1. 求高手处理一道高级财务企业合并分录题目
(1)2017年31日并购的投资会计处理
个别报表层面,支付的对价为500000元大于取得长期股权投资对应的净资产公允价值=(所有者权益账面价值X持股比例)=600000*80=480000元。
借:长期股权投资 500000
贷:银行存款 500000
(2)2017年12月31日合并报表编制
1)将被投资单位B的账面价值调整为公允价值
借:固定资产 100000
贷:资本公积 100000
2)计算商誉=500000-480000=20000
3)抵消长期股权投资和B公司所有者权益
借:实收资本 200000
资本公积 300000 【200000+100000】
盈余公积 50000
未分配利润 50000
商誉 20000
贷:长期股权投资 500000
少数股东权益 120000 【(500000+100000)X20%】
(3)2018年12月31日合并调整
1)抵消长期股权投资
A.按照购买日公允价值持续计量
借:固定资产 90000 【100000-10000】
管理费用 10000 【10000/10】
贷:资本公积 100000
B.按照权益法计量长期股权投资
B公司按照持续公允价值计量的净利润=200000-10000=190000
A公司按照权益法应当确认的投资收益=19000*80%=152000
A公司个别报表已经确认的投资收益=100000*80%=80000
A公司在编制合并报表时按照权益法恢复的长期股权投资金额=152000-80000=72000
借:长期股权投资 72000
贷:投资收益 72000
C.抵消长期股权投资和所有者权益
借:实收资本 200000
资本公积 300000 【200000+100000】
盈余公积 70000 【50000+200000*10%】
未分配利润 120000 【50000+(200000-10000)-200000*10%-100000】
商誉 20000
贷:长期股权投资 572000 【500000+72000】
少数股东权益 138000 【120000+(200000-10000-100000)*20%】
2)抵消内部交易
抵消销售商品
借:营业收入 32000
营业成本 28160
存货 3840 【32000*40%*30%】
抵消销售固定资产,假定为管理用固定资产,年初销售,残值率为0.
借:资产处置收益 15000
贷:固定资产 12000
管理费用 3000 【15000/3】
3)抵消内部往来和现金流量(如果内部交易款均未支付,则内部交易现金流量不用抵)
借:应付账款 92000 【60000+32000】
贷:应收账款 92000
或者:(假定全部支付完毕,则需要抵现金流量)
借:购买商品、接受劳务支付的现金 32000
贷:销售商品、提供劳务收到的现金 32000
借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 60000
贷:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 60000
4)投资收益和所有者权益抵消
借:投资收益 152000
少数股东损益 38000
未分配利润——年初 50000
贷:提取盈余公积 20000
对所有者(或股东)的分配 100000
未分配利润——年末 120000
2. 一道高级财务会计合并报表题目,跪求
小霞会计告诉你:该库存商品在一企业账面上的金额为:100 000*40%=40 000元,可变现净值为31 000元,已提存货跌价准备9 000元。内部销售时,毛利率为(100 000-80 000)/ 100 000=20%
1、抵消期末存货中包含的毛利:
借:主营业务成本 8 000 (40 000*20%)
贷:库存商品 8 000
2、抵消存货跌价准备,以上述未实现内部毛利金额为限:
借:库存商品跌价准备 8 000
贷:资产减值损失 8 000
3、合并报表中存货金额应为:
900 000+500 000-8 000+8 000=1 400 000元
3. 自学高级会计中的企业合并会计,有一道题,凑数都不对,帮忙分析下,越细越好,谢谢!
对!应该是:100-20-10=70万元。
(500-400)/5=20,这无形资产的每年摊销额。
100*10%=10,这提取的盈余公积。
具体的甲公司与乙公司的会计分录为。
1、乙公司:根据是按净资产的账面价值确认100万元的净利润,按10%提取盈余公积1
借:利润分配-提取盈余公积 10万元
贷:盈余公积 10万元
提取盈余公积后乙公司的未分配利润为90万元(100-10)
2、甲公司
甲公司应乙公司净资产的公允价值确认对乙公司的投资收益。因此,需要将乙公司100万元的净利润,按照乙公司净资产的公允价值进行调整。
甲公司按照乙公司净资产的公允价值计算的乙公司的净利润为80万元(100-100/5)
借:长期股权投资 80
贷:投资收益 80
这样,从甲公司的角度看,乙公司的未分配利润还有70万元。
4. 大神帮忙解决下这道关于合并报表的高级会计的业务题!
您好!
2018年抵消母公司销售存货
借:营业收入 3400万元
贷:运营成本 3000万元
存货 400万元
2019年抵消母公司销售存货
抵消未出售存货的未实现利润
借:利润分配 280万元(400万元*70%)
贷:存货 280万元
抵消计提的跌价准备及递延所得税资产
借:存货跌价损失 180万元
贷:资产减值损失 180万元
借:所得税费用 45万元(180万元*25%)
贷:递延所得税资产 45万元
希望对您有所帮助!
5. 高级财务会计题求解答,关于合并财务报表的分录,哪位帮忙看看这题,万分感谢!
借:长期股权投资 75万元
贷:银行存款 75万元
借:股本 50万元
资本公积2万元
盈余公积25万元
未分配利润3万元
商誉 11万元
贷:长期股权投资 75万元
少数股东权益 16万元
借:营业外收入10万元
贷:固定资产 10万元
借:累计折旧 2万元
贷:管理费用 2万元
借:递延所得税资产 0.5万元
贷:所得税费用 0.5万元
6. 高级财务会计题求解答,关于合并财务报表的分录,哪位帮忙看看这题,万分感谢!
1、取得投资:
借:长期股权投资 750000
贷:银行存款 750000
合并产生的商誉=750000-(500000+20000+250000+30000)*80%=110000(元)
合并财务报表中的抵消分录:
借:股本 500000
资本公积 20000
盈余公积 250000
未分配利润 30000
商誉 110000
贷:长期股权投资 750000
少数股东权益 160000
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2、2010年末内部交易:
借:营业收入 450000
贷:营业成本 350000
固定资产——原值 100000
借:递延所得税资产 25000
贷:所得税费用 25000
2011年末:
借:未分配利润——年初 100000
贷:固定资产——原值 100000
借:递延所得税资产 25000
贷:未分配利润——年初 25000
借:固定资产——累计折旧 20000
贷:管理费用 20000
借:所得税费用 5000
贷:递延所得税资产 5000
仅供参考。欢迎采纳!
7. 高级财务会计里边关于合并财务报表的单选题
第一:甲企业和乙企业无任何经济联系说明此类属于 非同一控制下的企业控股合并,因而我们应以公允价值计价。
合并日甲企业的会计分录:
借:长期股权投资 651
贷:主营业务收入 300
银行存款 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
同时结转存货成本:
借:主营业务成本 200
贷:存货 200
从公允价值上来看,甲企业实际上用友乙企业的80%股权,即800*80%=640<651,因而甲企业其实拥有商誉651-640=11
但是在合并资产负债表中,应该把他们看为一个整体,2000+800*80%=2640.剩下的800*20%=160属于小股东权益。
8. 大神帮忙解决下这道关于合并报表的高级会计的业务题!万分感谢!今天急要!~
2011年的抵消分录
借记:主营业务收入2400
贷记:主营业务成本1200
贷记:存货1200
2012年的抵消分录
借记:未分配利润-起初1200
贷记:主营业务成本480
存货720