关问题

按照这个业务，我们一笔一笔编制分录，您看一下能不能理解
可供出售金融资产的初始计价按照实际支付的对价，20 × 1年1月1日，购入乙公司发行的债券会计分录如下
借：可供出售金融资产----债券           1000
       贷：银行存款                                             1000
购入乙公司的股票会计分录如下
借：可供出售金融资产----股票---成本           2500
      贷：银行存款                                             2500
20×1年12月31日，债券的价值变为75*10=750，减值了900-750=150，
股票的价值变为15*100=1500，减值了2500-1500=1000
债券减值的会计分录如下
借：资产减值损失                       150
       贷：可供出售金融资产                           150
股票减值的会计分录如下
借：资产减值损失                      500
      贷：可供出售金融资产                             500
20×2年12月31日，债券的价值变为90*10=900，价值恢复了900-750=150，
股票的价值变为20*100=2000，价值恢复了2000-1500=500
根据可供出售金融资产减值损失转回的规定：债务类可供出售金融资产可以通过损益转回，权益类可供出售金融资产不可以通过损益转回，只能通过资本公积--其他资本公积转回
因此，正确的减值损失转回分录如下
债券减值的会计分录如下
借：可供出售金融资产                             150
      贷：资产减值损失                                                      150
股票减值的会计分录如下
借：可供出售金融资产                                500
      贷：资本公积——其他资本公积                           500
对比企业做的会计处理：
借：可供出售金融资产         650
       贷：资产减值损失                                   650
多转回资产减值损失500，资本公积--其他资本公积少计了500，因此要做
借：资产减值损失                              500
          贷：资本公积——其他资本公积                 500
因为多转回资产减值损失500，使得本年利润增加了500，按照10%提取盈余公积的话，盈余公积也虚增了500*10%=50，这些都是需要转回的，因此也会有后面的三个分录。
说到这一步，希望你能明白。

8. 有关会计的几个问题

1,D通过其他应付款核算，如应付租入固定资产和包装物的租金
2，应付职工薪酬=5万+15万+7万+2万=29万
董事的境外旅游开支和退休金应该计入管理费用。管理费用包括行政管理部门职工工资，修理费，低值易耗品摊销，办公费和差旅费等，董事会费（董事会会员津贴，劳动保护费，会议费，差旅费），工会经费，待业保险费，劳动保护费，离退休人员工资等等等。。。。。。
应付职工薪酬包括工资，奖金，福利（货币性和非货币性福利），五险一金（住房公积金），工会经费，因解除劳动关系的补偿
3，C劳动保护费属于管理费用，公司出，跟工资无关，E职工困难补助是公司福利的一部分，不应该从工资薪酬里扣，职工工资薪酬一部分得交所得税，一部分有代垫代扣的得扣除，比如，公司租给你的便宜房子，租金他得从工资里面扣下，剩下的才是你拿到的现金。