什么叫出口退税？什么叫外汇核销？

1. 什么叫出口退税？什么叫外汇核销？

　　问题一、出口退税：\x0d\x0a　　我将用白话的方法写写这部分，帮助大家理解。\x0d\x0a\x0d\x0a　　首先，从总的方面说，国家是鼓励出口的，赚外国人的钱呀。用实际行动表示，就是对出口环节的增值税免收或者部分免收了，之前环节产生的进项税怎么办呢？退给你。这么好的政策谁可以用呢？当然也是有规定的，主要就是两类：生产企业自营出口 、有出口经营权的外贸企业出口的。在实际应用中，我们国家的出口体制还不完善，拥有出口经营权的企业只有少部分，其他非生产性企业出口还是得老老实实交税；还有很多资源性商品当然也不能鼓励出口呀，要不中国的矿产、稀有金属不都跑到国外去了。\x0d\x0a　　这么一算，国家的出口政策就分成了三类。一类是出口免税并退税的。出口环节不交增值税、消费税，还把以前交了的进项税退给你。爽呀。第二类是出口免税但是不退税。这一类说白了也和上一类一样。因为出口的货物在前一道环节里面本来就是免税的，当然也没有什么退税了，还想国家做亏本买卖不成。第三类就比较惨啦，出口不免税也不退税，主要是税法列举的限制或者禁止出口的货物，比如天然的牛黄呀、麝香、白银呀，都是好东东。\x0d\x0a　　《税法》书上还列了很多条文、框框，我的意见是估计出不了什么大题，最多出选择，看看得了，实在头痛不看也行，我们从大的方向把握就行。万一做题时碰到，再细看吧。\x0d\x0a\x0d\x0a　　现在来说最重要的一部分，出口货物退税的计算。（书上列了好多公式、例子，其实搞懂基本原理也就一通百通了。）\x0d\x0a　　出口货物退税的计算方法有两种，一种是生产企业适用的，叫做“免、抵、退”方法；一种是“先征后退”的方法，主要用于收购货物出口的外贸企业。\x0d\x0a\x0d\x0a　　先来看“免、抵、退”方法。\x0d\x0a　　我们前面说了，国家政策规定，出口环节免收增值税，把前一个环节的进项税退给企业。但是是把所有的进项税都返给企业吗？不是的，不同的货物有不同的退税率，总共有六档：17%、13%、11%、8%、6%、5%，那上一个环节的进项税（一般是17%和13%）和出口环节的退税就有了个差额，这个差额是国家不退给你的，专业术语就是“免抵退税不得免征和抵扣的税额”。计算公式书上有，大家自己看看，这里不列了。\x0d\x0a　　这里另一个问题又来了。我们知道企业生产货物是买进一批原材料生产，生产出来的产品可能一部分在国内销售了，一部分出口了。内销的这部分有销项税、进项税，而出口的部分没有销项税只有进项税。怎么区分哪些是内销货物应该负担的进项税还是出口货物应该负担的进项税呢？在实际工作中是很难办到的。但难不倒英明神武的政策制定者，可以从企业整体来考虑这个问题。计算企业整体的当期应纳税额。还是按销项减进项的基本思路计算当期应纳税额，只是这里的销项是指内销的销项，而进项里面是要扣除出口环节由于税率差而不让退的部分，即免抵退税不得免抵的税额，当然上一期留下来没有抵完的税额也要减去。这一步就是所谓的抵税，说白了就是用出口货物的应该退的进项税抵顶内销货物的销项税。\x0d\x0a　　如果当期应纳税额算出的数是正的，说明内销货物的销项税没有抵完，那您就老老实实的交税吧，交的这部分是内销货物销项扣掉了国家应该退给你的进口货物的进项的。如果当期应纳税额是负数，恭喜您，国家还得退钱给你，是不是前面算出来的钱都退给你呢，才不呢，有个标准的，这个标准就是出口货物按退税率算国家最多退给你的钱，官话叫做“免抵退税额”。如果前面算的数比这个数少，就按你算出的当期应纳税额退给你，如果前面算的这个数比它多呢，那对不起国家只能按最多退给你的钱算呀，多出的部分怎么办，留到下一期继续抵吧。\x0d\x0a　　这个大部头终于说完了，也不知道大家明白没有。总结一下吧。\x0d\x0a　　第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：\x0d\x0a　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）\x0d\x0a　　第二步——抵税：计算当期应纳增值税额\x0d\x0a　　当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额\x0d\x0a　　第三步——算尺度：计算免抵退税额\x0d\x0a　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率\x0d\x0a　　第四步——比较确定应退税额：\x0d\x0a　　第五步——确定免抵税额\x0d\x0a　　这里还涉及到一个问题，就是出口公司有进料加工业务。根据国家进口政策的规定，进料加工部分在进口的时候就没有收增值税，那出口时这部分当然也不能算退税了，那怎么算呢？和上面这些业务相比，只是在出口货物离岸价里包含了进料部分，抛去这部分就行了。也就是在上面公式的第一步和第三步中离岸价减去进料部分。\x0d\x0a\x0d\x0a　　外贸企业出口退税的计算就很简单了。“先征后退”的方法，用不含税购进金额乘以退税率就行了。\x0d\x0a　　问题二、外汇核销单：\x0d\x0a\x0d\x0a　　1.“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。\x0d\x0a\x0d\x0a　　2.出口要用到核销单，是国家为了要对外汇进行管制，要求进出口企业对于出口的每批货物，在规定期间内办理核销退税。说得简单点，就是你出口了多少价值的货物，这些钱是外汇，必须每分都要收回来，其实这也是国家在帮进出口个企业降低风险。\x0d\x0a\x0d\x0a　　3.在没有实行核销单制度以前，国营外贸公司的一些腐败分子将公司的货物大量运送到国外，而对应收的货款则称死帐或坏帐，实际是留在了国外与进口商瓜分了。对此外管局实行了外汇核销制度，每一笔出口货物都要凭国外进款水单和报关单、核销单核销，如没有水单，就证明货已出而款未进，这样就不能核销。外管局对此会限制核销单的发放，直至取消违规公司的出口权。

2. 有关结汇核销退税

1、你说的结汇应该是先申报收汇，然后将账户中的外币金额全部换成人民币吧？如果是这样，收汇申报按本次实际收到的做，结汇与收汇申报无关，金额也没有限制，这个不构成问题。
2、核销的时候，是核销单金额和银行水单金额对应，核销总额是核销单的金额，这个金额理论上应该和银行水单金额一致，如果不一致，差异率不能超过+-5%。
3、新建企业第一年不退税，不是说不能申报出口退税，而是申报之后当年不实际退款，在一年后再实际退款，所以并不是只能抵消，一样是要申报出口退税的。 关于出口退税的计算，你要说清楚你是商贸企业还是生产型企业，两种企业退税计算方式是不同的。
4、有不清楚的百度HI联系

3. 收汇核销的出口退税提交的单据

1、购进出口货物的增值税专用发票或普通发票2、出口货物销售明细帐3、盖有海关验讫章的《出口货物报关单（退税联）》4、出口收汇单证（网上申请核销单－－到外汇局领取－－－网上备案出货口岸－－－连同其他报关资料交报关员或报关行－－－货物通关后从报关员或报关行那里取回核销单和出口报关单－－－－凭核销单、报关单结汇联收汇———电子口岸上交单——— 核销单、报关单退税联连同收汇凭据到银行及外汇局办理外汇核销手续－－－把核销单留存联及出口报关单，出口专用发票等凭据按月份整理，交税局进行退税

4. 急求：出口报关及核销退税 的流程

出口报关首先要备好各类单证(其中核销单需要到外管局领取、报关单、代理委托书可以到海关买）
1.核销单使用口岸备案（到电子口岸上将其备案到货物要出口的那个海关）
2.向代理提交报关资料（核销单、关单、报关委托书、箱单、发票）（
尽量避免非法定检验货物报关报成法定验检货物，当然如果是法定的就需要检验局出具的通关单）
3.发货
4.报关
5.等待退单（一般在一个月，如果货物数量少且体积小，则需要近40~50天，因为你的代理需要同其他代理一同拼箱）
6.出口三个月内进行退税申报
.出口6个月内进行核销（前提是报关无误，收汇完成。进入网上核销系统录入核销数据，提交外管局，细节略）
7.按照国家规定，在核销完成后进行退税。
如果需要了解细节，可以给我发邮件wode4002@163.com